Понятие «резидент» в более широком значении подразумевает связь физического лица с тем или иным государством. Понятие налогового резидента дано в гл.23 НК РФ и касается, прежде всего, особого порядка исчисления и уплаты НДФЛ.
Кто считается налоговым резидентом в России?
Определение налогового резидента РФ неразрывно связано с количеством времени, которое гражданин проводит в России. Так, если гражданин проводит в России не меньше чем 183 календарных дня в течение 12 следующих месяцев подряд, то он считается налоговым резидентом (п.2 ст.207 НК РФ).
Может ли иностранец быть налоговым резидентом?
Понятие налогового резидента нельзя отождествлять с понятием гражданства. Иностранец, имеющий гражданство своей страны, может быть налоговым резидентом России. И наоборот. Российский гражданин, постоянно проживающий за границей, не признается налоговым резидентом России (письмо ФНС РФ от 04.02.2009 г. №3-5-04/097).
ГлавБлог #44. Резидент или нерезидент? Как правильно определять налоговый статус человека
Иностранец – гражданин Турции устроился на работу в российскую компанию с 8 февраля 2021 года и проживает на территории РФ.
Для того чтобы определить налоговый статус такого работника, необходимо посчитать количество календарных дней, когда он находился на территории России.
Сделать это достаточно просто – нужно суммировать все календарные дни, когда гражданин находился в России в течение 12 месяцев подряд (письма Минфина РФ от 01.09.2016 г. №03-04-05/51258, от 26.05.2011 г. №03-04-06/6-123).
Предположим, что гражданин находился в России следующее количество календарных дней:
Период 2021 года
Количество календарных дней
Таким образом, гражданин Турции сможет обрести статус налогового с 10 августа 2021 г. Для подсчета календарных дней не имеет значения выезжал ли работник на родину для прохождения лечения или нет, если срок отсутствия в России составляет не более 6 месяцев. Если человек отсутствовал более 6 месяцев, то время пребывания на своей родине не засчитывается в число календарных дней для подсчета налогового резидентства (письмо Минфина РФ от 08.10.2012 г. №03-04-05/6-1155).
Причем закон не ограничивает иностранцев в выборе медицинских и образовательных учреждений. Главное, чтобы иностранец уложился в 6-месячный срок (письма Минфина от 18.05.2018 г. №03-04-05/33747, ФНС РФ от 15.10.2015 г. №ОА-3-17/3850).
Что дает иностранцу налоговое резидентство РФ?
Как только иностранец становится налоговым резидентом РФ, его доход облагается по ставке 13% либо 15% (п.1 ст.224 НК РФ). То есть ставка НДФЛ будет такая же, как и для российских граждан. А до момента подтверждения налогового резидентства применялась повышенная ставка НДФЛ – 30% (п.3 ст.224 НК РФ). Правда, иностранцы, которые трудятся по найму в России на основании патента, оплачивают НДФЛ по ставке 13% или 15%.
Если иностранец стал налоговым резидентом, то он имеет право на получение вычетов. Например, ему могут быть предоставлены вычеты на детей. Размер вычетов на детей может составлять от 1,4 тыс. рублей до 12 тыс. рублей в месяц. Вычеты будут предоставляться до той поры, пока доход с начала календарного года не превысит 350 тыс. рублей (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Помимо этого, налоговые резиденты могут получить вычет на лечение и обучение.
Налоговый вычет применяется при условии, что у иностранца был налогооблагаемый доход.
Какими документами подтвердить налоговое резидентство?
В НК РФ не содержится какой-либо список документов, которые подтверждают факт нахождения граждан в России. Согласно разъяснениям контролеров, такое подтверждение может быть подкреплено любыми документами, из которых можно достоверно установить количество дней нахождения физического лица в России (письма Минфина РФ от 20.02.2021 г. №03-04-06/12336).
- трудовой договор с работником;
- табель учета рабочего времени;
- справки от кадровиков организации;
- выписка либо справка от паспортно-визового отдела;
- копии паспорта с отметками о пересечении границы;
- приказы организации за налоговый период о командировках работника, путевые листы;
- другие документы по учету кадров и оплаты труда.
Источник: rosco.su
Если физическое лицо зарегистрировано в РФ как ИП, но не является налоговым резидентом РФ, какой налог должен платить это ИП — 6% (УСН) или повышенный?
Если у вас не открываются ссылки, обратитесь, пожалуйста, в нашу Компанию для получения доступа к материалам.
Отсутствие у ИП статуса налогового резидента РФ не влияет на порядок обложения при УСН, и в частности на возможность применять пониженные ставки (Письма Минфина России от 30.01.2023 N 03-11-11/6946, от 24.03.2020 N 03-11-11/22925).
Правовое обоснование.
Отсутствие у ИП статуса налогового резидента РФ не влияет на порядок обложения при УСН, и в частности на возможность применять пониженные ставки (Письма Минфина России от 30.01.2023 N 03-11-11/6946, от 24.03.2020 N 03-11-11/22925).
Повышенная ставка 8% применяется, если (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):
- доходы, рассчитанные с начала года, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. Лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2023 г. он составляет 1,257, а лимиты доходов 188,55 млн руб. и 251,4 млн руб. соответственно (Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573);
- средняя численность работников превысила 100, но не превысила 130 человек.
Если любое из таких превышений образовалось в I квартале, ставка 8% применяется весь налоговый период, т.е. к налоговой базе с начала года (п. 1 ст. 346.19, п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
Если оно началось не с I квартала, ставка 8% применяется к разнице между налоговой базой за текущий отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, когда превышен лимит (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, установлен пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса. Данный перечень налогоплательщиков является закрытым.
Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели — нерезиденты Российской Федерации, при соблюдении всех условий и ограничений, предусмотренных главой 26.2 Кодекса, такие индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Указанный порядок налогообложения применяется независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации.
Источник: www.tls-cons.ru
Определение налогового резидента и его особенности
Резидентство является фактором, обладающим значительным влиянием на экономическое положение каждого гражданина или компании. От наличия данного статуса или от его отсутствия зависит налогообложение доходов, полученных человеком или организацией.
Также влияет данный фактор на возможность совершать разные сделки или иные действия в России. Поэтому следует тщательно разобраться в том, кто такой резидент и какими полномочиями он обладает.
Кто такой налоговый резидент
В ст. 207 НК дается определение тому, кто может считаться налоговым резидентом. В качестве него выступает физическое лицо или юридическое лицо, находящееся на территории России в течение 183 дней или более. Важно! Чтобы человек был признан резидентом РФ, не требуется даже наличие у него российского гражданства или прописки в каком-либо регионе страны.
Независимо от срока пребывания гражданина в РФ непременно он признается резидентом в некоторых случаях:
- является военным, проходящим службу в другом государстве;
- выступает служащим государственного или муниципального органа, а при этом отправляется в другое государство в командировку.
Важно! Статус дипломатов должен определяться при использовании правил общего режима. Между РФ и более чем 60 странами, являющимися партнерами РФ, заключены специальные договоры, в которых четко указывается, какие требования предъявляются к резидентам. Так как в РФ данные документы являются приоритетными, то их условия и пункты используются в процессе определения статуса любого человека.
Кто такой налоговый резидент? Фото:myshared.ru
Кто выступает в качестве налогового резидента
Налоговым резидентом может являться любой человек, находящийся по разным причинам на территории России в течение 183 или больше дней. При этом не имеет значения гражданство или иные факторы, поэтому резидентами могут быть:
- граждане РФ, проживающие постоянно на территории страны;
- граждане РФ, проживающие в других странах, однако в течение указанного выше срока они находились на территории России;
- люди, не имеющие гражданства;
- граждане других государств, находящиеся в РФ установленный в законе срок.
Важно! Данный срок, в течение которого физ лицо должно находиться на территории РФ, регулируется правилами и пунктами международных контрактов, заключаемых государством с другими странами.
Каковы отличия между резидентами и нерезидентами
Существует существенная разница между этими лицами. Они имеют различные обязанности и преимущества, причем к специфическим особенностям нерезидента относится:
- он уплачивает налоги исключительно с тех доходов, которые были получены им на территории РФ;
- статус должен непременно подтверждаться каждый раз, когда человек получает доходы;
- если в результате неправильных расчетов или иных причины было обнаружено, что было уплачено государству РФ излишнее количество денег в качестве налога, то вернуть эти средства допускается только после истечения календарного года, а также непременно для этого придется составить и передать в налоговые органы соответствующую декларацию;
- не имеет право нерезидент получать от государства какие-либо виды налоговых вычетов;
- по общим правилам страны нерезиденты применяют повышенную налоговую ставку, равную 30%, что на 17% выше, чем ставка, используемая резидентами, но здесь имеются исключения, так как высококвалифицированные специалисты в разных сферах деятельности могут пользоваться сниженной ставкой.
Как подтвердить статус налогового резидента, расскажет это видео:
Таким образом, при исчислении налогов имеются существеннее отличия между резидентами и нерезидентами, поэтому многие люди, приезжающие в страну на заработки, стараются прожить здесь значительное количество времени, чтобы иметь возможность получить статус резидента.
Правила подтверждения налогового резидентства
Многие люди, не являющиеся гражданами РФ, желают становиться резидентами страны, а обусловлено это несколькими причинами:
- исключение ситуации, когда на доходы человека претендуют налоговые органы двух стран;
- существенное снижение налоговой ставки, применяемой для определения налога, взимаемого с дохода человека, заработанного на территории РФ.
Важно! Резидентство оказывает непосредственное воздействие на используемые ставки процента и на налогооблагаемую базу, поэтому для снижения количества денег, уплачиваемых в виде налогов, каждый человек желает получить данный статус.
Сам процесс подтверждения статуса налогового резидента России считается достаточно простым, так как делится на последовательные этапы:
- подготавливается полный пакет документов, причем много внимания уделяется получению документации, выступающей подтверждением того, что человек имеет право на данный статус, так как находился на территории РФ установленное в законе время;
- передается данный пакет в МИ ФНС Москвы;
- рассматриваются все представленные документы специалистами учреждения, а если будут отсутствовать какие-либо нарушения или проблемы, то выдается человеку специальная справка, обладающая гербовой печатью и подписью должностного лица, на основании которой он может пользоваться всеми преимуществами резидентов РФ.
Выдается человеку данный документ только в одном экземпляре, однако имеются исключения, когда может предоставляться сразу несколько справок. К таким ситуациям относится:
- по законам другого государства необходимо наличие у человека двух справок;
- надо передать справку нескольким контрагентам, поэтому количество таких справок зависит от числа контрагентов.
Как подтвердить время пребывания в стране? Фото:myshared.ru
Для подтверждения статуса надо подготовить полный пакет документов. Если претендует на статус компания, то в данный пакет входит документация:
- Правильно составленное заявление, написанное на специальном фирменном бланке и подписанное руководителем фирмы. В этом документе должно быть указан год, за который выдается справка, информация о стране, для которой нужен документ, а также количество и наименование приложений, прикладываемых к заявлению.
- Документы, выступающие в качестве подтверждения того, что фирма получала определенные доходы. Сюда может относиться договор, составляемый с компаниями или ИП, решение, на основании которого перечисляются дивиденды или другое.
- Свидетельство, в котором прописываются сведения об ИНН, причем его необходимо заверить нотариально.
Срок действия этого документа после заверения составляет 3 месяца, поэтому за этот промежуток времени необходимо передать его с другой документацией в налоговую инспекцию.
Если же на резидентство в РФ претендует физ лицо, то подготавливается иная документация:
- Грамотно составленное заявление, причем его допускается сделать в свободной форме. В документе прописывается число месяцев, за которые надо получить подтверждение, а также сведения о стране, куда будет направлено уведомление. Прописываются личные данные человека, к которым относится его ФИО и ИНН.
- Разные приложения.
- Бумаги, выступающие подтверждением нахождения человека на территории страны нужное количество времени. Сюда могут относиться контракты, заключаемые с работодателями, решения о получении дивидендов или пенсии.
- Копия паспорта.
- Правильный расчет времени, в течение которого человек находился на территории России. Данный документ заполняется с особой тщательностью, для чего необходимо пользоваться рекомендациями и требованиями ФНС к расчету, а взять эту информацию можно на официальном сайте службы.
Направляются документы в МИ ФНС России, находящийся в Москве, причем документация может приноситься не только лично, но и может отправляться с помощью курьера или почты. Данные документы рассматриваются специалистами службы в течение одного месяца, после чего принимается решение относительно выдачи подтверждения или отказа в его предоставлении.
Выдача данного документа должна производиться до 3 июля. Важно! Получение этого статуса нужно людям не только для соблюдения законодательства России, но и для возможности пользоваться разными преимуществами, среди которых наиболее важным считается уменьшение налоговой ставки при расчете налога на доход.
В международных договорах могут иметься иные условия, на основании которых граждане других стран могут стать резидентами РФ, поэтому рекомендуется ознакомиться с данными документами до момента обращения в налоговые службы для получения статуса.
Как правильно рассчитать количество дней пребывания человека в России
Наиболее значимым моментом считается грамотный расчет дней, в течение которых физ лицо находилось на территории РФ. Для этого учитываются определенные условия и правила:
- находиться на территории России надо непрерывно в течении 183 за 12 месяцев, а при этом не имеет значения, с какого месяца начинался данный период;
- допускается прерывание данного периода, однако только на небольшой срок, поэтому он не должен превышать 6 месяцев, а при этом выезд за пределы страны должен быть связан с необходимостью прохождения лечения или обучения, отдыха или выполнения основных трудовых задач на месте работы, и должны иметься документы, подтверждающие данный факт;
- время нахождения в стране должно подтверждаться официальными документами, к которым относятся различные контракты с компаниями, справки, выдаваемые российскими организациями и органами, а также отметки, имеющиеся в паспорте, где указаны даты въезда в Россию.
Как сменить налоговое резидентство, смотрите в том видео:
Важно! Если человек выезжает за пределы страны на срок, превышающий 6 месяцев, то после возвращения в Россию срок его нахождения на территории страны начинается заново, поэтому он лишается права получения статуса налогового резидента РФ. После подачи документов в налоговую инспекцию, человек должен дождаться проверки документации.
Хотя он самостоятельно должен проводить расчет дней, сотрудники государственной службы проверяют правильность произведенных расчетов. Если будут обнаружены ошибки, то все документы возвращаются заявителю, а также не выдается справка, подтверждающая наличие у него резидентства, поэтому ему придется готовить документацию заново.
Таким образом, резидентство желают получить многие люди, работающие на территории РФ, а при этом не являющиеся гражданами страны. Это обусловлено возможностью для людей с данным статусом пользоваться разными преимуществами, к которым относится оптимальный расчет налогооблагаемой базы и низкая процентная ставка, равная 13%.
Получить резидентство можно только при удовлетворении определенных условий. При этом важно учитывать не только требования России, но и условия, указанные в международных договорах.
Источник: pravoza.ru