ИП как образовательное учреждение

Принципиальной особенностью правового положения индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность, является приравнивание их статуса в сфере образования к статусу организаций, осуществляющих образовательную деятельность (п. 20 ст. 2 Закона об образовании).

Отдельные различия могут быть обусловлены лишь специальными предписаниями Закона об образовании, относящимися либо к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, либо к самим индивидуальным предпринимателям (см., например, правила об основаниях возникновения образовательных отношений (ч. 1 и 4 ст. 53 Закона об образовании); правила о государственной аккредитации образовательной деятельности (ч. 2 ст. 92 Закона об образовании)).

Индивидуальные предприниматели могут осуществлять образовательную деятельность как непосредственно, так и с привлечением педагогических работников. В последнем случае индивидуальные предприниматели должны получить лицензию на осуществление образовательной деятельности с привлечением педагогических работников. Если до 1 января 2014 г. соответствующая лицензия не получена, осуществление образовательной деятельности с привлечением педагогических работников должно быть прекращено (ч. 10 ст. 108 Закона об образовании).

Образовательная деятельность. Какую форму бизнеса выбрать при осуществлении образовательных услуг?

Право осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя может возникнуть только при условии, что физическое лицо, намеревающееся заняться такой деятельностью, допускается к педагогической деятельности в соответствии с трудовым законодательством.

В частности, в соответствии со ст. 331 ТК РФ к педагогической деятельности допускаются лица, имеющие образовательный ценз, который определяется в порядке, установленном Законом об образовании (см., в частности, ст. 46).

Наряду с образовательным цензом учитывается и ряд иных обстоятельств. Так, к педагогической деятельности не допускаются лица:

• — лишенные права заниматься педагогической деятельностью в соответствии с вступившим в законную силу приговором суда;
• — имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, основ конституционного строя и безопасности государства, а также против общественной безопасности 1 ;
• — имеющие неснятую или непогашенную судимость за умышленные тяжкие и особо тяжкие преступления;
• — признанные недееспособными в установленном федеральным законом порядке;
• — имеющие заболевания, предусмотренные перечнем, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области здравоохранения.

До начала оказания платных образовательных услуг индивидуальный предприниматель предоставляет обучающемуся, родителям (законным представителям) несовершеннолетнего обучающегося информацию: о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; об уровне своего профессионального образования; об общем стаже педагогической работы и о стаже занятия индивидуальной педагогической деятельностью; об уровне профессионального образования и общем стаже педагогической работы привлекаемых педагогических работников (при осуществлении образовательной деятельности с привлечением педагогических работников); о лицензии на осуществление образовательной деятельности (при осуществлении [1]

Юридические тонкости лицензии на образовательную деятельность

образовательной деятельности с привлечением педагогических работников).

Необходимо также учитывать, что индивидуальный предприниматель может одновременно являться педагогическим работником организации, осуществляющей образовательную деятельность.

В этом случае на него распространяется ограничение, исключающее возможность оказывать платные образовательные услуги обучающимся в данной организации, если это приводит к конфликту интересов педагогического работника (ч. 2 ст. 48 Закона об образовании). Существование конфликта при этом должно устанавливаться применительно к каждой конкретной ситуации.

Если личная заинтересованность педагогического работника не влияет и не может повлиять на надлежащее исполнение профессиональных обязанностей (например, при оказании за плату образовательных услуг, по содержанию и объему отличных от преподаваемых им учебных дисциплин) и не нарушает интересы обучающегося, родителей (законных представителей) несовершеннолетних обучающихся (например, не препятствует обучающемуся использовать все возможные формы восполнения образовавшихся пробелов в знаниях -«отработки», консультации и т.п.), то основания для постановки вопроса о конфликте интересов педагогического работника не могут быть признаны существующими. Если же имеют место примеры иного положения дел (в частности, оказание образовательных услуг за плату в рамках рабочего времени педагогического работника), то такие обстоятельства могут свидетельствовать о конфликте интересов педагогического работника, а следовательно, осуществление образовательной деятельности за плату должно исключаться.

• [1] Конституционно-правовой смысл данного положения приводится в постановлении Конституционного Суда РФ от 18 июля 2013 г. № 19-П.

Источник: ozlib.com

Индивидуальные предприниматели осуществляющие образовательную деятельность

1. Индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников.

2. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (его территориальный орган), в порядке и в сроки, которые установлены законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уведомляет орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющий переданные ему полномочия Российской Федерации в сфере образования, о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, видом экономической деятельности которого является образовательная деятельность.

3. Индивидуальные предприниматели осуществляют образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения. Физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности или отстраняются от работы, не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.

4. Индивидуальный предприниматель до начала оказания платных образовательных услуг предоставляет обучающемуся, родителям (законным представителям) несовершеннолетнего обучающегося информацию о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, об уровне своего профессионального образования, общем стаже педагогической работы и о стаже занятия индивидуальной педагогической деятельностью и в случае привлечения им для осуществления образовательной деятельности педагогических работников информацию об их уровне профессионального образования и общем стаже педагогической работы.

5. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников им также предоставляется информация о лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Несмотря на предпринимаемые Правительством РФ и органами власти на местах меры, зарплата педработников все же остается недостаточной, а в некоторых регионах – еще и просто унизительной. Чтобы как-то поправить дело, некоторые педагоги вынуждены занимаются репетиторством, подготовкой к ЕГЭ, другими видами образовательной деятельности.

Общие положения

Согласно действующему законодательству РФ данная деятельность относится к индивидуальной образовательной деятельности и подлежит регистрации.

Педагог, занимающийся индивидуальной образовательной деятельностью, считается индивидуальным предпринимателем, а его образовательная деятельность – предпринимательской. Индивидуальная образовательная деятельность не лицензируется.

Закон «Об образовании в Российской Федерации» не запрещает педагогическим работникам заниматься индивидуальной образовательной деятельностью. Как индивидуальные предприниматели они могут заниматься образовательной деятельностью по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения. Помимо основного вида деятельности индивидуальный предприниматель вправе заниматься и иными законными видами деятельности, например, реализация учебно-методической литературы, и др.

Согласно ст.32 закона об образовании:

• физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности, не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
• педагогический работник организации, осуществляющей образовательную деятельность, в качестве индивидуального предпринимателя не вправе оказывать платные образовательные услуги обучающимся в данной организации, если это приводит к конфликту интересов педагогического работника.

Занятие индивидуальной образовательной деятельностью без регистрации не допускается. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся индивидуальной образовательной деятельностью с нарушением законодательства РФ, несут уголовную и административную ответственность.

Как стать индивидуальным предпринимателем?

1.принимаем решение, определяем направления деятельности и место работы (не обязательно по месту жительства);

2.заходим на сайты регистрирующей организации и налоговой инспекции по месту жительства, получаем необходимую информацию; или посещаем эти организации лично и получаем исчерпывающую консультацию на информационном стенде или у чиновника;

3.готовим документы для государственной регистрации (ст.22.1. закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»):

• заявление о государственной регистрации по установленной форме,
• копия паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. В случае если место жительства в паспорте не указано, необходимо предоставить подлинник или копию документа, подтверждающего адрес места жительства;
• документ об уплате государственной пошлины;
• справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования.

4.если все документы в порядке, сдаем их на регистрацию и узнаем дату получения свидетельства о государственной регистрации (нормативный срок 5 дней);

5. получаем свидетельство о государственной регистрации;

7. встаем на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика:

• готовим необходимые документы;
• сдаем их на регистрацию и узнаем дату получения свидетельства о постановке на налоговый учет;

8.получаем свидетельство о постановке на налоговый учет;

9.определяемся с налогообложением: налоговые вычеты или патентный сбор (обратите внимание на общие выплаты и прикиньте экономическую выгоду);

10. следующий шаг – это регистрация во внебюджетных фондах в качестве страхователя;

11.итак, формальный этап закончен, вздохнули свободно и приступаем к работе: набираем обучающихся. При приеме на обучение не забудьте заключить договор об образовании по установленной форме (статьи 53,54 закона об образовании).

Примечание. Если в территории используется принцип «одного окна» или госуслуги электронного правительства, то воспользуйтесь ими, ситуация значительно упрощается и ускоряется.

До начала оказания платных образовательных услуг индивидуальный предприниматель предоставляет обучающемуся, родителям (законным представителям) несовершеннолетнего обучающегося информацию о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, об уровне своего профессионального образования, общем стаже педагогической работы и о стаже занятия индивидуальной педагогической деятельностью.

Обучающиеся, освоившие образовательные программы посредством индивидуальной образовательной деятельности, имеют право в качестве экстернов пройти промежуточную и государственную (итоговую) аттестацию в образовательной организации, имеющей государственную аккредитацию.

Полезная информация

1.Федеральные законы для индивидуального предпринимателя:

• Об образовании в Российской Федерации;
• О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• Гражданский кодекс;
• О защите прав потребителей;
• закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• О некоммерческих организациях.

2.Поскольку индивидуальная образовательная деятельность не лицензируется, законодательство не требует от индивидуального предпринимателя, занимающегося образовательной деятельностью, разработки и утверждения образовательной программы.

3. Перечень обязательных документов индивидуального предпринимателя:

• свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе и присвоении идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
• выписка из ЕГРИП, в которой отражены содержащиеся в государственном реестре сведения об индивидуальном предпринимателе;
• информационное письмо об учете в Статрегистре Росстата;
• номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя (в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ, в территориальном фонде обязательного медицинского страхования). Регистрационный номер в ПФР, ФСС и ФОМС предприниматель должен указывать во всех документах, которые касаются расчетов с этими фондами.

По общему правилу индивидуальные предприниматели (далее – ИП) осуществляют образовательную деятельность наряду с образовательными организациями и организациями, осуществляющими обучение (ч.1 ст.21 Федерального закона № 273-ФЗ) и приравниваются к таким организациям (п. 20 ст. 2 Федерального закона № 273-ФЗ).

На ИП, на их обучающихся и на занятых у них педагогов распространяются права, социальные гарантии, обязанности и ответственность образовательных организаций, обучающихся и педагогических работников таких организаций (ч.2 ст.21 Федерального закона № 273-ФЗ).

ИП несут административную ответственность за нарушение или незаконное ограничение права на образование, прав и свобод обучающихся, родителей (законных представителей) несовершеннолетних обучающихся, нарушение требований к организации и осуществлению образовательной деятельности, однако в отличие от образовательных организаций не как юридические лица, а как должностные лица (ст.2.4 КоАП РФ).

Физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности (ст.331 Трудового кодекса РФ), не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (ч.3 ст.32 Федерального закона № 273-ФЗ).

Орган государственной регистрации юридических лиц и ИП уведомляет орган исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющий переданные ему полномочия РФ в сфере образования, о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, видом экономической деятельности которого является образовательная деятельность (ч. 2 ст. 32 Федерального закона № 273-ФЗ).

Индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников (ч.1 ст.32 Федерального закона № 273-ФЗ) на основе трудовых договоров. Вывод о наличии между ИП и привлекаемыми педагогическими работниками именно трудовых, а не гражданско-правовых отношений, вытекает из предоставляемых педагогам гарантий и определения понятия педагогический работник (п. 21 ст. 2 Федерального закона № 273-ФЗ).

ИП вправе осуществлять образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения (ч. 3 ст. 32 Федерального закона № 273-ФЗ). Как следует из данной нормы, ИП не могут осуществлять образовательную деятельность по профессиональным программам, как основным, так и дополнительным.

Образовательная деятельность ИП подлежит лицензированию, за исключением случаев, когда ИП осуществляют образовательную деятельность непосредственно (т.е. без привлечения педагогических работников) (ч.2 ст.91 Федерального закона № 273-ФЗ).

Образовательная деятельность ИП по основным образовательным программам подлежит государственной аккредитации, опять же за исключением случаев, когда ИП осуществляют образовательную деятельность непосредственно (ч.1 ст.92 Федерального закона № 273-ФЗ) .

Основанием возникновения образовательных отношений ИП с заказчиком является договор об образовании (ч.1 ст.53). Наряду с договором об образовании образовательные отношения регулируются локальными нормативными актами, которые принимает ИП согласно требованиям ст. 30 Федерального закона № 273-ФЗ.

ИП до начала оказания платных образовательных услуг предоставляет обучающемуся, родителям (законным представителям) несовершеннолетнего обучающегося информацию о государственной регистрации в качестве ИП, об уровне своего профессионального образования, общем стаже педагогической работы и о стаже занятия индивидуальной педагогической деятельностью. В случае привлечения для осуществления образовательной деятельности педагогических работников – информацию об их уровне профессионального образования и общем стаже педагогической работы (ч.4 ст.32).

При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников им также предоставляется информация о лицензии на осуществление образовательной деятельности (ч.5 ст.32 Федерального закона № 273-ФЗ).

Если ИП наряду с собственной предпринимательской деятельностью работает в должности педагогического работника в какой-либо организации, осуществляющей образовательную деятельность, он не вправе оказывать платные образовательные услуги обучающимся в данной организации, если это приводит к конфликту его интересов как педагогического работника (ч. 2 ст. 48 Федерального закона № 273-ФЗ).

1. Какие документы должны быть в уголке потребителя
2. Генеральная доверенность от ип
3. Где получить лицензию на медицинскую деятельность
4. Коммерческое предложение на оказание юридических услуг образец

Источник: kpasnokamsk.ru

Расходы ИП при оплате обучения работников

Платить ли предпринимателю НДФЛ, если он оплачивает обучение своих работников у другого ИП. Может ли он учесть данные расходы по оплате обучения работников в расходах? На эти вопросы отвечает Минфин России в письме от 01.10.2019 № 03-04-05/75405.

Виды обучения работников

Статья 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» определяет:

• профессиональное образование – это вид образования, который направлен на приобретение обучающимися в процессе освоения основных профессиональных образовательных программ знаний, умений, навыков и формирование компетенции определенных уровня и объема, позволяющих вести профессиональную деятельность в определенной сфере или выполнять работу по конкретным профессии или специальности;
• профессиональное обучение – это вид образования, который направлен на приобретение обучающимися знаний, умений, навыков и формирование компетенции, необходимых для выполнения определенных трудовых, служебных функций – определенных видов трудовой, служебной деятельности, профессий.

По статье 196 Трудового кодекса работодатель сам определяет необходимость профессиональной подготовки работников. А в статье 197 предусмотрено, что работники имеют право на подготовку и дополнительное профессиональное образование. Поэтому между работником и работодателем может быть заключен договор.

НДФЛ

Согласно п. 21 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, или иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Освобождение от НДФЛ суммы платы за обучение физлица не связано с наличием трудовых отношений между компанией, оплачивающей обучение, и обучающимся. Главное выполнить условия:

• обучение должно проходить по указанным образовательным программам;
• образовательное учреждение должно иметь лицензию.

На это обращает внимание Минфин России в письме от 01.10.2019 г. № 03-04-05/75405.

Кроме того, пункт 21 ст. 217 НК РФ не содержит ограничений в отношении формы обучения (дневная, вечерняя, заочная), а также исключений в отношении второго высшего образования.

У кого можно обучаться

Образовательную деятельность могут ввести как образовательные организации, так и индивидуальные предприниматели.

При этом индивидуальный предприниматель может привлекать педагогических работников. В таком случае у предпринимателя должна быть лицензия на осуществление образовательной деятельности. Если же предприниматель обучает лично, не привлекая других педагогических работников, то лицензия не нужна.

Таким образом, не облагаются НДФЛ суммы оплаты стоимости обучения работников у ИП.

Чиновники также разъясняют, когда предприниматель может применить профессиональный налоговый вычет.

Какие расходы ИП может включить в состав профессионального вычета

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называют профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Расходы по НДФЛ определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Перечень затрат, которые можно учесть в составе данного вычета, перечислены в ст. 252-255 НК РФ. То есть расходы должны быть:

• оплачены;
• использованы в профессиональной деятельности ИП;
• подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Поэтому к расходам на обучение можно отнести расходы, понесенные в рамках заключенных договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников.

Эксперт «НА» Е.В. Чимидова

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/75405 от 01.10.2019

Об НДФЛ в отношении оплаты ИП за обучение работников

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения от 02.08.2019 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты индивидуальным предпринимателем стоимости обучения его работников и учета указанных расходов и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии с пунктом 21 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.

В соответствии с подпунктом 20 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ) к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено указанным Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями.

При этом с учетом положений пунктов 1 и 5 статьи 32 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно, получение лицензии в силу пункта 2 статьи 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ не требуется.

С учетом изложенного при соблюдении условий, установленных пунктом 21 статьи 217 Кодекса, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании данной нормы суммы оплаты стоимости обучения налогоплательщиков у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности.

В отношении учета индивидуальным предпринимателем указанных расходов сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно статье 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

На основании пункта 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Пунктом 3 статьи 264 Кодекса установлено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если, в частности, обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

Исходя из вышеуказанных норм следует, что к расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников, отвечающих положениям пункта 3 статьи 264 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Источник: www.berator.ru