Подготавливаюсь к открытию ИП на УСН 6% Доходы как Агент, но на берегу решила уточнить кое-какие нюансы, чтобы потом НО не наказала рублем.
ИП, независимо от выбранного НО, имеет право не вести бух. учет, в то же время обязан вести нал. учет, составлять КУДиР, в которой отражаются (в моем случае) поступления агентского вознаграждения авансом+сумма авансом за товар, который я по поручению принципала от своего имени, но за его счет, приобрету для принципала и передам ему. Поступление денег на р/сч фиксирует банковская выписка.
1. Агентский договор составляется один на всех, имея один номер и дату создания, или же с каждым физ. лицом по-отдельности, с присвоенным ему порядковым номером и датой составления?
2. Если в реале с физ. лицом мы не видимся, подписать двусторонне договор не имеется возможности, в таком случае я отправляю физ. лицу Договор по эл.почте. Достаточно ли этого?
Ответы на вопрос (2):
08.05.2016, 14:48,
г. Санкт-Петербург
Договор нужно заключать с каждым отдельно..
Расходы по агентскому договору. Налоговый учет у принципала | РУНО
Сначала можно обменяться сканами, а потом почтой оригиналами.
Автор вопроса
08.05.2016, 14:53,
Возможно ли упростить отправку почтой Агентских Договоров, прописав в нем и в публичной Оферте строку:
отправка с подписью Принципала в Агентском Договоре не требуется, если по выполненному Отчету Агента не имеется претензий.
Ведь многие просто не захотят заморачиваться подписями и отправкой обратно.
Как облегчить эту систему?
08.05.2016, 16:09,
Вопрос не относится к данному сайту, возможно Вам следует обратиться к экономическим сайтам —
Как обосновать поступление авансовых платежей на р/сч ИП при камеральной проверке?
Подготавливаюсь к открытию ИП на УСН 6% Доходы как Агент, но на берегу решила уточнить кое-какие нюансы, чтобы потом НО не наказала рублем.
ИП, независимо от выбранного НО, имеет право не вести бух. учет, в то же время обязан вести нал. учет, составлять КУДиР, в которой отражаются (в моем случае) поступления агентского вознаграждения авансом+сумма авансом за товар. Который я по поручению принципала от своего имени, но за его счет, приобрету для принципала и передам ему.
Вопрос: достаточно ли для отчета при камеральной проверке предоставить бланк заказа, счет на оплату и банковскую выписку о поступлениях на р/сч ИП, чтобы обосновать поступление авансовых платежей на р/сч?
Основные нюансы открытия ИП на УСН 6% Доходы как Агент и ведение налогового учета
Подготавливаюсь к открытию ИП на УСН 6% Доходы как Агент, но на берегу решила уточнить кое-какие нюансы, чтобы потом НО не наказала рублем.
ИП, независимо от выбранного НО, имеет право не вести бух. учет, в то же время обязан вести нал. учет, составлять КУДиР, в которой отражаются (в моем случае) поступления агентского вознаграждения авансом+сумма авансом за товар, который я по поручению принципала от своего имени, но за его счет, приобрету для принципала и передам ему. Поступление денег на р/сч фиксирует банковская выписка.
Оказание услуг по посредническому договору в 1С. Учет у принципала
3. достаточно ли мне для первичной документации, которая обосновывает поступления денег на расчетный счет (чтоб если что вдруг запросит налоговая) счета на оплату, где указана вся информация по продаваемому товару и реквизиты, и банковская выписка?
4. нужно ли разрабатывать форму счета на оплату или есть типовые формы? Работа ИП без НДС.
5. как часто необходимо брать банковскую выписку? Достаточно ли раз в неделю?
Нюансы открытия ИП на УСН 6% Доходы как Агент: правила ведения бухгалтерского и налогового учета
Подготавливаюсь к открытию ИП на УСН 6% Доходы как Агент, но на берегу решила уточнить кое-какие нюансы, чтобы потом НО не наказала рублем.
ИП, независимо от выбранного НО, имеет право не вести бух. учет, в то же время обязан вести нал. учет, составлять КУДиР, в которой отражаются (в моем случае) поступления агентского вознаграждения авансом+сумма авансом за товар. Который я по поручению принципала от своего имени, но за его счет, приобрету для принципала и передам ему.
1. Какие первички составлять в этом случае? Разрабатывать ли их самостоятельно? Или использовать типовые?
2. Первички необходимо утвердить в любом случае. Приказом ИП или Приложением к Учетной Политике? Что лучше?
Требования к подтверждению полномочий агента от принципала в рамках агентского договора
Заключен агентский договор между ООО (принципал) и физ. л (агент). В предмете указано, что Агент за вознаграждение обязуется по поручению Принципала и за его счет проводить маркетинговые действия в регионе своего постоянного проживания с целью поиска покупателей на товар Принципала, от имени Принципала вести переговоры и заключать разовые и срочные договоры поставки товара Принципалом. Каким образом Агент должен доказывать третьим лицам, что он действует именно от этого Принципала? Нужно составлять доверенность?
Агентский договор между ООО и физическим лицом для поиска заказчиков на грузоперевозки: вопросы выплаты и налогообложения.
ООО как «агент» заключает с физ. лицом (принципал) агентский договор. агент предоставляет услуги по поиску заказчика на грузоперевозку. От своего имени, но за счет Принципала. За вознаграждение. Физ. лицо выполняет заказы.
Деньги с выполненных заказов поступают на счет ООО. как выплачивать деньги физ. лицу (с вычетом агентской комиссии) что бы не возникло вопросов в банке и налоговой? Обязан ли Агент удерживать НДФЛ с перечисленных денежных средств Принципалу.
Налоговые обязательства физического лица при заключении агентского договора на продажу услуги создания вебсайтов
Будьте добры, проконсультируйте по следующему вопросу. Имеется ЧП (принципал), занимающееся разработкой вебсайтов. Я,физическое лицо (агент), намерен заключить агентский договор с принципалом на продажу продажу услуги принципала создание вебсайтов. Физическое лицо (агент) обязан ли платить какие-либо налоги государству?
Либо же, если агент (физ. лицо) действует согласно По настоящему договору Агент обязуется за вознаграждение совершать по Поручению Принципала от его имени, в его интересах и за его счет следующие фактические и юридические действия. то агент не платит никаких налогов? Заранее благодарю за ответ.
ООО заключает агентский договор с физ.лицом на реализацию товаров
ООО (принципал) заключает агентский договор с физ. лицом (агентом) на реализацию товаров агентом от имени принципала. Т.е. передает агенту товар, и агент реализует этот товар по магазинам выписывая накладные от имени принципала. Агент — не ИП, а просто физ. лицо. В случае утери товара, в случае, если какой либо из магазинов не рассчитывается в течение длительного времени, возможно ли взыскать причиненный ущерб с агента, и в каком суде (гражданском или арбитражном) решается этот вопрос?
Агентская схема работы ООО на УСН Доходы и ИП на ЕНВД: возможные вопросы налоговиков
ООО на УСН Доходы заключило агентский договор с ИП на ЕНВД на поиск грузоотправителей и реализацию транспортных услуг, по этому договору ООО-Агент, ИП на ЕНВД Принципал. ВЫ рамках исполнения агентского договора ООО Агент от своего имени заключает договора на перевозку грузов с другим ООО Заказчиком, который оплачивает на р/сч Агента деньги за транспортные услуги, а Агент за минусом своего вознаграждения отправляет деньги ИП Принципалу. Могут у налоговиков возникнуть вопросы к такой схеме работы?
Требуется ли доверенность для агентства между ООО и физическим лицом, если агент должен заключить договор от имени принципала?
Агентский договор, где агент-ООО, принципал — физлицо. Агент должен заключить от имени принципала договора. Нужна доверенность? Достаточно ли простой письменной формы от принципала?
Агентский договор с физическим лицом: возможности и налоговые аспекты
Если мы заключаем агентский договор где Агент (Физическое лицо) и Принципал (Физическое лицо). Принципал переводит на счет агента вознаграждение по безналичному расчету. Имеет ли Агент (физ. лицо) право заключать такой договор? И как быть с налоговой?
Источник: www.9111.ru
Бухгалтерский учет у принципала — законодательство и судебные прецеденты
265 Налогового кодекса, статей 990, 996, 999, 1001, 1005 Гражданского кодекса, Положениями по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, «Расходы организации» ПБУ 10/99, «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденными приказами Минфина России от 27.11.2006 № 154н, от 06.05.1999 № 33н, от 06.05.1999 № 32н соответственно, пришли к выводу о доказанности налоговым органом неправомерного учета обществом курсовых разниц при исполнении обязательств по комиссионным (агентским) договорам. Судебные инстанции исходили из того, что комиссионер обязан перечислить на счет комитента все полученное по соответствующей сделке, при этом в данном случае объект переоценки обязательств комиссионера перед комитентом отсутствует. Вместе с тем налоговое законодательство не содержит норм, предусматривающих включение во внереализационные доходы и расходы курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества, не принадлежащего налогоплательщику. Также судами принято во внимание, что общество являлось одновременно управляющей компанией комитентов (принципалов ) и имело возможность перевести валюту в рубли и произвести расчеты с комитентами
у ОАО «СИМРЫБА», данные факты подтверждаются: штатными расписаниями ОАО «СИМРЫБА», ИП Натореева В.П., ИП Назаровой Ю.А., протоколами допросов, осмотра. Налоговым органом также установлено общее ведение бухгалтерского учета ОАО «СИМРЫБА» и ИП Натореева В.П., ИП Назаровой Ю.А Из протоколов допроса Натореева Валентина Павловича и Назаровой Юлии Александровны следует, что им как индивидуальным предпринимателям не известно, у кого арендовалась точка по адресу: г.Ульяновск, пр-кт Гая, 100. При указанных обстоятельствах, суды обоснованно согласились с выводами инспекцией о том, что результатом взаимоотношений ОАО «СИМРЫБА» с ИП Натореевым В.П. и ИП Назаровой Ю.А. явилось искусственно созданные гражданско-правовые отношения с данными контрагентами, создание формального документооборота, единственной целью которых явилось уклонение от налогообложения и получение необоснованной налоговой выгоды. По представленным отчетам о выполнении агентского договора от 06.12.2013 № 1 между принципалом ОАО «СИМРЫБА» и агентом ИП Назаровой Ю.А. установлено, что первичные документы, свидетельствующие о самостоятельном выполнении обязательств либо о приобретении услуг у сторонних организаций, к отчету
под ключ (пункт 1.1 договора). Договор заключен на неопределенный срок в соответствии с дополнительным соглашением от 26.01.2009 к соглашению о благотворительном пожертвовании от 01.12.2005 (пункт 1.2 договора). Согласно пункту 2.1.4 договора агент ведет бухгалтерский, оперативный и статистический учет, составляет и предоставляет отчетность в установленном порядке и в соответствии с условиями договора; проводит анализ затрат по отдельным статьям расходов и видам работ и услуг, принимает меры по эффективному использованию выделяемых инвестором ресурсов, обеспечивает контроль за расходованием денежных средств и списанием материальных ценностей. Пунктом 2.2 договора установлено, что агент при реализации возложенных на него задач и обязанностей по строительству объекта, имеет право передавать в установленном порядке завершенный строительством объект, отдельные очереди и пусковые комплексы эксплуатирующим организациям по указанию принципала . В соответствии с пунктом 2.4 договора принципал, в том числе обязуется принять от агента в эксплуатацию научно-образовательный комплекс зданий и сооружений «Приморского океанариума» в г. Владивостоке. Из соглашения о благотворительном пожертвовании от
договоров, расчеты по которым производились в иностранной валюте. Из представленных документом следует, что вся поступающая на валютные счета Общества валюта от иностранных покупателей является выручкой за товары комитентов в рамках договоров комиссии, в которых Заявитель выступает в качестве комиссионера. Заключенные договоры комиссии (агентские договоры) содержат условия о возможности расчетов комиссионера (агента) с комитентами (принципалами) в рублях РФ по курсу Банка России на день перевода платежа. В бухгалтерском и налоговом учете ООО «УК «Сегежа групп» переоценивались: — дебиторская и кредиторская задолженность перед комитентами и принципалами , дебиторская задолженность покупателей, кредиторская задолженность перед поставщиками, выраженная в иностранной валюте или условных единицах и образовавшаяся в результате исполнения заключенных договоров комиссии (агентских договоров), в которых ООО «УК «Сегежа групп» выступало комиссионером (агентом); -иностранная валюта, поступившая на расчетный счет от иностранных покупателей в счет оплаты товаров комитентов, в результате деятельности ООО «УК «Сегежа групп» в качестве комиссионера (агента) в рамках заключенных договоров комиссии (агентских договоров),
ООО «Базис» при исполнении своих должностных обязанностей. ООО ТД «Август» и ООО ТД «Южуралэлектротранс» не находили покупателей для ООО «Базис», реализацию запчастей обеспечивал штат работников ООО «Базис», фактическое управление движением товарного потока осуществлялось также ООО «Базис».
Денежные средства, перечисленные от покупателей агентам (ООО ТД «Август» и ООО ТД «Южуралэлектротранс»), возвращались заявителю в виде займов. Суммы начисленного и выплаченного агентского вознаграждения не отражались ООО «Базис» на счетах бухгалтерского учета, в бухгалтерских и налоговых регистрах. Агентское вознаграждение, предусмотренное договорами, агентам не выплачивалось и ими у принципала не истребовалось, что также свидетельствует о фиктивности договоров. Совокупность собранных по делу доказательств в данной части, по мнению инспекции, свидетельствует об использовании налогоплательщиком реквизитов взаимозависимых лиц для исключения из налоговой базы по налогу на прибыль и НДС части выручки, получаемой в результате увеличения цены товара, реализуемого конечному потребителю, после его передачи агентам, применяющим специальный режим налогообложения. Во-вторых, инспекция установила факт необоснованного применения налоговых вычетов по НДС
налогоплательщиком представлены в налоговый орган счета-фактуры, выставленные агентом- ООО а также отчеты агента по агентскому договору. Однако, представленные отчеты агента- ООО не могут рассматриваться в качестве первичных документов, так как они составлены не по форме, указанной в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также не содержат обязательные реквизиты, указанные в п.2 ст.9 ФЗ от 21.11.1996 г. № 129 «О бухгалтерском учете», а именно: отсутствует информация о содержании хозяйственных операций, единицах измерения хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, не указаны какие-либо сведения о товарах, приобретенных агентом для принципала . Отчеты агента содержат лишь указание на организацию оказания услуг по передаче товара на общую сумму, что не позволяет установить какие конкретно товары приняты и поставлены на учет предпринимателем Хренковым В.А.. Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 15.02.2005 г. № 93-О, буквальный смысл абзаца 2 пункта 1 статьи 171 НК РФ позволяет сделать вывод, что обязанность подтверждать
организует бухгалтерский учет и отчетность и несет личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверности учета и отчетности (том 1 л.д.170-179). Приказом . Лужков Д.Г. вступил в должность директора ООО «. » (т. 1 л.д. 37).
Согласно должностной инструкции директора ООО «. », утвержденной генеральным директором ОАО «. » В., директор предприятия в своей деятельности руководствуется Уставом предприятия, агентским договором, заключенным между ОАО «. » и ООО «. », приказами и указаниями руководства ОАО «. », а также в числе прочего решает вопросы, касающиеся финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в пределах представленных ему законодательством прав (уставом ООО «. » и агентским договором), имеет права в рамках агентского договора между ОАО «. » и ООО «. ». С указанной инструкцией Лужков Д.Г. ознакомлен (т. 3 л.д. 90-92). Агентским договором от установлено, что он заключен между ООО «. » (Принципал) и ОАО «. » (Агент) и предметом договора является совершение Агентом за вознаграждение и по поручению Принципала юридических
Источник: nalogcodex.ru
Какими бухгалтерскими записями оформляются данные операции? Какие возникают налоговые обязательства?
Организация в качестве принципала заключила агентский договор, согласно которому агент от имени и за счет принципала размещает в сети Интернет рекламные материалы. В конце каждого месяца агент представляет принципалу отчет агента (в котором прописывается общая стоимость услуг и сумма агентского вознаграждения), а также счета-фактуры от самого агента и от компаний-лицензиаров, на сайтах которых размещается информация. Какими бухгалтерскими записями оформляются данные операции? Какие возникают налоговые обязательства?
Правоотношения по агентским договорам регулируются нормами главы 52 «Агентирование» ГК РФ.
По агентскому договору одна сторона (Агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (Принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет Принципала либо от имени и за счет Принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
В частности, по сделке, совершенной Агентом с третьим лицом от имени и за счет Принципала, права и обязанности возникают непосредственно у Принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Кроме того, к отношениям сторон, регулируемым агентским договором, могут применяться правила, предусмотренные главой 49 ГК РФ «Поручение», в зависимости от того, действует Агент по условиям этого договора от имени Принципала или от своего имени и если эти правила не противоречат положениям главы 52 ГК РФ или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются Агентом по мере
исполнения им договора либо по окончании действия договора.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете Вашей организации (Принципала) затрат по перечисленным операциям должно производиться на основании отчета Агента, к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы, произведенные Агентом (ст. 1008 ГК РФ).
1. Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ) реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Согласно положениям Закона N 38-ФЗ реклама доводится до потребителя, в том числе посредством опубликования информации в средствах массовой информации и (или) размещения в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования (в том числе в сети Интернет).
С учетом приведенных норм полагаем, что все затраты, произведенные Вашей организацией (Принципалом) в рамках агентского договора, следует отнести к рекламным расходам, так как рассматриваемый договор заключен с целью размещения информационных и рекламных материалов о Вашей компании и реализуемых организацией товарах посредством Интернет-ресурсов.
Расходы на рекламу следует квалифицировать в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).
По общему правилу расходы организации учитываются в том отчетном периоде, в котором фактически были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п.п. 16, 18 ПБУ 10/99).
В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция к Плану счетов), коммерческие расходы, включая расходы на рекламу, учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
1.1. Агентское вознаграждение
Для расчетов с Агентом по агентскому вознаграждению можно применять счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», так как именно он согласно Инструкции к Плану счетов предназначен для обобщения информации о расчетах за потребленные услуги.
В то же время для учета данных сумм возможно предусмотреть отдельный субсчет (аналитический признак) на счете 76: «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению».
В дальнейшем на основании утвержденного отчета Агента (на дату его утверждения) в бухгалтерском учете Принципала сумма причитающегося агенту вознаграждения признается в составе коммерческих расходов.
1.2. Лицензионные платежи
Приобретенные организацией по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности на основании п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (далее — ПБУ 14/2007) нематериальными активами не признаются и подлежат включению в состав расходов организации.
Учет операций, связанных с получением права использования результатов интеллектуальной деятельности, к которым относится и программное обеспечение, и базы данных (ст. 1225 ГК РФ), регулируется п.п. 37-39 ПБУ 14/2007.
В частности, согласно п. 39 ПБУ 14/2007 платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации (неисключительные права), производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.
В данном случае лицензионные платежи следует отражать в составе коммерческих расходов на дату утверждения Принципалом отчета Агента.
Для отражения расчетов с Агентом в части средств по оплате соответствующих сумм лицензионных платежей следует использовать счет 76.
Напомним также, что нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются лицензиатом (вашей организацией) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007).
1.3. Услуги по размещению информации рекламного характера
Расходы, возмещаемые Агенту (в части оплаты услуг сторонних организаций по размещению информации рекламного характера), следует отнести у Принципала, как указывалось ранее, к расходам по обычным видам деятельности (коммерческим расходам) на дату утверждения отчета Агента (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99). Для отражения расчетов с Агентом в части рассматриваемой компенсации понесенных расходов следует использовать счет 76.
2. Налог на прибыль
В целях исчисления налога на прибыль расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу, признаваемые организацией, делятся на ненормируемые и нормируемые.
К ненормируемым расходам относятся, в частности, расходы на распространение рекламы через информационно-телекоммуникационные сети (абзац первый п. 4 ст. 264 НК РФ).
В письме Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/591 разъяснено, что учетом положений Закона N 38-ФЗ к информационно-телекоммуникационной сети относится сеть Интернет. На основании п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информационно-телекоммуникационная сеть — это технологическая система, предназначенная для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.
Следовательно, расходы на рекламу, размещенную в Интернете, являются ненормируемыми и учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме при условии их документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ) (смотрите также письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390).
Полагаем, что в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ Принципалу следует признавать рассматриваемые расходы в налоговом учете на дату утверждения отчета Агента.
Как указывалось нами ранее, все расходы, понесенные Принципалом в рамках рассматриваемого агентского договора, следует квалифицировать в качестве рекламных. Соответственно, рассматриваемые расходы в полной сумме следует учесть в качестве расходов на рекламу на дату утверждения отчета Агента (пп. 28 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст.
272 НК РФ).
В то же время расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Агентское вознаграждение может быть признано прочим расходом, связанным с производством и (или) реализацией, также и на основании пп. 3 и пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Управления МНС по г. Москве от 20.11.2003 N 26-12/65228).
Напомним, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
3. НДС
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Для применения вычета НДС необходимо соблюдение следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
— товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;
— наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры, полученного от продавца;
— приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет на основании надлежащим образом оформленных первичных документов.
Таким образом, НДС по приобретенным агентом для принципала услугам может быть принят последним к вычету при соблюдении этих условий.
Поскольку в рассматриваемой ситуации агент действует от имени принципала, то во всех первичных документах на приобретение товаров и услуг, а также в соответствующих счетах-фактурах покупателем должен числиться именно принципал. Следовательно, принятие к учету приобретенных агентом услуг будет осуществляться принципалом на основании первичных учетных документов, выставленных продавцами, а вычет НДС будет осуществляться на основании счета-фактуры, выставленного продавцом услуг (дополнительно смотрите п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Указанные документы должны передаваться принципалу агентом вместе с отчетом.
Первичными документами, подтверждающими факт оказания услуг, могут являться договоры на оказание указанных услуг, акты оказанных услуг и другие первичные документы.
Обращаем Ваше внимание, что действующий с 1 января 2013 года Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) не содержит положений, обязывающих организации применять первичные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Теперь формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч.
4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
4. Отражение операций у Принципала
Рассмотрим порядок отражения в учете Принципала операции по размещению рекламных материалов через Агента на условном примере.
Организация-агент исполняет поручение Принципала по техническому размещению информационных и рекламных материалов посредством Интернет-ресурсов. Для исполнения поручения на основании счета, выставленного Агентом, 13.05.2013 Принципал перечисляет ему 100 000,00 рублей. 31.05.2013 Агент представляет отчет об исполнении агентского поручения за май 2013 года.
Принципал утверждает отчет Агента на ту же дату (31.05.2013). В соответствии с отчетом Агента для исполнения поручения заключен лицензионный договор на пользование программным обеспечением и базой данных со сторонней компанией (лицензиаром) сроком на один год на сумму 120 000,00 рублей.
Лицензионный платеж за май составил 10 000,00 рублей, указанная сумма была уплачена Лицензиару 22.05.2013. Также Агентом были оплачены услуги сторонней организации по размещению рекламных материалов о Принципале в сети Интернет. Стоимость услуг — 55 000,00 рублей (в том числе НДС), оплата произведена 28.05.2013.
Агентское вознаграждение составило 12 000,00 рублей (в том числе НДС), другие расходы агента, предъявленные для компенсации Принципалу, — 8 000,00 рублей (в том числе НДС).
С учетом всего вышесказанного описанные операции в учете Принципала оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
На 13.05.2013:
Дебет 76, субсчет «Расчеты с агентом» Кредит 51 «Расчетные счета»
— 100 000,00 рублей — Агенту перечислены денежные средства на исполнение поручения.
На момент утверждения полученного отчета Агента (31.05.2013) Принципалу нужно сделать следующие проводки:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76) Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— 10 000,00 рублей — оплачен лицензионный платеж за май 2013 года;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
— 10 000,00 рублей — списан на расходы лицензионный платеж за май 2013 года;
Дебет 012
— 120 000,00 рублей — приобретенное право на программное обеспечение (базу данных) отражено на забалансовом счете;
Дебет 60 (76) Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— 55 000,00 рублей — обязательства перед сторонней организацией по размещению рекламы в сети Интернет отнесены на счёт расчётов с Агентом;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
— 46 610,17 рублей — затраты на рекламу учтены в составе расходов;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— 8389,83 рублей — отражен НДС, предъявленный продавцом услуг по размещению рекламы в сети Интернет;
Дебет 68 Кредит 19
— 8389,83 рублей — НДС, предъявленный продавцом услуг, принят к вычету;
Дебет 44 Кредит 60, субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» (76, субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению»)
— 16 949,15 рублей — учтено в составе расходов агентское вознаграждение (в том числе другие компенсируемые Принципалом расходы);
Дебет 19 Кредит 60
— 3050,85 рублей — отражен НДС, предъявленный Агентом в составе агентского вознаграждения;
Дебет 68 Кредит 19
— 3050,85 рублей — НДС, предъявленный продавцом услуг, принят к вычету;
Дебет 60, субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» (76, субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению») Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— 20 000 ,00 рублей — погашена задолженность перед Агентом по агентскому вознаграждению за май 2013 года.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при приобретении посредником товаров (работ, услуг) от имени принципала;
— Энциклопедия решений. Счета-фактуры при посреднических операциях;
— Энциклопедия решений. Агентирование (подготовлено экспертами компании «Гарант»).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Re-port.ru материал предоставлен компанией ООО «СК Гарант-Столица».
Источник: re-port.ru