По общему правилу поставщик должен доставить товар покупателю сам (Пункт 1 ст. 510 ГК РФ) Между тем доставка бывает разной: как собственным транспортом, так и с помощью сторонней организации, как оплачиваемая отдельно, так и учитываемая в цене товара. Влияет ли это на оформление документов, выставляемых покупателю, и зависит ли от этого ваш налоговый учет расходов на доставку товара? Об этом — наш сегодняшний разговор.
Ситуация 1. Стоимость доставки включена в цену товара
Если стоимость доставки не выделена в договоре отдельно, то доставка — лишь способ исполнения вашей обязанности по передаче товара покупателю (Пункт 1 ст. 458 ГК РФ). Поэтому составлять акт об оказании услуг по доставке вам не надо: ведь услуг по доставке вы не оказываете. А вот какие накладные надо выписать на товар, зависит от того, кто будет доставлять товар — вы сами или сторонняя организация:
(если) вы доставляете товар собственным транспортом, достаточно будет передать покупателю только товарную накладную по форме N ТОРГ-12. Оформлять накладную по форме N 1-Т (ТТН) не нужно (Пункт 2 ст. 785 ГК РФ);
Как открыть доставку еды с нуля? | Реальный Бизнес-план 2022
(если) товар перевозится привлеченным транспортом, то вы выпишете покупателю ТТН.
Ситуация 2. Доставка — отдельная услуга
А как быть, если стоимость доставки выделена в договоре? Это уже самостоятельная услуга, оказание которой должно быть оформлено первичным документом. И это зависит от того, каким образом будет организована доставка — собственным транспортом или сторонней организацией. Поэтому покупателю надо выписать:
(если) товар покупателю будет доставлять сторонняя организация — ТТН. Оформлять отдельный акт на доставку товара в этом случае не надо. Ведь все данные о перевозке есть в транспортном разделе ТТН;
(если) вы доставляете товар собственным транспортом — накладную по форме N ТОРГ-12 и акт на оказание услуг по доставке. Выписывать товарно-транспортную накладную в этом случае не надо. Однако учтите, что у вашего покупателя могут появиться проблемы: налоговики могут исключить из налоговых расходов транспортные услуги, так как на них не оформлена ТТН. И тогда доказывать правомерность расходов на доставку покупателю придется в суде.
НДС с доставки
Если доставка — отдельная услуга, то она облагается НДС по ставке 18% (и в случае, когда товар доставляется собственным транспортом, и тогда, когда это делает транспортная компания) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Что касается входного НДС, предъявленного вам транспортной компанией, то вы вправе принять его к вычету (Статьи 171, 172 НК РФ). И не забудьте выставить своему покупателю счет-фактуру (Пункт 3 ст. 168 НК РФ).
А как быть, если стоимость доставки включена в стоимость товаров, реализация которых облагается по ставке 10%? Применять правило п. 1 ст. 153 НК РФ и отдельно рассчитывать НДС с такой доставки по ставке 18% не надо. Ведь доставка товара покупателю в такой ситуации не является самостоятельным видом деятельности продавца.
Как открыть ДОСТАВКУ ЕДЫ(Суши). Мой опыт , кухня , аренда.
Но, придерживаясь такой позиции, знайте, что она вряд ли понравится налоговикам. И, скорее всего, правомерность применения 10%-ной ставки НДС вам придется доказывать в суде. А суды вас поддержат.
Учитываем стоимость доставки в налоговом учете
Здесь все зависит от того, как покупатель оплачивает доставку: в цене товара или отдельно.
В ситуации 1 затраты по доставке являются для вас лишь расходами, связанными с реализацией товаров (Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В ситуации 2 вы учтете в своих доходах как выручку от реализации товаров, так и выручку от оказания услуг по их доставке.
Расходы же будут учитываться так:
— при доставке собственным транспортом: заработная плата водителей будет учитываться в составе расходов на оплату труда (Статья 255 НК РФ), амортизация транспортных средств — в сумме начисленной амортизации (Статьи 256 — 259 НК РФ), затраты на ремонт автомашин — в составе расходов на ремонт основных средств (Статья 260 НК РФ), ГСМ — в прочих расходах (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) и т.д.;
— при доставке товаров сторонней организацией — в составе материальных расходов как услуги производственного характера (Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Перевозка товара собственным транспортом и уплата ЕНВД
И еще о такой проблеме хотелось бы упомянуть. Если стоимость доставки выделена в договоре отдельно, налоговые органы могут попытаться доначислить вам ЕНВД. Конечно, при условии, что в вашем регионе для транспортных услуг введена вмененка.
Но Минфин России разъяснял, что такая доставка — это не самостоятельный вид предпринимательской деятельности, а всего лишь способ исполнения обязанности продавца по передаче товара. А ЕНВД нужно платить, только если при доставке заключается отдельный договор перевозки груза. Поэтому в случае претензий со стороны налоговиков вы можете с ними поспорить, опираясь на разъяснения финансового ведомства. Кстати, с тем, что платить ЕНВД в таких случаях не надо, согласны и суды.
Как видим, проще всего, когда стоимость доставки включена в цену товара. И никакого риска, что вас признают плательщиком ЕНВД.
Источник: www.mosbuhuslugi.ru
Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.
Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.
В большинстве случаев, товар (продукция), приобретаемый покупателем у продавца, должен быть физически перемещен из одного место в другое. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки (доставки) приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет следующие варианты:
1) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней включаются в стоимость продукции;
2) доставка товара организуется покупателем за счет своих средств на условиях самовывоза;
3) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней возмещаются (оплачиваются) покупателем отдельно от товара.
В первом варианте, поставщик закладывает стоимость доставки товара в цену данного товара, то есть продукция изначально продается на условиях ее доставки поставщиком до определенного пункта. В этом случае не принципиально, как именно поставщик организует доставку- собственными силами или с привлечением сторонних организаций. Поскольку доставка включена в цену товара, транспортные расходы поставщика в такой ситуации являются частью его коммерческих расходов и подлежат отнесению в дебет счета 44 «Расходы на продажу». А в составе доходов поставщик признает общую сумму выручки от продажи товаров, исчисленную исходя из установленной цены на них.
При использовании данной схемы учета расходов по доставке продукции, налоговые риске в части учета НДС не усматриваются как для поставщика, так и для покупателя товаров.
Во втором варианте основная обязанность продавца заключается в передаче товара со своего склада покупателю (его представителю), при этом все вопросы, связанные с перевозкой товара, Покупатель решает самостоятельно, а продавец к транспортировке никакого отношения не имеет.
Считаем, что при использовании данной схемы, как и в первом варианте, отсутствуют налоговые риски по учету НДС для покупателя товаров. И соответственно отсутствуют риски у поставщика, так как в данном варианте полностью исключается его участие в организации доставке продукции.
Третий вариант организации доставки подразумевает роль поставщика в качестве посредника между транспортной компанией и покупателем товаров.
Поставщик осуществляет все необходимые действия для того, чтобы организовать доставку товара до покупателя, — привлекает для этих целей специализированную транспортную организацию, заключает договор на оказание логистических услуг и т.д., но стоимость транспортных услуг фактически возмещает (оплачивает) Покупатель. Указанные функции поставщика в организации транспортировки продукции могут либо содержаться в договоре на реализацию товаров (смешенный договор), либо согласовываются в отдельном договоре на организацию доставки (агентский договор).
Как правильно организовать доставку товара из интернет-магазина
Организация доставки заказов – это, пожалуй, самая сложная задача для онлайн-продавцов. Мало кто, открывая свой интернет-магазин, заранее знает, как он будет организовывать доставку. Еще несколько лет назад покупатели были готовы мириться с долгой и нестабильной доставкой.
Сейчас они избалованы маркетплейсами, которые доставляют товары в кратчайшие сроки, сообщают о движении заказа и зачастую делают это бесплатно. Если интернет-магазин хочет успешно торговать в разных регионах, то он должен обеспечить доставку сопоставимого качества. В этой статье мы расскажем, как организовать доставку в интернет-магазине.
Как доставлять товар из интернет-магазина
Есть несколько вариантов того, как осуществлять доставку из интернет-магазина:
- Предложить покупателям забирать заказы самостоятельно
- Доставлять заказы своими силами
- Воспользоваться услугами службы доставки или фулфилмент-оператора
Каждый этих способов имеет свои ограничения. Чтобы понять, какие способы доставки товара из интернет-магазина подойдут конкретному продавцу и выбрать наилучший из них, нужно определиться с объемом заказов и географией работы. Если заказов мало и продажи только в одном городе, то можно обойтись своими силами, в обратном случае не обойтись без внешних подрядчиков.
Рассмотрим эти виды логистики.
Самовывоз из магазина
Это самый дешевый и удобный способ доставки товара из интернет-магазина. Он не требует никаких дополнительных затрат. Достаточно просто обеспечить пропуск покупателя на территорию, где находится офис или склад продавца. В то же время это достаточно ограниченный способ, он подойдет только для одного города и для ограниченного количества покупателей.
Поэтому его используют только как один из вариантов получения заказа. Также к этому способу прибегают офлайн-магазины, которые используют сайт как свою витрину.
Доставка собственными силами
Это тоже вариант только для одного города. К тому же он хлопотный и затратный: нужно содержать штат курьеров, решать проблемы, если они заболеют или просто не выйдут на работу, иметь свой автопарк и т.д. Доставлять заказы самому можно в пределах одного города, дальше это слишком накладно. Для доставки в другие регионы даже крупные интернет-магазины обычно прибегают к помощи курьерских служб.
Этот вариант подойдет для магазинов, организация доставки которых требует полного контроля на всех этапах. Например, для продавцов премиальных, хрупких или крупногабаритных товаров. Остальным интернет-магазинам гораздо удобнее и выгоднее пользоваться услугами внешних служб доставки.
Доставка курьерскими службами
Самым популярным способом сделать доставку в интернет-магазине остается привлечение курьерских служб. На рынке представлено большое количество логистических компаний, которые подойдут для самых разных задач.
Интернет-магазин принимает решение о сотрудничестве с той или иной службой доставки в зависимости от множества самых разных факторов, в том числе категория товаров, принимается ли оплата наложенным платежом, работает ли компания в тех или иных регионах и т.д.
О том, как наладить доставку в интернет-магазине курьерскими службами, основных критериях их выбора, а также главных особенностях наиболее популярных служб доставки можно почитать здесь. Если продавец доставляет большое количество заказов и ведет свой бизнес в разных регионах России и, возможно, других стран, ему будет полезно сотрудничать сразу с несколькими службами доставки.
Фулфилмент
В последние годы все большую популярность приобретает услуга фулфилмента. Ее суть заключается в том, что фулфилмент-оператор полностью берет на себя все процессы, связанные с хранением и доставкой товаров интернет-магазина, в том числе прием товаров, сортировка, стикерование, сборка, упаковка, доставка до покупателя, получение оплаты, оформление возврата товара и обратная доставка и т.д.
Стоит учитывать, что обычно фулфилмент-операторы отдают доставку товара до покупателя на аутсорс тем же самым курьерским службам. Доставка интернет-магазина, работа товаров будет проходить примерно так же, как и при выборе курьерской службы. Выбор фулфилмента в основном касается внутренних бизнес-процессов интернет-магазина. На впечатления покупателей от доставки заказа это не влияет.
Как отправлять товары из интернет-магазина
Итак, продавец решил организовать логистику с помощью служб доставки и даже выбрал наиболее подходящие для себя компании. Но на этом работа интернет-магазина по организации доставки не заканчивается. Ему необходимо определиться с перечнем сервисных услуг по доставке заказов и решить вопрос с интеграцией службы доставки на свой сайт.
Последняя миля
По большому счету, покупателям все равно, как продавец отгружает посылку: привозит сам в отделение службы доставки, вызывает к себе курьеров для отправки или изначально хранит товары у фулфилмент-оператора. Это внутреннее дело интернет-магазина и его владельцев.
А вот каким образом будет происходить доставка заказа до клиента и непосредственно вручение, касается покупателя напрямую. Это один из главных показателей работы интернет-магазина. В логистике и интернет-торговле этот этап принято называть «последняя миля» (last mile). Ее стоимость может составлять до 50% от всех затрат на доставку товара покупателю, нужно выжать максимум из этих денег.
Как отправлять посылки интернет-магазину
Есть несколько основных вариантов того, как организовать доставку товаров интернет-магазина: доставка в ПВЗ и постаматы, доставка «до двери» курьером, экспресс-доставка. Все эти разновидности доставки востребованы потребителями, но у каждой из них есть своя модель применения. Необязательно сразу подключать их всех, лучше посмотреть, какие будут наиболее актуальны с учетом категории продаваемых товаров и регионов работы интернет-магазина. Важно соблюсти баланс между удобством покупателей и собственными издержками.
ПВЗ и постаматы
В России более 80% всех интернет-заказов забирают из пунктов выдачи заказов и постаматов. Это удобно и для продавцов, и для покупателей. Первым не нужно тратиться на дополнительную работу курьера, вторые предпочитают зайти в удобный пункт у дома или работы, а не ждать, когда придет курьер. К тому же в большинстве случаев это бесплатная услуга для клиентов.
Покупатели привыкли забирать товары самостоятельно. Если не предоставить им такую возможность, то они могут отказаться от оформления заказа и сделать выбор в пользу другого продавца. Поэтому крайне важно, чтобы служба доставки предлагала получение заказов в ПВЗ и постаматах. На сегодняшний день большинство курьерских компаний обладает этой возможностью и выдает покупки в собственных либо партнерских пунктах самовывоза.
Доставка до двери
Курьерская доставка, хоть и теряет популярность, но в ряде случаев является обязательным вариантом того, как сделать доставку в интернет-магазине. Прежде всего она нужна для доставки крупногобаритных товаров, которые покупатель не станет забирать и везти домой самостоятельно. Также есть покупатели, которые по разным причинам не могут или не хотят покидать свой дом, и им удобнее получить заказ у курьера. Такой способ доставки был особенно популярен в период карантинных ограничений, связанных с пандемией коронавируса.
Опция доставки до двери должна быть доступна для любого заказа, особенно если продавец торгует крупногабаритными товарами. Она обходится дороже доставки в ПВЗ и постаматы, но обычно покупатели это понимают и готовы доплачивать за собственное удобство.
Экспресс-доставка
В последнее время стала популярна доставка в течение 1 часа после оформления заказа или даже быстрее. Моду на это задали сервисы доставки продуктов и готовой еды. Эта опция может быть актуальной для некоторых категорий товаров, например, цветов, аксессуаров для гаджетов, спортивного инвентаря и т.д.
Разумеется, она доступна только в пределах тех городов, где у продавца имеется свой склад, причем он должен располагаться в черте города, а не в отдаленной промышленной зоне. Пока это не настолько популярный тип доставки, чтобы быть обязательным у каждого интернет-магазина. Однако если продавец предложит ее своим покупателям, такая быстрая логистика может стать его конкурентным преимуществом.
На данный момент подобный сервис предлагают далеко не все курьерские службы. Однако они есть, например, Почта России, СДЭК, City Express, Яндекс.Доставка и т.п. Так что при желании вполне возможно воспользоваться этим способом сделать доставку в интернет-магазине.
Интеграция служб доставки на сайт интернет-магазина
После того, как интернет-магазин выбрал подходящую ему службу доставки, ее нужно интегрировать на сайт. Это позволит избежать сразу двух проблем.
Во-первых, когда интернет-магазин ежедневно отправляет десятки, сотни или тысячи заказов, это становится неудобно делать вручную. Отправка сопряжена с большим количеством рутинной работы: подготовка документов, заполнение конвертов, расчет стоимости, получение трек-номера и т.д. Интеграция (например, посредством API) позволяет полностью автоматизировать процесс и не тратить время на бумажную работу.
Во-вторых, интеграция позволит сделать процесс оформления доставки бесшовным для покупателя. Многие интернет-магазины до сих пор предлагают своим клиентам самостоятельно выбирать курьерскую службу, рассчитывать стоимость и время доставки, а то и переходить на их сайты, чтобы клиенты сами разбирались, как отправлять товар по почте. Интернет-магазин в свою очередь просто умывает руки. Это крайне неудачное решение для 2022 года.
Избалованные маркетплейсами покупатели давно отвыкли от такого сервиса. Единственная причина, по которой они будут готовы его терпеть, если на сайте продается уникальный товар, которого большего нигде не найти, либо цена в этом магазине существенно ниже, чем у конкурентов. В остальных случаях покупатель скорее перейдет на другой сайт, где не нужно будет погружаться в логистические вопросы и думать, как лучше отправить свой заказ.
Интеграция курьерской службы на сайт позволяет сделать процесс оформления заказа максимально комфортным, таким же, как на маркетплейсах. Покупатель просто выбирает подходящий пункт выдачи или точку доставки и оплачивает заказ. Ему не нужно знать, кто и по какому маршруту будет доставлять этот заказ и оказывать другие услуги. Для клиента это лишняя информация.
Подробнее о том, как произвести интеграцию с Почтой России можно почитать здесь. Интеграция с другими службами доставки происходит похожим образом. Если же интернет-магазин сотрудничает сразу с несколькими курьерскими компаниями, то удобнее всего пользоваться услугами агрегатора служб доставки MetaShip. В таком случае достаточно подписать всего один договор, чтобы подключиться сразу ко многим службам доставки. Интернет-магазину становится доступен виджет с выбором наиболее удобного пункты выдачи заказов или постамата, а также с возможностью быстро оформить заказ.
Итак, доставку можно организовать как самостоятельно, так и с помощью внешних подрядчиков. Подавляющее большинство интернет-магазинов пользуются услугами курьерских служб. Доставлять заказы можно в пункты выдачи либо до двери курьером. Большая часть россиян предпочитает забирать заказы в ПВЗ.
Таким образом, в большинстве случаев интернет-магазинам нужно организовать доставку курьерскими службами в пункты выдачи. При этом оформление заказа на сайте должно быть бесшовным, как это происходит на маркетплейсах. При соблюдении этих требований доставка интернет-магазина будет работать эффективно и соответствовать ожиданиям покупателей.
Источник: pimsolutions.ru
