Алексей Мошкин, налоговый консультант, рассказал представителям пермской строительной отрасли, за чем именно сегодня особенно бдит налоговая. В зоне высокого риска организации, которые сотрудничают с сомнительными компаниями-однодневками, злоупотребляют дроблением бизнеса или пользуются схемами выплаты «серой зарплаты».
В Пермской Торгово-промышленной палате состоялся круглый стол, на котором участники обсудили «ходовые» причины, по которым строительный бизнес в Пермском крае привлекает к себе внимание со стороны налоговых органов. Спикером выступил Алексей Мошкин, налоговый консультант, член палаты и руководитель «Центра налоговой помощи». Опираясь на собственную практику, он обозначил три основных направления, по которым налоговики на сегодняшний день чаще всего предъявляют претензии плательщикам налогов – это спорные контрагенты, дробление и зарплатные налоги.
ИП или ООО, что выбрать для строительной компании?
Контрагент разбушевался
В первую очередь эксперт остановился на проблеме сомнительных контрагентов. Представители фискальных органов регулярно предъявляют компаниям обвинения в умышленном занижении налогооблагаемой базы посредством заключения фиктивных договоров с «техническими» организациями.
«Это самый массовый вид споров – он затрагивает более 2/3 всех разбирательств. Налоговики в ходе проверок пытаются доказывать, что никаких сделок на самом деле не было, все только на бумаге. Результат – доначисление налогов, штрафов и пени», – пояснил спикер.
На круглом столе Алексей Мошкин на реальных кейсах показал механику процесса – как технично действуют проверяющие на практике, какие инструменты используют и какие доводы потом принимаются судами. В качестве одного из примеров – спор налоговой с крупным налогоплательщиком региона, в котором выездную налоговую проверку (ВНП) провели за 2016-2018 годы, а до рассмотрения дела в суде дошло только в июне 2023 года.
«Есть большой временной лаг между периодом, когда вы ведете бизнес, и тем, когда его будут проверять фискальные органы. Раньше много что считалось допустимым, налогоплательщики чувствовали себя более вольготно. Сегодня же эффективность и жесткость налогового контроля возросли в разы», – акцентировал внимание Алексей Мошкин.
Эксперт заметил, что по отдельности те или иные признаки, используемые налоговой в качестве признаков сомнительного контрагента, не говорят о его фиктивности. Но, наслаиваясь один на другой, дают полное право усомниться в чистоте сделок между проверяемым налогоплательщиком и подозрительной компанией.
«Налоговики доказывают, что у контрагента нет ресурсов, ее директор – асоциальная личность, что компания является пустышкой, которая ничего не закупает. Деньги на ее расчетный счет поступают за самые разнообразные виды деятельности – сегодня это поставка канцелярии, завтра нефтепродукты, а через несколько дней и вовсе услуги консалтинга», – пояснил г-н Мошкин.
В числе иных признаков нарушений эксперт отметил грубые ошибки в первичной документации, отсутствие доказательств о реальности сделок, проявлению должной осмотрительности при выборе контрагента.
Неразумное дробление
Для строительной отрасли дробление – процесс привычный и почти обыденный. В бизнес-процессах очень часто участвует не одна компания, а целая группа ООО и предпринимателей. Причем многие из них пользуются специальными льготными налоговыми режимами. Это допустимо, но только если уменьшение налоговой базы не было целью такого «дробления».
Должна быть разумная деловая цель, экономическое обоснование того, что это легальное структурирование бизнеса. В случае отсутствия такового всем причастным может грозить лишение права применения УСН, патента и доначисление гигантских сумм налогов.
Алексей Мошкин рассказал, что триггерами для налоговой при отслеживании дробления служат, к примеру, взаимозависимость участников группы, их несамостоятельность, подконтрольность, отсутствие собственных ресурсов и опыта, массовая централизованная регистрация бывших сотрудников компании в качестве индивидуальных предпринимателей и так далее.
«Все счета ИП открываются в одном банке. Единственный заказчик новоиспеченных предпринимателей – головная компания. Никаких иных источников доходов нет. У всех участников группы одни и те же представители по доверенности, одна бухгалтерия, одни и те же IP-адреса при входе в интернет-банк и сдаче налоговой отчетности. Все это признаки единого бизнеса с централизованным управлением», – рассказал г-н Мошкин.
Однако опровергнуть подобные претензии все же можно. В одном из примеров, озвученных экспертом, проверяемое лицо заключило договоры с рядом ИП, среди которых были его бывшие работники. Сотрудники налоговой настаивали на том, что никакой реальной деятельности они не вели.
«В конечном итоге налогоплательщику удалось доказать, что значительная часть тех, кого он привлекал к работам, полностью автономны и на самом деле осуществляют реальную деятельность. Этого удалось добиться благодаря активной позиции самого налогоплательщика и предпринимателей. Добиться отмены решения фискального органа по итогам налоговый проверки возможно. Но сложно», – сказал Алексей Мошкин.
Кроме сказанного поводом для налоговой признать дробление фиктивным способны такие факторы, как родственные связи между проверяемым и контрагентом, пересечение финансовых потоков, общие площади, сайты, персонал, адреса, фирменный стиль и спецодежда, а также полное совпадение видов деятельности, поставщиков и покупателей.
Серость в конвертах
Зарплатные дела редко доходят до суда, но, тем не менее, занимают одно из центральных мест в системе претензий налоговых органов к строительному бизнесу.
Не меньший интерес налоговиков привлекает все, что связано с наймом самозанятых. Многие работодатели вместо того, чтобы платить страховые взносы за штатных сотрудников, переключились на самозанятых. Но компании, подчеркнул эксперт, не уделили достаточного внимания легальному оформлению подобных взаимоотношений и организации работы с самозанятыми в целом. В результате налоговики успешно доказывают подмену трудовых взаимоотношений, переквалифицируют договоры ГПХ с самозанятыми и доначисляют налоги.
«Налоговая вычисляет это при помощи разных критериев, сейчас это поставлено на поток. Оценивается характер взаимоотношений компании и самозанятого – похожи ли они на трудовые, суммы оплат, их частота, централизованная регистрация и оформление чеков. Если таких «сотрудников» у налогоплательщика не один, не два, а пять – то его «привлекательность» для налоговой значительно вырастает», – привел пример эксперт.
Налоговая не стоит на месте
По мнению Алексея Мошкина, нельзя недооценивать налоговую. Ведомство эволюционировало, и сейчас это самая результативная государственная структура, которая способна эффективно выявлять и доказывать нарушения налогового законодательства.
Одно из самых важных изменений в налоговом контроле – он стал более оперативным и неформализованным. В приоритете – предпроверочный анализ, рабочие встречи в ФНС и «побуждение» налогоплательщиков к добровольной доплате налогов, самостоятельное устранение рисков прошлых периодов.
«Фактически мы все сейчас живем в режиме «проверки без проверки», это идет в фоновом режиме 24/7. Автоматизированные комплексы ФНС и налоговые инспекторы постоянно кого-то проверяют. Причем сама по себе налоговая проверка начинается гораздо раньше того момента, когда вы узнаете о ней. Источников информации для отбора потенциальных нарушителей у налоговой множество – налоговая отчетность, движение средств по расчетным счетам, банковским картам и так далее. Потом начинаются требования о предоставлении документов, допросы сотрудников, в том числе бывших, и так далее», – поведал эксперт.
Тем не менее, Алексей Мошкин уверен, что налогоплательщик обладает возможностями отстоять свою позицию. Но для этого нужно занимать активную позицию, правильно коммуницировать с налоговиками и включаться в налоговый спор как можно раньше.
«Не стоит игнорировать повышенное внимание фискальных служб. Если вас приглашают на рабочую встречу – лучше сходить. Так у вас появится понимание, что от вас хотят, насколько серьезны претензии. Но это не значит, что идти нужно неподготовленными. Нужно объективно оценить, какие претензии могут быть к вам, насколько сильны ваши позиции.
Когда вы уже там – задавайте больше вопросов, уточняйте все, что непонятно, и берите тайм-аут для анализа ситуации и принятия решения. Если оснований для доплаты налогов нет, то по итогам встречи подготовьте развернутый, мотивированный ответ на протокол. В нем нужно дать правовую оценку действиям ФНС, донести свою позицию по спорным вопросам и привести свои доказательства. Это самое разумное и эффективное, что вы можете сделать, чтобы отбиться от претензий и начать формировать правильный имидж налогоплательщика, который знает свои права и готов их отстаивать», – резюмировал Алексей Мошкин.
Источник: www.business-class.su
Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)
Учет в строительстве своеобразен и требует от бухгалтера специальных отраслевых знаний и практического опыта. Из нашей статьи вы узнаете о нюансах отдельных вопросов бухгалтерского учета в строительстве и налогообложения в этой сфере.
Вам помогут документы и бланки:
- Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве
- Проводки по специфичным строительным расходам
- Налогообложение в строительстве
- Итоги
Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве
Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:
- индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
- территориальной разрозненностью объектов строительства;
- природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
- необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т. д.);
- многообразием видов строительно-монтажных работ (СМР);
- многоступенчатостью взаиморасчетов субъектов строительства;
- иными нюансами.
Несмотря на специфичность учета в строительстве, в его основе лежат общепринятые принципы и стандартные счета. При этом у строителей:
- применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
- формируется развернутая пообъектная аналитика;
- часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства;
- возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
- в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т. д.);
- существуют иные учетные особенности.
Изучите особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О специфичных строительных расходах и применяемых при этом бухгалтерских проводках расскажем в следующем разделе.
Проводки по специфичным строительным расходам
Предварительные расходы (до подписания договора на строительство)
Нередко строительная фирма несет расходы по договору на строительство, который еще не подписан.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможность учесть в качестве расходов будущих периодов затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами, предоставляет п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н. При этом бухгалтерский учет в строительстве в 2020 году не претерпел никаких изменений.
К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан.
В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 — учтены расходы на банковскую гарантию.
С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 — списана часть расходов на банковскую гарантию.
В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье «Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)».
Последующие расходы (на благоустройство территории, восстановление окружающей среды и др.)
Обычно по окончании строительных работ застройщик за счет средств инвестора производит работы по благоустройству прилегающей к законченному строительством объекту территории.
При этом затраты на произведенное до ввода в эксплуатацию объекта благоустройство относятся на увеличение расходов на строительство данного объекта: Дт 08 Кт 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) — расходы на благоустройство отражены в стоимости объекта строительства.
Если работы по благоустройству (озеленение, устройство тротуаров и др.) пришлось отложить по погодно-климатическим причинам, предусмотренные строительной сметой расходы такого рода включаются в стоимость строящегося объекта посредством формирования оценочного обязательства (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»). Списание выполненных в последующем работ производится за счет данного резерва.
Для того чтобы лучше понять, как организовать бухучет в строительстве, изучайте особенности формирования и списания резервов с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:
- «Списание резерва по сомнительным долгам — проводки»;
- «Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете».
РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
При признании в бухгалтерском учете созданные основные средства оценивают по первоначальной стоимости, сформированной исходя из общей суммы фактических затрат, связанных с их созданием. Это следует из ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые обязательны к применению с 2022 г., но по решению организации могут применяться и раньше. Условия для признания объектов основными средствами и перечень фактических затрат, на базе которых формируется их первоначальная стоимость, в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. Читайте о нюансах применения новых стандартов в строительстве в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Налогообложение в строительстве
Основной принцип, которого должны придерживаться строительные фирмы при организации своего налогового учета, — экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. В этом основная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в строительстве в 2022 году.
Налогообложение и бухгалтерский учет в строительстве должны быть организованы таким образом, чтобы формирующая налогооблагаемую базу по налогам информация позволяла понять:
- способы определения строительной фирмой своих доходов и расходов;
- алгоритмы формирования налогооблагаемых баз по всем видам уплачиваемых строительной компанией налогов и сборов;
- схемы формирования резервов;
- механизмы временного распределения расходов и переноса их части на последующие периоды;
- иные налоговые параметры (величину налоговых обязательств на отчетную дату и т. д.).
Нюансы налогового учета и заполнения налоговых деклараций помогут понять статьи, размещенные на нашем сайте:
- «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?»;
- «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».
Итоги
Организация бухгалтерского учета в строительстве должна быть произведена так, чтобы доходы и расходы по каждому объекту строительства группировались обособленно и позволяли формировать пообъектный финансовый результат.
Для налогового учета в строительстве важно, чтоб он давал детальное представление о методиках, способах и нюансах формирования налогооблагаемых баз по налоговым обязательствам стройфирмы.
Источник: nalog-nalog.ru
