Единый сельхозналог является самым популярным режимом налогообложения в фермерском секторе. Его использует большинство индивидуальных предпринимателей, ООО. ЕСХН относится к упрощенным режимам, но при этом имеет ряд особенностей.
ИП на едином сельхозналоге ведут бухучет с отражением данных о финансово-хозяйственной деятельности в книге доходов, расходов. Что касается отчетности, предприниматели сдают декларацию по налогу раз в год. Срок представления отчетности в налоговую – до 31 марта. Также обязательным для КФХ является расчет по страховым взносам. С 2017 он сдается вместо Пенсионного фонда в налоговую.
Если на ЕСХН работает ООО, состав отчетности расширяется. Предприятия сдают в налоговую дополнительно следующие виды деклараций:
- по земельному налогу;
- по транспортному налогу.
Оба отчета представляются в контролирующую структуру ежегодно
Отчетность на УСН, ОСНО
Многие фермеры работают сегодня с применением упрощенки. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства на этом режиме? Если они работают в статусе ИП, то состав отчетности включает:
- декларацию по упрощенке;
- книгу расходов, доходов.
Для ООО предусмотрены также отчеты по земельному, транспортному налогу.
Основные формы отчетности являются для КФХ указанных типов годовыми. ООО сдают декларации по транспортному, земельному налогу до 1 февраля года, следующего за отчетным.
Фермерские хозяйства на ОСНО ведут полный бухгалтерский, налоговый учет. Выбирают общую систему налогообложения, как правило, предприниматели, сотрудничающие с крупными контрагентами, которые работают с НДС. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства при этом?
ИП на ОСНО представляют в налоговую:
- отчеты по НДФЛ (Форму 3, Форму 4, обе – ежегодно);
- декларацию по НДС – ежеквартально.
ООО на ОСНО сдают:
- основные формы бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о результатах деятельности);
- декларации (по земельному, транспортному, имущественному налогу, налогу на прибыль).
Также отдельные формы отчетности сдают крестьянско-фермерские хозяйства, имеющие работников. Ее состав от режима налогообложения не зависит и включает следующие формы:
- 6-НДФЛ.
- 2-НДФЛ.
- О среднесписочной численности.
- Единый расчет страховых взносов.
- Подтверждение основного вида деятельности (сдается в ФСС).
- СЗВ-М (сдается в ПФР).
Источник: profbiznesuchet.ru
Как главе фермерского хозяйства уплачивать НДФЛ
Т. В. Абронова, генеральный директор ООО «АудитИнвестСтрой» Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 11, ноябрь 2011 г. Участники КФХ имеют льготу по НДФЛ – право не уплачивать налог в течение пяти лет с момента регистрации хозяйства. Правда, послабление действует только в том случае, если продукция производится из собственного сырья. И это подтверждают арбитражные суды. Какие виды крестьянских хозяйств существуют Отметим сразу, что есть два вида хозяйств: те, которые являются юридическими лицами, и те, главы которых зарегистрированы как предприниматели.
Как платить МЕНЬШЕ налогов и какая система налогообложения ВЫГОДНЕЕ? Выбор системы налогообложения
Крестьянские фермерские хозяйства как юридические лица создавались до 2003 года в соответствии с Законом РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».
Пунктом 3 статьи 23 Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» определено, что такие хозяйства вправе сохранить статус юридического лица до 1 января 2013 года.
Другие крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ и Закона № 74-ФЗ, ведут предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Статьей 23 Гражданского кодекса РФ установлено, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства, который ведет деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации. Налогообложение доходов главы хозяйства Если КФХ – юридическое лицо, то его глава уплачивает налог на доходы физических лиц только с тех доходов, которые были получены им непосредственно как физлицом.
Либо глава получает оплату за выполнение им трудовых обязанностей и уплачивает НДФЛ по ставке 13 процентов, либо глава получает дивиденды и уплачивает налог по ставке 9 процентов.
А если глава хозяйства зарегистрирован в качестве физического лица без образования юрлица?
Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, плательщиками НДФЛ признаются:
– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами;
– физические лица – нерезиденты (но только с доходов, полученных от источников в России).
Из чего можно сделать вывод, что глава КФХ – предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Правда, из пункта 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ следует, что не облагаются доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые в этом хозяйстве от:
– производства и реализации сельскохозяйственной продукции;
– производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации.
Но только в течение пяти лет считая с года регистрации хозяйства.
Если же, скажем, крестьянское (фермерское) хозяйство производит продукцию не из собственного сырья, то его участники лишаются льготы.
На это указывают и арбитры, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 19 сентября 2011 г. № Ф09-4727/11.
После пяти лет глава хозяйства уплачивает налог с полученных им доходов в общеустановленном порядке.
Такой же порядок действует и в отношении других участников фермерского хозяйства.
Индивидуальные предприниматели вправе получить профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Причем в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов. Это установлено пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ.
Хотя вот суммы налога на имущество и земельного налога, уплаченные собственником, не являются расходами, непосредственно связанными с получением дохода от сдачи в аренду принадлежащего ему имущества.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет предоставляется по утвержденным нормам.
То есть в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных главой крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ). В каком порядке представлять налоговую декларацию В инспекцию налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статье 227 Налогового кодекса РФ (в частности, предпринимателями).
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в календарном году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты.
Также необходимо указать суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
При этом в декларации следует отразить суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Источник: www.audit-it.ru
