Для целей бухгалтерского учета начисление амортизации по объектам основных средств (ОС), в т. ч. и по ОС, бывшим в употреблении, производится в соответствии с разделом III «Амортизация основных средств» ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее ПБУ 6/01), а именно:
1. При определении первоначальной стоимости приобретенного основного средства, ранее бывшего в эксплуатации, следует руководствоваться пунктом 8 ПБУ 6/01, а именно: у вашей организации-покупателя балансовая стоимость данного объекта будет определяться суммой фактических затрат на его приобретение.
2. Согласно пункту 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
Обращаем внимание, ПБУ 6/01 не содержит специальных требований, регламентирующих порядок определения срока полезного использования в отношении имущества, бывшего в употреблении.
Постановка на учет ОС автомобиль
3. Исходя из первоначальной стоимости и годовой нормы амортизации, исчисленной исходя из установленного срока полезного использования, начисление амортизации по объекту ОС производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01, п. 55 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее — Методические указания).
4. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Налоговый учет
По общему правилу для целей налогового учета в соответствии с пунктом 7 статьи 258 НК РФ:
- организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником;
- если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ в соответствии с главой 25 НК РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Однако Минфин России в письме от 14.12.2012 № 03-03-06/1/658 разъясняет, что в случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований пункта 7 статьи 258 НК РФ, так как у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
Ваш первый лизинг: Как вывести авто на себя
Таким образом, по нашему мнению вашей организации следует установить срок полезного использования для грузовика исходя из амортизационной группы с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», не учитывая при этом срок фактической эксплуатации объекта физическим лицом.
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Получить еще больше информации об учете расходов на амортизацию можно в справочнике «Налог на прибыль» раздела «Налоги и взносы» на ИТС
Информационная система ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе «Отвечает аудитор» системы ИТС.
Источник: www.1cbit.ru
Как в налоговом учете начислять амортизацию по приобретенному у физлица основному средству, бывшему в употреблении?
Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587 «О начислении амортизации по приобретенному у физического лица зданию, бывшему в употреблении, для целей налогообложения прибыли организаций » Разъяснено, что организация, купившая объекты ОС, бывшие в употреблении, при начислении амортизации линейному методу по этим объектам, вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками. Основание — пункт 7 статьи 258 НК РФ. Однако, при покупке таких объектов у физлица, не являющегося ИП, применять указанную норму нельзя, т. к. физлицо срок полезного использования основного средства не устанавливает и для целей налогообложения его не амортизирует.
https://t.me/pravovest_audit
Аудит со страховкой от рисков
Узнайте стоимость за 1 мин.
Перейти в Телеграм
https://t.me/pravovest_audit
Воинский учет 2023-2024: как не потерять полмиллиона
Каждый месяц мы дарим подписчикам полезную информацию, подписывайтесь и рекомендуйте нас друзьям!
Источник: pravovest-audit.ru
О порядке учета автомобиля в качестве основного средства ИП на общей системе налогообложения
В связи с поступающими запросами налогоплательщиков о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, УФНС по Астраханской области дает разъяснения.
Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения установленному главой «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей на основании пункта 2 статьи 54 Кодекса утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 №86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату.
Согласно Постановлениям ФАС УО от 25.02.2010 №Ф09-801/10-С2, ФАС ЗСО от 25.01.2010 по делу №А45-13717/2009 и ФАС СЗО от 18.03.2008 по делу №А56-20123/2007 использование предпринимателем имущества в личных целях до начала ведения деятельности не лишает его права включать стоимость имущества в налоговые расходы. А тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведения предпринимательской деятельности, не имеет значения. Начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование.
Судами сделан вывод, что имущество должно использоваться для предпринимательской деятельности, а не приобретаться в период ее ведения.
Кодексом и Порядком не установлено, что начисление амортизации производится только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
По мнению ФНС России, вне зависимости от времени приобретения основного средства индивидуальный предприниматель вправе начислять по нему амортизацию, в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности.
Индивидуальный предприниматель вправе принять автомобиль к учету в качестве основного средства. Подтверждением может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств и инвентарная карточка, введение в эксплуатацию данного автомобиля (приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т.д.).
Согласно пункту 37 раздела IХ Порядка амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами VII и VIII Порядка.
В соответствии с пунктом 44 Порядка индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации собственником (физическим лицом), в том числе до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Кроме того, должны быть документы, подтверждающие приобретение автомобиля физическим лицом (договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля), а также технический паспорт автомобиля.
// УФНС по Астраханской области
Источник: nalogkodeks.ru