ИП купил основные средства

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Если основное средство куплено при УСН

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

В соответствии со статьей 346.16 НК основные средства при УСН со сроком полезного использования до 15 лет, находившиеся в собственности перед продажей менее 3-х лет, невыгодны в плане реализации. Причина тому – обязанность налогоплательщика пересчитать налоговую базу по упрощенному налогу и убрать из расходов затраты на это имущество.

Принятие к учету ОС в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

• Форма № ОС-1 – акт приемки/передачи ОС. Служит для ввода в эксплуатацию, перемещения и списания.
• Форма № ОС-3 – акт приемки/сдачи ОС для ремонта, реконструкции или модернизации.
• Форма № ОС-4 – акт списания ОС кроме транспортных средств. Для них предназначена форма № ОС-4а.
• Форма № ОС-6 – инвентарная карточка. Заводится на каждое основное средство.

Рекомендуем прочесть: Могут ли списывать долги с зарплатной картой мужа если должник жена

Основные средства при УСН: приобретение и постановка на учет

Расходы учитывают в течение налогового периода равными долями и признаются на последнее число. То есть они списываются в последний день квартала. При этом, в налоговом нужно списать до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию. То есть, если основное средство купили в октябре, всю его стоимость спишут на расходы 31 декабря. Сумма покупки и срок полезного использования имущества роли не играет.

Как часто Вы прибегаете к услугам юриста/нотариуса/адвоката?
Постоянно, штатный.
Только по мере необходимости.
Особо нет надобности, консультируюсь в интернете.
Проголосовало: 169

Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику.

Покупка основного средства

Покупая и продавая основные средства, налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» сталкиваются с некоторыми сложностями. Не совсем понятно, как отразить в учете введенный в эксплуатацию, но не оплаченный объект. При «ранней» реализации есть вопросы относительно того, как пересчитать облагаемую базу и можно ли включить в расходы остаточную стоимость. Мы рассмотрели все нюансы и подготовили практические рекомендации.

Продажа основного средства

Особняком стоит вопрос о том, вправе ли «упрощенец», пересчитавший налогооблагаемую базу при реализации ОС, учесть в расходах его остаточную стоимость. На этот счет существуют две противоположные точки зрения.

Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:

Рекомендуем прочесть: Выплата за 3 ребенка в кемеровской области

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Возможен вариант, при котором организация-налогоплательщик покупает ОС в рассрочку. Данное обстоятельство не является препятствием для возможного списания основных средств в расходах. Самое главное — списывать расходы на его приобретение в отчетных (налоговых) периодах в размере фактически оплаченных сумм (подп. 4. п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 № 03-11-11/287).

Проводки по оприходованию ОС на УСН

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств.

Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС. НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.

В-третьих, выбранный метод можно сменить начиная с нового налогового периода. Пунктом 1 ст. 259 НК РФ введено только одно ограничение: налогоплательщик вправе переходить с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Соответственно, под основными средствами в целях применения гл. 25 НК РФ будет пониматься часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Начисляем амортизацию…

Таким образом, в первоначальную стоимость основного средства (ОС) включается не только сумма, которую предприниматель заплатил поставщику ОС, но и расходы на доставку, монтаж (если таковые имеются), без учета НДС.

Источник: lawyer63.ru

Бухгалтерский учет: 01 счет

Счет 01 применяют для отражения сведений об основных средствах: зданиях, сооружениях, оборудовании, компьютерах и так далее. Относится к активным счетам: по Дт показывают увеличение первоначальной стоимости основного средства, по Кт – уменьшение (выбытие).

Счет 01 «Основные средства» используют в бухучете для сбора сведений об имуществе (активах) фирмы, многократно используемом в производстве продукции (станки, машины, здания, сооружения, земля так далее).

Счет 01 является активным, то есть по дебету отражают увеличение стоимости основных средств (ОС), по кредиту – уменьшение.

Аналогично другим имущественными счетам, цену объекта показывают без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт сч. 01) и сумму НДС (в Дт сч. 19).

Расходы на приобретение основных средств: как их учесть ИП

При ведении предпринимательской деятельности неизменно используется различное имущество, среди которого есть дорогостоящие объекты, эксплуатируемые по много лет. Поэтому понятно желание ИП учесть и по возможности компенсировать расходы на приобретение основных средств. Это действительно возможно, но техника начисления амортизации такова, что стоимость используемого предпринимателем имущества по мере его износа разносится на продукт или услуги, производимые посредством этого имущества.

ИП при выявлении налоговой базы, как описано в первом пункте ст. 221 Кодекса, обладают правом получения налоговых вычетов. Сумма подобных вычетов приравнивается связанным с получением дохода расходам, фактически произведенным и документально подтвержденным.

Первый пункт ст. 256 закрепляет понятие амортизируемого имущества. Таковыми могут быть признаны объекты:

• принадлежащие ИП на праве собственности;
• используемые ИП для извлечения прибыли;
• при погашении чьей стоимости применяется начисление амортизации основных средств.

При этом амортизируемым имуществом может считать только то:

• первоначальная стоимость которого оказывается выше 40 тысяч рублей,
• исчисленный предпринимателем срок полезного использования дольше 12 месяцев.

Состав расходов, которые могут быть приняты к вычету, налогоплательщик формирует самостоятельно. Порядок при этом полностью аналогичен тому, как ведется определение расходов для налогообложения, и описывается в гл. 25 НК РФ.

Понятие ОС и их первоначальной стоимости

Для всеобъемлющего применения этой главы следует понимать, что основными средствами считается используемое как средства труда для выполнения работ, производства или оказания услуг имущество с первоначальной стоимостью больше сорока тысяч рублей.

Для выделения первоначальной стоимости берут суммарные расходы, связанные с приобретением основных средств, возведением или их изготовлением, а также другими операциями, проводимых с целью доведения имущества до состояния готовности к использованию. В такие расходы, по ст. 257, не могут включаться акцизы и уплаченные суммы НДС.

При первоначальной стоимости, не включающей НДС, меньшей или равной 40 тысячам рублей, сумма в расходах учитывается единовременно. Учитывают остаточную стоимость ОС или разницу между величиной их первоначальной стоимости и начисленной за период эксплуатации суммой амортизации.

Классификация ОС и срок их полезного использования

Когда проведен расчет расходов на приобретение основных средств и выяснена первоначальная стоимость данного имущества, ИП, согласно со ст. 258, определяет СПИ для имеющихся в распоряжении ОС. Под этим сроком понимают период, когда ОС эксплуатируется в соответствии с целями предпринимательской деятельности. Величина указывается на дату ввода имущества или объекта в действие.

Классификацией ОС называют перечень разбитых на 10 амортизационных групп. Основой деления на подобные группы является СПИ.

При выяснении СПИ обязательно учитывается классификация ОС, а на их основании имущество подлежит распределению по десяти амортизационным группам. Если ОС не указано в классификации, по ст. 258 срок ПИ возможно определить самостоятельно, основываясь на данных технических условий или информации от изготовителя, например, техпаспортом или иной документацией подобного рода.

В приведенной ниже небольшой части классификации ОС используется утвержденный Госстандартом ОКОФ.

Глава 25 указывает, что ИП могут использовать нелинейный и линейный способы начисления амортизации, выбирая подходящий по собственному усмотрению.

Линейный метод начисления амортизации

Методика, согласно которой ведется амортизация основных средств и расчет соответствующих сумм при использовании ИП линейного метода, описан ст. 259.1 НК. Согласно второму пункту статьи размер амортизации, начисляемой за месяц по каждому из объектов ОС, определяется умножением величины первоначальной стоимости на определенную для данного объекта норму амортизации.

Пункт 5 рассматриваемой статьи Кодекса гласит, что амортизация перестает начисляться с начала месяца, следующего за тем, когда:

• стоимость данной части амортизируемого имущества полностью списывается;
• объект в связи с любыми обстоятельствами изъят из перечня амортизируемого имущества ИП.

Как предполагает линейный способ начисления амортизации, величина K или нормы амортизации по отдельно взятому объекту, выражается в процентах от его первоначальной стоимости. А для расчета применяется следующая формула:

K = 1 / n x 100

При вычислениях под n понимают СПИ конкретного объекта, относимого к амортизируемому имуществу, в месяцах.

Нелинейный метод начисления амортизации

Тестом статьи 259.2 устанавливается отдельный порядок расчета, если предпринимателем выбран нелинейный метод.

На начало каждого года ведется исчисление суммарного баланса по каждой из амортизационных групп. Под таким балансом понимают суммарную стоимость всего имущества, отнесенного к конкретной амортизационной группе.

Нелинейный метод начисления амортизации основывается на том, что для выявления суммарного баланса по группам остаточная стоимость интересующего ИП имущества рассчитывается на основании СПИ, входящих в него объектов, согласно нормам установленного на дату принятия в эксплуатацию. Далее расчет баланса по каждой из амортизационных групп ведется на начало месяца, в отношении которого исчисляется величина амортизации.

Для амортизационных групп с 8-ой по 10-ю суммарный баланс вычисляется без учета сооружений, зданий, передаточных устройств и иных объектов, расчет по которым ведется исключительно по методике, которую предусматривает линейный способ начисления амортизации.

Для отдельно взятой амортизационной группы по четвертому пункту ст. 259.2 баланс каждый месяц уменьшается на размер начисленной амортизации. Для расчета A, ежемесячно начисляемой амортизации, используется формула:

A = B х k / 100

В этой формуле: B – величина суммарного баланса соответствующей группы, а k – это коэффициент, равный норме амортизации для нее.

В случаях, когда ИП применяется нелинейная амортизация, используются приведенные в таблице нормы амортизации.

Изменение и исчисление суммарного баланса

Величина суммарного баланса, как указывает ст. 259.5, непостоянна и может изменяться в случаях, указанных в тексте этой же статьи.

1. Начисление амортизации основных средств по тексту п.4 ведет к ежемесячному уменьшению суммарного баланса по отдельно взятой группе на начисленную амортизацию.
2. Выбытие каких-либо объектов из перечня амортизируемого имущества, как указано в пункте 10, уменьшает суммарный баланс той конкретной группы, из которой исключен такой объект, на его остаточную стоимость.
3. Ввод в эксплуатацию амортизируемого имущества по тексту п.3 ведет с начала месяца, следующего за тем, когда такой ввод состоялся, к увеличению суммарного баланса по отдельной амортизационной группе.
4. В соответствии с тем же пунктом дооборудование, достройка модернизация или реконструкция, а также иные сходные действия приводят к изменению размера первоначальной стоимости конкретных объектов, что обязательно учитывается при исчислении суммарного баланса то или иной группы.
5. В итоге выбытия из перечня амортизируемого имущества того или иного объекта расходы на приобретение основных средств и, соответственно, баланс по данной группе может уменьшаться или снижаться до нуля, что в последнем случае приводит, как гласит п.11, к ликвидации группы.
6. Если величина суммарного баланса по отдельной группе снижается до 20 тысяч рублей или ниже и не увеличилась из-за ввода новых объектов, то в месяце, следующем за тем, когда произошло снижение баланса, ИП вправе, по п.12 провести ликвидацию такой группы. Размер суммарного баланса в таком случае относят к не зависящим к реализации расходам периода.

Особенности вычисления амортизации

Рассматривая существующие способы амортизации, предпринимателю нужно помнить о некоторых обстоятельствах.

• Амортизация основных средств по тексту ст. 259 начисляется с начала месяца, следующего тем, когда объекты ввелись в эксплуатацию для дальнейшего использования.
• Избранный ИП метод относится на все, без исключения, имеющиеся ОС.
• Сменить способ предприниматель вправе с начала нового финансового периода. Но существует ограничение, предусматривающее смену нелинейного метода не чаще, чем раз за пятилетний период.
• По отношению к объектам с 8-ой по 10-ю группы, по тексту п.3 указанной выше статьи, применим лишь линейный метод.

В соответствии с установленным порядком учета, если имущество было приобретено позже начала 2002 года, по этим объектам, используемым в целях предпринимательской деятельности, ведется линейная амортизация.

Правда, у ФАС ЗСО есть особое мнение. Эксперты считают, что применение нормы может привести к изменению налогового законодательства и существенно ограничивает установленные ст. 259 права налогоплательщика, касающиеся самостоятельного выбора способа исчисления амортизации.

Источник: www.reghelp.ru