Но в том же законопроекте подготовлены еще два важные поправки в Налоговый Кодекс для ИП на патенте.
1. ИП смогут покупать патент сроком действия меньше, чем месяц
Сейчас патент можно купить на срок, кратный месяцу. А в пояснительной записке к законопроекту сообщается:
8.2.6. Уточняется редакция пункта 1 статьи 346.51 Кодекса в целях установления порядка исчисления налога по патентной системе налогообложения в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года. Это связано с тем, что дата начала (окончания) действия патента может быть не только с первого (последнего) числа календарного месяца, но и с другой даты в календарном месяце.
То есть, если совсем кратко, если данные поправки будут приняты (а они будут приняты с очень высокой долей вероятности), то ИП на ПСН смогут покупать патент сроком действия меньше, чем месяц.
Юрист: Как правильно принимать работников ИП. Основные ошибки | Интересные вопросы
Например, на один день =)
2. Уточняется максимальное количество наемных сотрудников для ИП на ПСН, который совмещает патент с другими системами налогов
Напомню, что долгое время писали и говорили, что для ИП на патенте средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек. Даже если есть совмещение с другими системами налогов (например, УСН + ПСН).
Но осенью 2018 года появилось любопытное письмо МинФина от 20 сентября 2018 г. N 03-11-12/67188, в котором сообщалось, что для ИП на УСН + ПСН может быть более 15 наемных сотрудников. При условии, что ведется раздельный учет и не более 15 человек работает по деятельности, на которую куплен патент (подробнее здесь).
Теперь это правило хотят прописать в НК, о чем опять-же указано в пояснительной записке:
8.2.3. В пункт 5 статьи 346.43 Кодекса предлагается внести изменения, в соответствии с которыми устанавливается, что при определении ограничения по численности наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Указанное предложение направлено на то, чтобы при определении указанного ограничения не учитывать наемных работников по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются иные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход), если с этими налоговыми режимами совмещается патентная система налогообложения.
И больше не придется ссылаться на осеннее письмо Минфина, о котором упомянул выше. Тем более, что ранее были письма с противоположной позицией по этому вопросу.
Полностью текст законопроекта и пояснительную записку к нему можете прочитать по этой ссылке. Там много интересного, не только для ИП.
Почему нельзя устраивать сотрудников как ИП | Тренинг Сергей Филиппов
P.S. Подчеркну, что это пока законопроект. И не факт, что он будет принят именно в таком виде. Если что-то изменится, напишу на блоге.
Следите за новостями.
Советую прочитать:
- Как для ИП на ПСН считать 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода?
- Внезапно: Обязательную маркировку табачной продукции перенесли на 1 июля 2019 года (для розницы)
- Готовится новая форма заявления об утрате права применения ПСН
Как не пропустить важные новости для ИП и самозанятых?
Если хотите быть в курсе изменений, то советую подписаться на мой Телеграмм-канал. Там уже более 8000 предпринимателей, которые делятся своим опытом.
Подписаться на обсуждения в Telegram
Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП или самозанятого, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.
2 комментария к “Еще два изменения, которые готовятся для ИП на ПСН в 2019 году: срок действия патента и максимальное количество сотрудников”
Добрый день!
У меня три магазина на патенте оформлены на один год, один магазин закрыл.
Можно ли сделать перерасчет патента. Ответить
Источник: dmitry-robionek.ru
Какую систему налогообложения выбрать для ИП?
Какую систему налогообложения выбрать для ИП? Российская налоговая система предлагает предпринимателю достаточно широкий выбор систем налогообложения. Но законодательство меняется каждый год, поэтому выбор может быть нелегким.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей: перечень систем налогообложения
Один из самых важных вопросов, которые волнуют начинающих бизнесменов, — какую систему налогообложения выбрать для ИП? Индивидуальные предприниматели в России имеют выбор из 5 систем налогообложения, и у каждой из этих систем есть и преимущества, и недостатки.
Основные системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей:
- общая система налогообложения (ОСНО);
- упрощенная система налогообложения (УСНО);
- уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- уплата единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Краткая характеристика систем налогообложения
Рассмотрим коротко особенности каждой из систем налогообложения, доступных отечественным предпринимателям.
Общая система налогообложения будет закреплена за налогоплательщиком по умолчанию, если он не выразит желания воспользоваться другой. Предприниматель, налогообложение которого происходит по системе ОСНО, уплачивает подоходный налог, НДС, налог на имущество, а также ряд обязательных для всех систем налогообложения налогов и сборов.
Однако ОСНО предполагает одну из наиболее высоких налоговых нагрузок, поэтому после введения упрощенной системы налогообложения большинство предпринимателей перешли на УСНО. Упрощенная система налогообложения существует в 2 вариантах. В первом варианте налогооблагаемой базой являются доходы предпринимателя, во втором — рассчитываются по схеме «доходы минус расходы».
Ставки для УСНО закреплены на федеральном уровне с возможностью коррекции в пределах установленного интервала в регионах. Доходы облагаются по ставке 6%, а «доходы минус расходы» — от 5 до 15%. Предприниматель на УСНО также уплачивает налог на имущество на основе кадастровой стоимости недвижимости и ряд обязательных налогов и сборов.
ЕНВД предполагает уплату налога по устанавливаемой законодательно базе годового дохода (так называемого вмененного дохода). Эта база корректируется коэффициентами, устанавливаемыми регионально и на уровне муниципальных образований.
Патентная система налогообложения самая простая из всех. Для того чтобы работать, предпринимателю надо всего лишь купить патент на тот срок, в течение которого он собирается оказывать определенный вид услуг. Плата за патент является суммой налога на доходы от ведения предпринимательской деятельности и заменяет собой НДС и налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого по кадастровой стоимости недвижимости).
Таким образом, предприниматели, применяющие ЕНВД, ПСН или УСН, не освобождаются от налога на имущество, исчисляемого на основе кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, а также ряда обязательных налогов. В ряд обязательных налогов, уплачиваемых ИП, входят: акцизы, государственные и таможенные пошлины, земельный налог, водный налог, НДПИ и некоторые сборы. И если эти налоги и сборы применимы к той деятельности, которую ведет предприниматель, их придется уплачивать при любой системе налогообложения.
ЕСХН актуален для тех предпринимателей, которые занимаются производством и/или переработкой сельскохозяйственной продукции. Эта система имеет много общего с УСН, и ставка установлена та же — 6% от величины годового дохода.
Какую систему налогообложения может применять ИП?
Казалось бы, что может быть проще? Легче всего предпринимателю работать на патентной системе налогообложения: купил патент и забыл о налогах до тех пор, пока он действует. Но не все так однозначно.
Во-первых, патентная система применима лишь для ограниченного перечня видов деятельности, к которым в основном относятся связанные с оказанием услуг населению. Полный перечень видов деятельности, для которых возможна ПСН, перечислен в ст. 346.43 НК РФ.
Во-вторых, имеются физические ограничения, которые касаются предельно допустимого количества работников ИП, а также максимальной величины доходов предпринимателя. Кроме того, патент заменяет собой не все налоги — остается ряд обязательных налогов, которые придется уплачивать ИП, если они к нему применимы.
Таким образом, система налогообложения, которую может применять предприниматель, зависит от довольно большого количества факторов.
Ограничения по применению систем налогообложения для ИП
Те же ограничения, что и ПСН (ограничение максимальной величины дохода, количества сотрудников ИП), имеет система ЕНВД, но количество видов деятельности, при ведении которых допускается переход на эту систему, гораздо меньше, чем для ПСН. Зато максимальное количество сотрудников ИП увеличивается до 100 человек и возможный доход может превышать предельный для ПСН 1 млн руб. То есть ЕНВД — это более серьезный уровень бизнеса.
Полный перечень видов деятельности, для которых возможно применение ЕНВД, приводится в ст. 346.26 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения еще шире по возможностям. Перечень видов деятельности, занимаясь которыми, можно применять УСН, не установлен, но имеются некоторые ограничения, большая часть которых относится к юридическим лицам и неактуальна для ИП. К примеру, на УСН не могут перейти банки и страховые организации.
Но есть иные причины, по которым предпринимателю могут запретить переход на УСНО: например, если стоимость имущества, которое ИП применяет в деятельности, превышает 100 млн руб., число работников ИП превышает 100 человек или годовая выручка превышает 60 миллионов рублей, умноженных на индекс-дефлятор.
Имеются и другие ограничения, поэтому будущему предпринимателю следует внимательно изучить раздел Налогового кодекса РФ, посвященный упрощенной системе налогообложения, чтобы не получить неожиданный отказ в ее применении.
ОСНО — общая система налогообложения, которая не имеет ограничений с тех пор, как применение ЕНВД для некоторых видов деятельности перестало быть обязательным. Это наиболее сложный вариант ведения налогового учета, и к тому же, как правило, заметно увеличивающий сумму налоговых платежей предпринимателя. Но его приходится применять, если все остальные системы налогообложения оказываются недоступными.
| Сравнение систем налогообложения для ИП (сводная таблица) |
Какое налогообложение выбрать для ИП?
Так какую систему налогообложения выбрать для ИП? Однозначного ответа не будет, так как любая система налогообложения может стать оптимальной при определенном наборе обстоятельств.
Наиболее полезным советом будет перед выбором системы налогообложения составить бизнес-план предприятия (если это не было уже сделано ранее). Если предприниматель не уверен в своем уровне заработка, лучшим решением будет не выбирать те системы, которые предполагают фиксированный платеж, например систему ЕНВД или патентную систему налогообложения. Ведь в этом случае, даже если по результатам деятельности будет получен меньший доход, чем предполагалось, налог меняться не будет. Систему же налогообложения впоследствии можно изменить.
В таком случае лучше будет выбрать общую или упрощенную систему налогообложения, тем более что многие регионы рассматривают возможность или уже разрабатывают законопроекты, которые позволяют освободить предпринимателей, впервые начинающих свой бизнес, от налогов на определенный срок (в некоторых регионах — до 5 лет).
Также нелишним будет еще раз детально изучить Налоговый кодекс Российской Федерации, чтобы убедиться, что все нюансы каждой систему налогообложения предпринимателю известны.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Лимиты для перехода на УСН в 2023 году
Чтобы работать на упрощенной системе и платить меньше налогов, надо соблюдать условия и ограничения, установленные НК РФ. В целом, требования для УСН нельзя назвать жесткими, особенно по сравнению с другими налоговыми режимами, поэтому вписываются в них многие ИП и небольшие компании.
Сейчас на упрощенке работают около 3,5 млн бизнес-субъектов, и все они соблюдают ограничения по выручке и численности работников. Тем более, что лимиты по доходам все время растут, позволяя работать на УСН большему количеству предприятий и ИП.
В этой статье мы собрали все лимиты по УСН, актуальные на 2023 год. Кроме того, напомним про другие условия применения этого льготного режима, не относящиеся к размеру доходов и численности персонала.
Главные лимиты для УСН
Упрощенная система налогообложения предназначена для поддержки малого бизнеса, поэтому основные требования этого режима связаны с размером доходов, стоимостью основных средств и количеством работников.
При этом есть специальные лимиты, которые позволяют перейти на УСН работающим организациям и ИП. А есть ограничения, при нарушении которых право на упрощенку будет утрачено. Чтобы не запутаться, будем разбираться с каждым лимитом отдельно.
Лимит годового дохода при работе на УСН
Если вы уже перешли на УСН, то должны отслеживать главное ограничение – размер доходов для налогообложения. Его значение указано в статье 346.13 НК РФ, и оно составляет 200 млн рублей в год. Эту сумму умножают на коэффициент-дефлятор, чтобы учесть постоянный рост цен.
В течение нескольких последних лет действие коэффициента-дефлятора по УСН для годового лимита по доходам было приостановлено. Но на 2023 год Приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573 установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,257. Таким образом, предел доходов, полученных на УСН в 2022 году, составит 200 * 1,275 = 251,4 млн рублей.
Но кроме этого лимита, который называют повышенным, есть еще обычный лимит, указанный в статье 346.20 НК РФ. Он равен 150 млн рублей, и это значение тоже умножают на коэффициент-дефлятор. Соответственно, обычный лимит по УСН в 2023 году составит 188,55 млн рублей.
Лимит дохода работающих организаций для перехода на УСН
Как правило, на УСН организация переходит сразу после создания, но есть компании, которые уже работают на других режимах и только планируют переход на упрощенку.
Для них в статье 346.12 НК РФ указан допустимый размер дохода, позволяющий перейти на упрощенку со следующего года. Причем рассчитывается этот доход за первые девять месяцев текущего года, то есть с января по сентябрь включительно.
Размер этого лимита составляет 112,5 млн рублей, при этом к нему коэффициент-дефлятор применялся и раньше. Причем согласно последним пояснениям Минфина, для расчета «переходного» лимита нужно испоьзовать дефлятор следующего года, а не текущего. То есть чтобы перейти на УСН в 2023 году, доход не должен превышать 112,5 х 1,257 = 141,4 млн рублей (с учетом округления).
Индивидуальным предпринимателям лимит доходов при переходе на УСН соблюдать не требуется. У них такое право есть при любом обороте, но в дальнейшем им надо учитывать лимиты в 200 или 150 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор.
Лимит остаточной стоимости основных средств
Этот лимит тоже применяется для организаций на УСН, он приводится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Чтобы компания смогла перейти и работать в рамках упрощенной системы, остаточная стоимость ее основных средств не должна превышать 150 млн рублей.
Но хотя в статье 346.12 НК РФ речь идет только про организации, ФНС распространила это условие и на индивидуальных предпринимателей. В своих многочисленных письмах Минфин и налоговая служба разъясняют, что нарушение лимита стоимости ОС приводит к утрате права на УСН не только для организаций, но и для ИП. Об этом, например, сказано в одном из последних писем Минфина по этому вопросу (от 02.06.2021 № 03-11-11/43679).
Кроме того, такую же позицию занял и Верховный суд РФ. В частности, в обзоре судебной практики от 04.07.2018 говорится: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».
Лимит по численности работников
В отличие от предельного размера годового дохода, лимит УСН на работников долгое время оставался неизменным – 100 человек. Однако в 2022-2023 годах организации и ИП на упрощенке могут нанимать больше персонала, максимальное значение численности теперь составляет 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
ИП, которые совмещают упрощенную систему с патентом, должны отдельно контролировать численность работников на ПСН, которая не должна превышать 15 человек.
Последствия превышения лимитов
Утрата права на УСН возникает при нарушении повышенных лимитов по годовому доходу и работникам. Если же превышены только обычные лимиты, то работать на упрощенке можно, но уже на других условиях.
Минимально возможные налоговые ставки в 2023 году применяются только к тем упрощенцам, которые зарабатывают не более 188,55 млн рублей и/или нанимают не больше 100 работников.
Налог взимается в зависимости от объекта налогообложения:
- от 1% до 6% на УСН Доходы;
- от 5% до 15% на УСН Доходы минус расходы.
Пониженные ставки вправе устанавливать на своей территории регионы РФ, и это распространенная практика. Так что, если вы соблюдаете обычные лимиты, то будете платить налог по минимуму.
Если же доход свыше 188,55 млн рублей, но не превышает значения 251,4 млн рублей, или численность работников составляет от 101 до 130 человек, то применяются повышенные ставки:
- 8% на УСН Доходы;
- 20% на УСН Доходы минус расходы.
Кроме того, надо отслеживать остаточную стоимость основных средств.
Таблица лимитов по УСН на 2023 год
| Стандартные и пониженные ставки | Не более 100 человек | Не более 188,55 млн рублей | Не больше 150 млн рублей |
| Повышенные ставки | От 101 до 130 человек | От 188,55 до 251,4 млн рублей | Не больше 150 млн рублей |
| Утрата права на УСН | Свыше 130 человек | Свыше 251,4 млн рублей | Свыше 150 млн рублей |
Лимит доходов на 2023 год рассчитан с учетом коэффициента-дефлятора, указанного в приказе Минэкономразвития.
Дополнительные критерии для работы на УСН
Но следить надо не только за перечисленными в таблице лимитами по УСН. Ведь кроме них есть и другие критерии, влияющие на право применять упрощенный режим, они указаны в статье 346.12 НК РФ.
В первую очередь, они касаются организаций, которые не смогут работать на УСН, если:
- в состав ООО входит участник-юрлицо с долей свыше 25%;
- организация открыла филиал;
- компания является участником соглашения о разделе продукции.
В статье 346.12 НК РФ есть также ряд запретов, связанных с видом деятельности, но обычно небольшие организации или ИП ими не занимаются. Это банки, МФО, ломбарды, НПФ, ПИФ, организаторы азартных игр.
Пожалуй, из ограничений, связанных с видом деятельности, стоит обратить внимание на:
- производство подакцизных товаров (разрешено делать вино и виноматериалы из самостоятельно выращенного сырья);
- добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;
- агентства занятости, предоставляющие труд своих работников.
О нарушении условий применения УСН надо сообщить в ИФНС
Если плательщик УСН нарушил лимиты или другие условия работы, он должен своевременно сообщить об этом в свою налоговую.
При этом утрата права на упрощенную систему начинается с первого дня квартала, в котором нарушены условия. С этого момента организация или ИП считаются работающими на ОСНО, с более высокой налоговой нагрузкой.
Источник: www.malyi-biznes.ru