В соответствии с подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики налога на прибыль организаций вправе признать расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным категориям некоммерческих организаций (далее – НКО), в качестве внереализационных расходов. Реализация данного подпункта позволяет юридическим лицам сократить налогооблагаемую базу на величину пожертвования в пользу НКО в денежном выражении, не превышающую 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Кто может воспользоваться указанной налоговой преференцией?
Налогоплательщики налога на прибыль организаций, в числе которых:
– российские организации;
– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
Кому можно пожертвовать, чтобы воспользоваться указанной налоговой преференцией?
Льготы на благотворительность. Кто может рассчитывать на вычет?
Для того, чтобы воспользоваться данной налоговой преференцией необходимо в соответствующем налоговом периоде осуществить безвозмездную передачу имущества (включая денежные средства) следующим организациям:
– социально ориентированным некоммерческим организациям (далее – СОНКО), включенным в реестр СОНКО в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2021 г. №1290 «О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций» (вместе с «Положением о порядке ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций»);
– централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, СОНКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций (вне зависимости от нахождения таких организаций в вышеупомянутых реестрах).
Как узнать, что НКО состоит в указанном реестре?
Актуализированный реестр доступен на официальном сайте Минэкономразвития России по ссылке: реестр СОНКО – https://data.economy.gov.ru/analytics/sonko. Сведения актуальны на дату, указанную на сайте. Обновление реестра осуществляется по мере внесения изменений уполномоченными органами и организациями в указанный реестр, но не чаще одного раза в сутки.
Наличие организации в реестре СОНКО является подтвержденным основанием для выполнения требований, предусмотренных подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 главы 25 НК РФ. Никакие дополнительные документы, подтверждающие факт включения НКО в реестр СОНКО, не требуются.
Что может быть передано в качестве пожертвования?
Пожертвование в целях подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ должно быть сделано безвозмездно в форме передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств.
В целях указанного положения НК РФ наделение правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности, а также выполнение работ, предоставление услуг не рассматривается в качестве пожертвования. При этом отмечаем, что безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) и передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (т.е. освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ).
Хочу заниматься благотворительностью: с чего начать и как открыть фонд?
Как правильно оформить пожертвование?
НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих факт осуществления пожертвования, а значит, не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов (письмо Минфина России от 18 сентября 2020 года № 03-03-06/2/82006).
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Соответственно, при осуществлении пожертвования заключается договор о пожертвовании (п. 2 ст. 421, ст. 582 ГК РФ), являющийся разновидностью договора дарения.
В договор о пожертвовании необходимо включить его существенное условие – предмет. При отсутствии предмета договор считается незаключенным и не порождает для его сторон никаких прав и обязанностей (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 582 ГК РФ).
Пожертвование движимого имущества должно быть подтверждено договором о пожертвовании, заключенным в письменной форме, если:
– жертвователем (благотворителем) является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;
– договор содержит обещание пожертвования в будущем.
В свою очередь, договор о пожертвовании недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.
Отметим, что по договору о пожертвовании в случае нецелевого использования благотворительного пожертвования благотворитель (жертвователь) может его отменить (п. 5 ст. 582 ГК РФ), потребовав расторжения договора и возврата переданного пожертвования.
В дополнение к договору о пожертвовании необходимо заключить акт приема-передачи или иной документ, подтверждающий передачу жертвователем (благотворителем) имущества.
Как определить предмет договора о пожертвовании?
При формулировании условия о предмете необходимо указать, что имущество передается в собственность благополучателю безвозмездно.
Кроме того, рекомендуем описать имущество таким образом, чтобы в дальнейшем у вас с благополучателем не возникло споров о том, то ли имущество пожертвовано. Для этого можно воспользоваться нормами о договорах купли-продажи, аренды, подряда и услуг.
Также в договоре пожертвования необходимо отражать балансовую и (или) оценочную стоимость имущества, и зафиксировать это в акте приема-передачи или ином документе, подтверждающем факт передачи имущества.
Какова процедура получения указанной налоговой преференции?
Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Организация-благотворитель вправе включить сумму пожертвований в состав расходов в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Налоговая база – это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для базовой ставки налога (20%) и для каждой пониженной ставки налога.
Декларация по налогу на прибыль в общем порядке представляется по итогам каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам каждого отчетного периода предоставляются налогоплательщиками не позднее 28 календарных дней со дня его окончания, по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Временной промежуток, на который распространяется указанная налоговая преференция?
Положения настоящего подпункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
Обращение граждан
Вы можете оставить свое обращение онлайн на сайте Администрации
Официальный сайт Администрации Весьегонского муниципального округа Тверской области
Галерея
Контакты
Фактический адрес: 171720, Тверская обл., г. Весьегонск, ул. Коммунистическая, д. 16
Юридический адрес: 171720, Тверская обл., г. Весьегонск, ул. Коммунистическая, д. 16
Источник: xn—-ctbdbhawihd2alf3aee5b3k.xn--p1ai
Учет и налогообложение у благополучателей
Вновь учрежденная некоммерческая организация получила от благотворителя одежду для передачи людям, пострадавшим от наводнения. Расскажем бухгалтеру благотворительной организации, как правильно учесть такую помощь в бухгалтерском и налоговом учете
Чем руководствоваться 1 Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» – далее Закон № 135-ФЗ. 2 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ – далее Закон № 212-ФЗ. 3 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» – далее Закон № 402-ФЗ.
Благополучателями могут быть только некоммерческие организации. Дело в том, что направление денежных и других материальных средств или оказание помощи в иных формах коммерческим организациям не относится к благотворительной деятельности (ч. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).
НДС Полученная благотворительная помощь не связана с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Поэтому благотворительная организация, получившая пожертвование, НДС начислять не должна (ст. 146 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 16-15/019593.1). Также не облагается НДС и последующая передача пожертвований конечным благополучателям.
Дело в том, что безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности не облагаются НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). ПОНЯТНО, ЧТО… …благополучатель – это лицо, получающее благотворительные пожертвования от благотворителей и помощь добровольцев (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).
Исключением является передача подакцизных товаров. Чтобы воспользоваться этой льготой, компании нужно иметь подтверждающие документы (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825): • договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности; • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); • акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг); • документ, который подтверждает фактическое получение товаров (работ, услуг), если получателем благотворительной помощи является физическое лицо.
НДФЛ и страховые взносы Благотворительная организация может оказывать помощь, в частности передавать товары в благотворительных целях, не только другим некоммерческим организациям, но и напрямую физическим лицам. В такой ситуации у бухгалтера может возникнуть вопрос об удержании НДФЛ.
Так вот, с 2012 года любая благотворительная помощь, оказанная благотворительной организацией, освобождается от НДФЛ (п. 8.2 ст. 217 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (а также социальное, медицинское) страхование тоже начислять не нужно.
Объясняется это тем, что выплаты в пользу лиц, которые не состоят с компанией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Такой вывод подтверждают чиновники Минздравсоцразвития России (письмо от 27.05.2010 № 1354-19).
Налог на прибыль Сразу скажем, что целевые поступления, полученные благотворительной организацией и использованные по назначению, при налогообложении прибыли не учитываются (подп. 1, 4 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Для этого нужно вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, а по итогам года представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о целевом использовании полученного имущества, в том числе денежных средств (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
Указанный отчет представляется в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (лист 7 декларации). Если раздельный учет не ведется или полученное имущество (денежные средства) использовано не по целевому назначению, оно признается внереализационным доходом с даты его получения и учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 250, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Что касается расходов, то при расчете на прибыль не учитывается стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с его передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Такие расходы прямо поименованы в перечне расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, к тому же они не отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
В частности, безвозмездная передача не направлена на получение дохода. Отражение операции в бухгалтерском учете Предположим, благотворительный фонд получил одежду стоимостью 100 тыс. руб. для ее передачи пострадавшим от наводнения. Одежда передана пострадавшим гражданам.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» фонд не применяет (некоммерческие организации вправе не применять это ПБУ). ПРОСТО ВАЖНО ЗНАТЬ В состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческой организации в общем случае входят: бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним (ч. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Бухгалтер сделает такие проводки: Дт 10 Кт 86 100 000 руб. – отражено поступление одежды в качестве средств целевого финансирования; Дт 20 Кт 10 100 000 руб. – отражены затраты на проведение благотворительного мероприятия по оказанию помощи пострадавшим от наводнения; Дт 83 Кт 20 100 000 руб. – отражено использование средств целевого финансирования на цели, определенные благотворителем.
Источник: taxpravo.ru
Кто может быть благотворителем?
У нас есть 17 ответов на вопрос Кто может быть благотворителем? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.
- Кто участвует в благотворительности?
- Нужно ли платить налог с благотворительной помощи?
- Кто может быть благотворителем? Ответы пользователей
- Кто может быть благотворителем? Видео-ответы
Отвечает Дмитрий Цой
Под участниками благотворительной деятельности для целей настоящего Федерального закона понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах .
Кто участвует в благотворительности?
Благополучатель – адресат благотворительной помощи или пожертвования от благотворителей. Благотворитель – частное лицо или организация, по собственной воле и собственному выбору на бескорыстной и безвозмездной основе осуществляющая помощь.
Нужно ли платить налог с благотворительной помощи?
Безвозмездная передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности не подлежит обложению НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Кто может быть благотворителем? Ответы пользователей
Отвечает Юлия Бородулина
В случае, если благотворителем или благотворительной программой не установлено . Имущество благотворительной организации не может быть передано (в формах .
Отвечает Максим Русских
Какие налоговые последствия могут оказаться для благотворителя . Законами субъектов РФ может быть установлено право уменьшить суммы налога .
Отвечает Ярослав Загидуллин
Благотворительная организация не может быть реорганизована в . В случае, если благотворителем или благотворительной программой не установлено иное, .
Отвечает Константин Сафонов
Благотворительная организация не может быть реорганизована в . В случае, если благотворителем или благотворительной программой не установлено иное, .
Отвечает Илья Черных
582 ГК РФ) для благотворителя? Пожертвование или благотворительное пожертвование направляют на строго определенные цели, или это не является .
Отвечает Полина Фролова
Благотворителем может быть юридическое либо физическое лицо. Пожертвование —это дарение вещи или права. Оно передается в виде любого .
Отвечает Илья Кошкарёв
Во всем мире 5 сентября отмечается День благотворительности. С чего она начинается? Кто может стать благотворителем?
Отвечает Кирилл Николаев
. если иное не установлено благотворителем или благотворительной программой.*. 5. Имущество благотворительной организации не может быть передано (в формах .
Отвечает Ярослав Валиев
С одной стороны, критерии отбора могут стать настолько формальными, что потеряют смысл, когда говорить правильные слова и писать подходящие .
Источник: querybase.ru