ИП может быть компанией

Руководитель компании приобрел статус ИП (УСН) и на основании гражданско-правового договора стал оказывать управленческие услуги бывшему работодателю.

На практике, в такой ситуации инспекторы заподозрили налоговую схему.

Наталья Наталюк

Советник налоговой службы РФ II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Судебное решение

• Постановление Четвертого ААС от 20.08.2020 года по делу № А19-27765/19
• Спор о доначислении НДФЛ в сумме 718 000 руб., а также пени — 543000 руб.

• Судебные акты приняты в пользу налогоплательщика.

Ситуация

Инспекция сочла формальным переход физического лица с должности генерального в статус управляющего и пришла к выводу, что фактически имели место трудовые отношения, единственной целью заключения договора с ИП о передаче полномочий единоличного исполнительного органа являлось занижение налогооблагаемой базы и уклонение от уплаты НДФЛ.

Можно ли открыть ИП на двоих

Из нашей практики можем с уверенностью сказать, что если руководитель компании становится ее управляющим со статусом ИП, налоговые риски весьма существенны, особенно когда в договоре управления нет конкретных функций (детализации) по услугам, стоимость услуг кратно превышает зарплату руководителя, выручка компании после привлечения ИП к управлению не выросла.

Наталюк Наталья
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве

Решение

• действующим законодательством предусмотрена возможность привлечения к управлению обществом специального субъекта — управляющего, деятельность которого регулируется Уставом общества и заключаемым с ним гражданско-правовым договором, который по своей природе относится к договору возмездного оказания услуг;
• совпадение полномочий руководителя и ИП-управляющего не доказывает мнимость (притворность) договора с последним;
• представлены доказательства экономической эффективности и оправданности работы с ИП-управляющим (обеспечил увеличение выручки, готовой продукции компании, отсутствие рекламаций со стороны покупателей по вопросу качества продукции, ее маркировке и пр.);
• наличие статуса ИП не только позволяет применять 6-процентную ставку налогообложения, но и налагает повышенную ответственность по своим обязательствам;
• юридическое лицо самостоятельно определяет экономическую целесообразность принимаемых им решений. Давая оценку эффективности порядка управления компанией инспекция допускает вмешательство в хозяйственную деятельность юридического лица.

Защищая свои права, компания акцентировала внимание суда на том, что условия договора с ИП-управляющим предусматривают прямую зависимость размера вознаграждения от результатов деятельности общества (размер определяется по данным бухгалтерского учета расчетным путем исходя из формы № 2 Отчет о прибылях и убытках).

ИП или самозанятый? 4 ключевых отличия

Для обоснования самостоятельности управляющего компания среди прочего представила платежные поручения, подтверждающие факт уплаты налогов в бюджет именно ИП.

Экономическая эффективность заключения договора с ИП была подтверждена отчетами управляющего и документами компании, свидетельствующими о росте выручки от реализации продукции, валовой прибыли, объемов реализуемой продукции, увеличении выпуска готовой продукции, по сравнению с периодами до управления компанией ИП.

Выводы

Это не первое судебное дело, связанное с переквалификацией договора с ИП-управляющим в трудовой. Одна часть таких дел решается в пользу налогового органа, особенно когда нет экономического эффекта для компании, деловой цели таких «метаморфоз» отношений с руководителем (например, Постановление АС УО от 28.01.2020 № А76-10654/2019), другая — в пользу компаний (например, Решение АС Ульяновской области от 25.07.19 № А72-1975/2019).

Передача полномочий по руководству компанией ИП-управляющему однозначно имеет налоговые риски. Но при реальности таких взаимоотношений можно попытаться отстоять свои интересы в суде, обосновав:

• наличие деловой цели изменения «статуса» руководителя (расширение сферы деятельности, территории сбыта, клиентской базы и пр.),
• отсутствие оснований для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (функционал, полномочия, распределение финансового бремени, привязка оплаты вознаграждения к результату, достижения определенных показателей компании),
• наличие доказательств самостоятельности управляющего, как субъекта финансово-хозяйственных отношений (сам ведет налоговый учет, платит налоги, осуществляет иную предпринимательскую деятельность) и пр.

Также перед принятием какого-либо решения целесообразно заранее проконсультироваться со специалистом (налоговым консультантом, налоговым юристом) для своевременного определения возможных рисков и выбора правильного и безопасного пути ведения/развития бизнеса.

Контролируйте налоговые риски компании

Оптимальным решением для исключения налоговых рисков является проведение системного комплексного аудита в «Правовест Аудит» со страховкой от налоговых претензий, юридической защитой проверенного периода и компенсацией штрафов и пени в случае доначисления налогов в течении 3 лет.

Источник: pravovest-audit.ru

7. В чем состоят основные особенности индивидуального предпринимательства.

Предпринимательство– деятельность, осуществляемая частными лицами, организациями, предприятиями по производству, оказанию услуг или приобретению и продажи товаров в обмен на другие товары или деньги, операции с ценными бумагами, приводящие к взаимной выгоде.

Ч. 1 ст. 2 ГК РФ: «…предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».

Особенности:

1. Регистрация статуса индивидуального предпринимателя не влечет образования нового субъекта прав. Лицо (гражданин России либо иностранный гражданин), которое осуществило регистрацию статуса индивидуального предпринимателя, продолжает осуществлять предпринимательскую деятельность от своего собственного имени, только уже в статусе предпринимателя.
2. Отсутствие у предпринимателя каких-либо учредительных документов (Устав, Положение и т.п.).
3. Отсутствие юридической необходимости формировать уставный капитал или какой-либо компенсационный фонд при регистрации статуса.
4. Ответственность предпринимателя. Согласно положениям Гражданского Кодекса Российской Федерации (ст. 24 и ст. 25 ГК РФ), в случае если индивидуальный предприниматель имеет долги перед кредиторами, то требования кредиторов индивидуального предпринимателя удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в порядке, установленном законом.Таким образом, речь идет об ответственности всем своим имуществом, в том числе личным, которое не имеет отношения к предпринимательской деятельности (машины, квартиры, дома, прочая недвижимость, акции и т.п.).
5. Индивидуальный предприниматель вправе применять практически любые, предусмотренные законом режимы налогообложения. Между тем статус предпринимателя дает возможность не уплачивать ряд налогов. В частности, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, полученный от предпринимательской деятельности, в случае использования упрощенной системы налогообложения.
6. Стоимость расходов на регистрацию, юридическое и бухгалтерское обслуживание статуса предпринимателя. Для индивидуального предпринимателя эта стоимость существенно, на несколько порядков ниже, чем для общества с ограниченной ответственность или акционерного общества.

8. В чем состоят особенности товарищества как формы предпринимательства, и каковы их основные типы.

• Получать часть прибыли товарищества, причитающуюся на его долю в складочном капитале.
• Знакомиться с годовыми отчетами и балансами товарищества.

Источник: studfile.net

ИП и учредитель ООО в одном лице

Может ли ИП быть учредителем ООО? Или для создания общества необходимо сначала узнать, как закрыть ИП? Чтобы разобраться в этих вопросах и принять правильное решение, читайте далее.

Главный редактор
Обновлено: 04 октября 2022

В ходе осуществления коммерческой деятельности у каждого бизнесмена может возникнуть ситуация, в которой выбранная им для своего предприятия организационно-правовая форма становится барьером на пути к дальнейшему развитию. Чаще всего с этим сталкиваются индивидуальные предприниматели, планирующие расширять бизнес, т.к. государство ограничивает возможные виды деятельности для таких субъектов определенным перечнем. Как поступить в такой ситуации?

Может ли учредитель ООО являться ИП – что говорит закон

Подходя к вопросу: «может ли ИП открыть ООО?», нужно руководствоваться в первую очередь нормативно-правовыми актами, действующими в нынешнее время на территории нашего государства. В Гражданском кодексе РФ содержится прямое указание на то, что общество с ограниченной ответственностью может быть основано одним или сразу несколькими (но не более 50) физическими лицами.

Индивидуальный предприниматель в полной мере обладает правами и обязанностями физического лица, статус которого за ним сохраняется и после государственной регистрации. Другими словами, ИП – это физическое лицо, осуществляющее коммерческую деятельность с момента оформления в ФНС. Следовательно, ИП может беспрепятственно стать учредителем ООО как единолично, так и в составе нескольких основателей. Ситуация, когда действующий участник общества регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, также не противоречит закону.

ИП может стать учредителем ООО только на правах физического лица, но не в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, доходы, получаемые бизнесменом от деятельности ИП, никак не должны пересекаться с доходами, которые ему принесло ООО. Налогообложение у таких предприятий будет раздельное.

Может ли директор ООО быть одновременно ИП

Директор ООО – это должностное лицо, представляющее единоличный исполнительный орган общества и осуществляющий деятельность, связанную с управлением. Согласно Федеральному закону №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», директором может быть избран один из учредителей общества либо нанятое для этих целей стороннее лицо. Законом не предусмотрена зависимость права гражданина занимать пост директора от каких-либо обстоятельств, в том числе связанных с осуществлением им коммерческой деятельности в качестве ИП. Исходя из этого, можно сделать вывод, что быть директором ООО и ИП в одном лице абсолютно реально.

В каких случаях выгодно содержать ИП совместно с ООО

Положение, когда ИП и учредитель ООО – одно лицо, бывает оправдано в нескольких случаях. Рассмотрим наиболее популярные из них. Любое предприятие начинается с такого действия, как составление бизнес-плана. На первоначальном этапе важно не только выбрать вид деятельности, но и обозначить круг финансовых, организационных, производственных задач, выполнение которых обеспечит общую эффективность проекта.

Современная действительность такова, что большинство российских предпринимателей, планируя открыть свой бизнес, обладает при этом весьма скромным бюджетом. Это обстоятельство чаще всего и играет решающую роль при выборе организационно-правовой формы. Ни для кого не секрет, что открытие ООО обходится в несколько раз дороже, нежели регистрация ИП. Однако спустя некоторое время, когда бизнес налажен, и намечается тенденция к росту предприятия, выбранная форма может стать преградой на пути к развитию собственного дела.

В то же время, статус ИП позволяет применять более гибкую систему налогообложения и использовать упрощенную форму отчетности. В таких ситуациях можно разделить бизнес путем введения дополнительного хозяйствующего субъекта, обладающего более широкими возможностями.

Ситуация, в которой ИП является учредителем ООО, может быть обоснована еще и возможностью двух предприятий выступать разными сторонами при составлении договора, т.е. правом заключать сделки между собой. Зачастую это позволяет избежать дополнительных затрат, связанных с налогообложением, и значительно сэкономить на ресурсах. Однако надо понимать, что, осуществляя такой вид взаимодействия, нужно использовать исключительно законные схемы сотрудничества.

Важно! Заключение сделок между ИП и ООО, участником (участником и одновременно директором) которого он является, становится поводом для особого контроля со стороны налоговых органов.

Индивидуальный предприниматель – учредитель ООО

Подробное рассмотрение вопроса: «можно ли быть ИП и ООО одновременно» позволяет сделать вывод, что такое обстоятельство нисколько не противоречит действующему законодательству. Более того, индивидуальный предприниматель вправе не только учредить общество, но и возглавить его управленческую систему в качестве директора. Законом также не воспрещается заключать сделки между ИП и ООО, участником которого он является. Для множества предпринимателей эти привилегии открывают новые горизонты и позволяют добиться большого успеха в бизнесе. Рекомендуем также прочесть о том, что выгоднее: ИП или ООО в плане ответственности и налогообложения.

Рекомендовано для вас

• В России появилась ипотека под 0,4%
• Точка или Модульбанк — какой банк выбрать для ИП?
• Сбербанк поднял ставки по ипотеке

Источник: vsezaimyonline.ru