Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.
Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)
Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.
Освобождает от уплаты следующих налогов:
Организации:
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
- налога на имущество организаций
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)
Индивидуальные предприниматели:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
- налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).
Кто может применять налог ЕСХН
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации.
Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.
До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)
В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)
Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН
УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА: Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %
Общее условие для всех налогоплательщиков
Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ
Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК)
РАСЧЕТА НАЛОГА: Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база
Налоговая база — денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.
Налоговая ставка 6%
- Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
- Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
- Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)
ЛЬГОТЫ. Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ. Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК)
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК)
НДФЛ ЗА СВОИХ СОТРУДНИКОВ. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН являются налоговыми агентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.
ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ
Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями?
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.
(п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ)
Какая продукция является сельскохозяйственной продукцией?
К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.
(п. 3 ст. 346.2 НК РФ)
Источник: agrovesti.net
Единый сельскохозяйственный налог
Единый сельхозналог или ЕСХН является специальный режим налогообложения, который создан для ИП и юридических лиц, производящих сельхозпродукцию.
ЕСХН может заменять сразу несколько основных налогов: НДФЛ (платят индивидуальные предприниматели), налог на имущество, налог на прибыль (в обязательном порядке платят организации) и НДС (исключение — таможенный).
Понятие сельскохозяйственной продукции
К такой продукции относится продукция лесного и сельского хозяйства, а также растениеводства и животноводства (в том числе полученная в ходе выращивания рыб и др. биологических водных ресурсов).
Условия налогообложения
Перейти на ЕСХН (единый сельхозналог) могут предприниматели, а также организации, сельскохозяйственный доход которых составляет больше 70% от общего дохода.
Организации и ИП, занимающиеся рыбным хозяйством, тоже могут перейти на ЕСХН, но для этого их доход от сбыта рыбной продукции должен превышать больше 70%. При этом количество работником не может быть более 300.
Обратите внимание, что на использование единого сельхозналога имеют право организации и предприниматели, которые занимаются непосредственно производством сельхозпродукции. Первичная и последующая переработка сюда не входит.
Процедура перехода на ЕСХН
Выбирать ЕСХН ИП может только один за календарный год. Для этого он должен подать уведомление (2 копии) и отправить его в налоговую службу (по месту жительства для ИП, по месту официального осуществления деятельности для организаций).
Тем, кто еще не стал ИП или не оформил организацию, можно подать уведомление вместе с документами на регистрацию, или перейти на данный режим налогообложения в течение 30 дней с момента регистрации.
Обратите внимание, что пропустив эти сроки, вы автоматически будете переведены на более экономически невыгодную уплату налогов.
Уже зарегистрированным предпринимателям и организациям разрешается переходить на ЕСХН с нового календарного года. Для этого необходимо успеть подать вышеуказанное уведомление до 31 декабря.
Расчет ЕСХН «единого сельхозналога»
Формула расчета данного налога следующая:
ЕСХН = Налоговая база умножается на 6%
Налоговая база – это денежные доходы, уменьшенные на количество расходов (в п.2 ст. 346.5 НК РФ указаны расходы, которые делают налоговую базу значительно меньше).
С помощью налоговой базы можно снизить сумму убытков, если доходов в прошлые годы работы было значительно меньше чем расходов. Тогда убытки можно перенести в расходы на текущий или один из последующих 9 лет.
Если деятельность была убыточной в течение несколько лет, то убытки фиксируются в той последовательности, в которой получались.
Процесс уплаты налога
Собираясь оплатить ЕСХН единый сельхозналог, вы должны знать, что:
- отчет сдается раз в полгода;
- налоговый период — календарный год;
- итоговая сумма налога, рассчитывается с начала года и пересчитывается в зависимости от авансовых платежей.
Схема оплаты ЕСХН
В течение 25 дней после завершения отчетного полугодия нужно произвести авансовый платеж.
Единый сельхозналог следует уплатить не позднее 31.03 следующего года (учитывая оплату уже переведенного авансового платежа).
Пример правильного расчета и оплаты
ИП Курский П.В. за первое полугодие 2014 года получил доход в размере 600 200 рублей, при этом его расходы составили 320 400 рублей.
Авансовый платеж его составит: 16 788 руб. ((600 200 руб. – 320 400 руб.) x 6%). Его следует оплатить до 25.07.2014 года.
Итоговый налог за год
В дальнейшем за 6 месяцев ИП Курский П.В. получил доход в размере 650 500 рублей, а его расходы составили 450 050 рублей.
ИП Курский П.В. должен заплатить: 12 027 руб. ((1 250 700 руб. – 770 450 руб.) x 6% — 16 788 руб.). Налог должен быть оплачен до 31.03.2015 года.
Налоговый учет и отчетность
Предприниматели и организации, выбравшие единый сельхоз налог должны не позже 31 марта заполнить и подать в налоговый орган декларацию по итогам прошедшего года. Если деятельность больше не ведется, то отчетность подается до 25 числа месяца после которого предпринимательская деятельность была остановлена.
ИП должен также вести специальную книгу КУДиР для точного учета полученных доходов и израсходованных средств.
Другие способы налогообложения и переход на них
На другой налог можно в добровольном порядке перейти только в следующем календарном годе. Для в налоговую службу (до 15.01) подается заявление (п.6 ст. 346.3 НК РФ).
Если право на ЕСХН было утрачено, то налогоплательщика переводят на общую систему с начала налогового периода, в котором право на сельхозналог было утрачено. Возможность снова выбрать ЕСХН появится у ИП или организации только через год утраты права на этот налог.
Снятие с учета
Чтобы снять себя с учета на сельхозналог ЕСХН следует заполнить уведомление (2 копии) и подать его в соответствующую налоговую службу. Сделать это нужно в течение 15 дней с того момента как предпринимательская деятельность была завершена.
Источник: ipregistr.ru
Уведомления и сообщения по ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей. Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога регулируется главой 26.1 Налогового Кодекса РФ. Утвержденные правила распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ).
Зачем переходить на ЕСХН?
Применение ЕСХН существенно снижает налоговые обязательства плательщиков.
Налогоплательщики, которые используют ЕСХН, освобождаются от уплаты следующих налогов:
- Организации
- Индивидуальные предприниматели
- Налог на прибыль организаций
- Налог на имущество организаций
- Налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией)
- Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
- Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
- Налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией)