На основании положений НК РФ, предпринимателям предоставляется право на уменьшение обязательств по уплате налога за счет суммы страховых взносов, выплаченных за себя и за наемных работников. Порядок учета зависит от системы налогообложения, которую использует ИП.
Особенности УСН
В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.
Упрощенная система налогообложения, УСН, — один из таких спецрежимов. Предприниматель на УСН платит только один налог. Цифра, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется налог, — налоговой ставкой. Существует два варианта налоговой базы и ставки:
- УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.
- УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов.
Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы».
Также ИП платят обязательные страховые взносы. Когда сотрудников нет — только за себя. Минимум — это фиксированная сумма. В 2020 году она равна 40 874 Р. Эта сумма делится на две части: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы на ОПС — 32 448 Р, на ОМС — 8426 Р. Когда их платят, указывают разные коды бюджетной классификации — КБК.
Источник: moj-nalog.ru
Как ИП на УСН уменьшить налог на сумму взносов «за себя» с учетом изменений по COVID-19
Одним из традиционных способов снижения налоговой нагрузки для ИП является уменьшение налогов на сумму страховых взносов «за себя». В 2020 году в эту процедуру были внесены изменения в связи с переносом дат платежей взносов из-за COVID-19. Руководитель компании «Авирта» Марат Самитов объяснил, какие расчеты актуальны в 2020 году.
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Руководитель компании «Авирта», автор телеграм-канала «Налоги, законы, бизнес»
Чтобы ответить на этот вопрос, сначала разберемся в том, как переносились из-за пандемии COVID-19 даты платежей страховых взносов «за себя», обязательных для уплаты ИП в 2020 году.
Срок уплаты страховых взносов ИП «за себя» за 2019 год
Дополнительные взносы в размере 1% в ПФР за 2019 год предпринимателям из не пострадавших отраслей нужно было оплатить до 1 июля 2020 года. Для ИП из наиболее пострадавших отраслей, включенных в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, срок оплаты 1% в ПФР был сдвинут до 2 ноября 2020 года.
Срок уплаты страховых взносов ИП «за себя» за 2020 год
- взносы в фиксированном размере «за себя» за 2020 год надо перечислить ИП до 31 декабря 2020 года;
- дополнительный взнос 1% в ПФР с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2020 год предприниматели имеют право оплатить не позднее 1 июля 2021 года.
Как можно уменьшить сумму страховых взносов, подлежащих к уплате в 2020 году
Вне зависимости от того, ведет ИП деятельность или нет, взносы платить нужно. Меньше взносов имеют право оплатить только те ИП, которые, например, ушли в армию, декрет, ухаживают за инвалидом или престарелым родственником (пункт 7 статьи 430 НК РФ). Для этого им необходимо подать в ФНС соответствующее заявление.
Если вы не относитесь к перечисленным категориям, то единственный способ не платить взносы — сняться с учета в ФНС в качестве ИП. Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, то есть с момента госрегистрации (пункт 1 статьи 23 ГК РФ) и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.
Чтобы сняться с учета, необходимо подать в инспекцию заявление о закрытии ИП. В таком случае заплатить страховые взносы за себя необходимо в течение 15 дней после снятия с учета (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Предприниматели из кризисных отраслей оплачивают меньше фиксированных взносов в ПФР за 2020 год. Сумму фиксированных пенсионных взносов им уменьшили на МРОТ — 12 130 рублей. Поэтому вместо 32 448 рублей. ИП из наиболее пострадавших отраслей должны заплатить 20 318 рублей.
Как на УСН «Доходы» уменьшить единый налог на сумму страховых взносов
ИП на УСН «Доходы», не имеющий работников, вправе уменьшить на взносы за себя, уплаченные с начала года. За какой период они начислены — неважно, то есть за 2020 год налог можно уменьшить на взносы, оплаченные в 2020 году и за 2019 год и за 2020 год (письмо Минфина № 03-11-11/9182 от 11 февраля 2020 года).
Например, в июле 2020 года ИП заплатил дополнительные взносы за 2019 год. Налог за 2019 год они не уменьшают, но можно уменьшить авансовый платеж за 3 квартал 2020 года.
При этом если уплаченные в 2020 году страховые взносы окажутся больше начисленного УСН за год, то налог платить не придется совсем, он будет равен нулю.
Расчет на наглядном примере:
Доходы ИП без работников в 2020 года поквартально составляют 120 тысяч рублей. В июне 2020 года он заплатил дополнительный взнос на ОПС за 2019 год — 1 800 рублей, в декабре 2020 года фиксированный платеж — 40 874 рублей.
Расчет авансового платежа за 1 квартал 2020:
Страховые взносы ИП не платил, уменьшать налог не на что, поэтому всю сумму рассчитанного авансового платежа 7 200 рублей ему нужно оплатить (120 000 рублей × 6%).
Расчет авансового платежа за полугодие
Рассчитанный единый налог 14 400 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). После уменьшения на оплаченные взносы сумма УСН равна 5 400 рублей (14 400 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей).
Расчет авансового платежа за 9 месяцев
Рассчитанный единый налог — 21 600 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). После уменьшения на оплаченные взносы, сумма УСН равна 7 200 рублей (21 600 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей – 5 400 рублей).
Расчет итоговой суммы за год
Налог за год составит 28 800 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). Его ИП уменьшает на 1% в ПФР, и фиксированные взносы за предыдущие периоды. В итоге платить ничего не придется. (28 800 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей – 5 400 рублей – 7 200 рублей – 40 874 рублей). Получилось отрицательное значение, в итоге сумма УСН к уплате равна нулю.
ИП на УСН «Доходы» с сотрудниками, уменьшает УСН на взносы и за себя, и за работников не более чем на 50% (подпункт 3 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, письмо Минфина от № 03-11-11/7567 от 10 февраля 2017 года).
Как на УСН «Доходы минус расходы» уменьшить единый налог на сумму страховых взносов
Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» учитывают оплаченные страховые взносы «за себя» в составе расходов (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
Дополнительно они уже начисленный налог не уменьшают.
Источник: delovoymir.biz
Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще
Теперь индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Сделать это можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента. Ранее данная процедура была возможна только после уплаты указанных сумм. При этом сроки внесения страховых взносов остаются прежними – 31 декабря и 1 июля.
Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей. По таким взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчётного периода I квартала 2024 года.
Схожий подход применяется и при уменьшении налога по ПСН.
При этом если после 31 декабря 2022 года налогоплательщик оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы. Так, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.
Указанные нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Источник: xn--90aifddrld7a.xn--p1ai