Согласно статье 493 ГК РФ, при рознице покупателю — физическому лицу должен быть выдан только документ, подтверждающий оплату. Им может быть кассовый, товарный чек или иной документ. Документ, подтверждающий передачу товара, в рознице обычно отдельно не составляется, но он может быть выдан по требованию покупателя. Как правило, в этом случае покупателю выдают товарные чеки.
Соответственно, налоговые органы легко идентифицируют покупателей по виду первичного документа, который для них оформлен: товарная накладная или товарный чек. И во всех случаях, когда оформлялась товарная накладная, у налоговиков появляется повод обвинить вмененщика в нарушении работы на спецрежиме. По мнению инспекторов, выдача товарной накладной доказывает осведомленность вмененщика о том, что товар приобретается не для личного, семейного, домашнего или иного использования, а в целях осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, продавец должен был платить по этой сделке не ЕНВД, а налог на прибыль (или НДФЛ) и начислить НДС.
Как сформировать и распечатать накладную в форме ТОРГ- 12 по розничным ценам в 1С?
Конечно, это формальный критерий, но подобные претензии в арбитражной практике встречаются достаточно часто. Очевидное решение этой проблемы — оформление всем покупателям единого документа, с указанием при этом, что он выдается по требованию. Тогда налоговикам будет крайне непросто разделить покупателей на юридических и физических лиц.
Таким документом может быть и товарная накладная. По сложившейся практике эту форму не применяют в розничной купле-продаже (ст. 492 ГКРФ). Постановлением Госкомстата России от25.12.98 №132, которым утверждена унифицированная форма товарной накладной (ТОРГ-12), предусматривается использование ее только для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей юридическим лицам. Но и запрета на использование ее в рознице тоже нет.
Отметим, что Минфин России не видит препятствий для использования товарных накладных при ведении розничной торговли (письма от13.12.13 №03-11-11/54924, от11.11.13 №03-11-11/47989, от22.07.13 №03-11-06/3/28611, от09.07.12 №03-11-11/205). А суды также указывают, что сама по себе выдача продавцом товарных накладных не свидетельствует о том, что товар реализуется по договору поставки (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от19.06.14 №А27-13466/2013, Северо-Западного от07.03.12 №А05-2766/2011 округов).
Унифицированная форма ТОРГ-12 состоит из двух листов. Но в целях оптимизации этот документ — назовем его товарной накладной — можно уместить на одном листе. Накладная составляется в двух экземплярах — один для покупателя, второй остается у продавца.
Что должно быть в документе. Существенным является то, что документ будет применяться при отпуске товаров всем покупателям, в том числе и физическим лицам. Поэтому нецелесообразно делать его очень громоздким. Это создаст дополнительные сложности при оформлении, увеличит затраты по времени и вероятность ошибок. Главное, чтобы включенных в документ данных было достаточно для принимающей товар стороны — компании или предпринимателя — для его оприходования.
Кроме того, можно включить в документ некоторые из данных формы ТОРГ12, которые нужны покупателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, для правильного оприходования товара.
Дополнительные меры безопасности. В спорах о переквалификации продавец в свою защиту обычно заявляет, что не знал о предпринимательских намерениях покупателя. Ведь налоговое законодательство не устанавливает обязанности для продавца выяснять цель приобретения товара или контролировать его последующее использование покупателем.
Об этом напомнил Президиум ВАС РФ в пункте 4 Информационного письма от 05.03.13 № 157. Более того, там же написано, что вмененка охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, если она осуществлена через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, упомянутые в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. В пункте 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 разъяснено, что если товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Но Президиум и Пленум ВАС РФ в названных документах, а также Минфин России в указанных выше письмах обращают внимание на то, что при квалификации правоотношений продавца и покупателя принципиален вид заключаемого договора. Он определяется исходя из толкования условий договора, буквального значения содержащихся в нем слов и выражений, сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом, действительной общей волей сторон. Могут быть учтены также соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписка, практика, установившаяся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон (ст. 431 ГКРФ).
На сайте ФНС России размещены несколько писем и решение ФНС России, в которых перечислены факторы, свидетельствующие об осуществлении продавцом оптовой торговли. Ими являются длительные хозяйственные отношения с клиентом; регулярность и большие объемы закупки товара; специфика реализуемых товаров (например, требуется наличие у покупателя специального оборудования для обработки, хранения товаров или их можно использовать как сырье и материалы в производственной деятельности покупателя); предварительное согласование существенных условий договора поставки (наименование и количество товара, порядка и сроков поставки), заключение договора, содержащего указанные условия.
Если суд установит, что правоотношения сторон складываются по схеме договора поставки, то операция будет квалифицирована как оптовая торговля, к которой система налогообложения в виде ЕНВД применению не подлежит. Такой вывод сделан в постановлениях Президиума ВАС РФот04.10.11 №5566/11, арбитражных судов Волго-Вятского от22.12.14 №А28-1185/2014, от26.09.14 №А28-12117/2013, Восточно-Сибирского от19.11.14 №А58-139/2014, от30.10.14 №А78-1726/2014, Поволжского от03.09.14 №А12-29864/2013, Уральского от27.11.14 №А47-9959/2013 округов. В частности, в данных делах стороны заключали договоры на определенный период, согласовали наименования товара, ассортимент, количество, условия определения цены, сроки и порядок отгрузки, сроки действия договоров. Товары поставлялись на основании заявок покупателей.
Соответственно, в работе следует избегать заключения договора, тем более прописывать в нем условия, характерные для договора поставки. Кроме этого, при составлении договора розничной купли-продажи в письменной форме рекомендуем осуществлять отгрузку товара в день заключения договора, что характерно для розничной торговли, а не отгружать партиями в течение какого-то срока с выставлением на каждую партию отдельной товарной накладной.
Тот факт, что продавец выписывает покупателям товарную накладную, сам по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара. Поэтому налогоплательщик вправе применять ЕНВД в отношении розничной реализации товаров, в том числе, юридическим лицам по безналичному расчету при условии, что с такими организациями заключаются договоры розничной купли-продажи. Об этом напомнил Минфин России в письмах от 24.07.13 № 03-11-11/29238, от 22.07.13 № 03-11-06/3/28611.
В одном из комментируемых писем рассмотрена такая ситуация. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере розничной торговли и уплачивает ЕНВД. Реализация товара производится за наличный и безналичный расчет физическим и юридическим лицам с розничной торговой точки по розничным ценам с выдачей соответствующих документов.
Налоговые инспекторы утверждают, что продажа товара любому юридическому лицу (независимо от места продажи и формы оплаты) относится к деятельности в сфере оптовой торговли. А значит, ЕНВД применять нельзя. Правомерны ли претензии налоговиков? Из письма финансового ведомства следует, что неправомерны.
Как известно, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (ст. 346.26 НК РФ). Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается торговля товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
По такому договору продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).
При этом статус покупателя (организация, предприниматель или физическое лицо, не являющее ИП), который может приобрести товар по договору розничной купли-продажи, в Гражданском кодексе не оговаривается. Способ оплаты за товары (наличный или безналичный расчет) для перехода на ЕНВД также роли не играет. Значение для квалификации данного договора имеет только цель приобретения товара — личное (либо иное) использование или использование в предпринимательской деятельности.
Отметим, что аналогичные разъяснения содержатся в Информационном письме Президиума ВАС от 05.03.13 № 157, постановлении Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11.
Товарная накладная при ЕНВД
Доброго всем дня!
Вопрос в следующем: может ли организация, находясь на ЕНВД, выписывать накладную на отгрузку товара розничным покупателям-организациям?
Встретила мнение, что при проверке налоговой, этот факт может поставить под сомнения эти сделки, как подпадающие под ЕНВД..
Это было лишь мнение, поэтому хоца услышать отзывы.
Если покупатель — коммерческая организация, то как пить дать признают оптовой торговлей.
Год назад налоговой инспекции был задан этот вопрос (не официальным письмом, а на консультации), на что инспектор ответил, что в крайнем случае можно выписывать накладную, НО обязательно с договором розничной купли-продажи.
Мое мнение таково — не спасет этот договор.. особенно при глубоком изучении дела..
как быть если деньги могут быть перечислены организацией только по безналу?.
Assol_07, даже если они Вам будут платить наличкой, это все равно будет не ЕНВД. Уже больше года способ оплаты в данной ситуации роли не играет.
если не составит труда — какой док это регулирует больше года?.
Большие изменения были внесены в главу 26.3 законом 101-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2006г.
Гл.26.3, ст.346 (в ред. 101-ФЗ)
розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
ИМХО, я не вижу здесь ограничения по работе с организациями..
Гл.26.3, ст.346 (в ред. 101-ФЗ)
розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
ИМХО, я не вижу здесь ограничения по работе с организациями..
Првильно не видите. Но сейчас вам начнут «открывать глаза».
Аноним, ну должен же их кто-то открывать, если Вы их упорно закрываете на очевидные вещи.
Assol_07, тема затерта до дыр. Воспользуйтесь поиском. А заодно почитайте понятие «розничной купли-продажи» в ГК.
Покажите мне в ГК «очевидную» статью, запрещающую заключать договора рзничной купли-продажи с юриками. «Ну пожалуста-а-а-а-а!».
Аноним, много раз тема обсуждалась. И уж кто-кто, а Вы это знаете.
Я, как и вы, знаю, что такого запрета нет.
Розничная торговля может быть и с юр лицами по договору розничной куплипродажи при наличии договора с четким оговором что товар куплен не для коммерческих целей
А для каких целей он может быть куплен у коммерческой организации? ))
Аноним, ничего, что теме свыше 10 лет?
А для каких целей он может быть куплен у коммерческой организации? ))
При розничной торговле допускаются расчеты за товары в любой форме — наличными деньгами, в безналичной или смешанной форме. Каких-либо ограничений по форме расчетов при реализации товаров в законодательстве (п. 1 ст. 492 ГК РФ, абз. 12 ст.
346.27 НК РФ) не предусмотрено.
Таким образом, форма расчетов за товар не влияет на применение режима ЕНВД по розничной торговле.
Таким образом, реализация товаров относится к розничной торговле и может переводиться на ЕНВД, если товары приобретают у вас:
а) физические лица — для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования;
б) организации или индивидуальные предприниматели — для общехозяйственных целей, не связанных непосредственно с осуществляемой ими предпринимательской деятельностью (для обустройства офиса, обеспечения условий труда работников и т.п.).
Если покупатель использовал товар не для предпринимательской деятельности, то выставление ему товарных накладных и счетов-фактур без выделения в них сумм НДС не свидетельствует об оптовой реализации товара. Суды в таких случаях признают правомерным применение ЕНВД по розничной торговле (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.05.2010 N А75-6191/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2006 N А78-3384/05-С2-24/236-Ф02-2092/06-С1).
Источник: nalog-plati.ru
Ип может выписывать торг 12
Форма ТОРГ-12 (товарная накладная)оформляется организациями для того, чтобы оформить передачу товаров или иных материальных ценностей.
Указания по использованию товарной накладной (ТОРГ-12) утверждены Пост. Госкомстата № 132 от 25 декабря 98г.
Товарная накладная (форма ТОРГ-12) обязательно будет содержать следующую информацию : во-первых — кто разрешил, во-вторых — кто произвел отгрузку ТМЦ, в третьих — кто принял и в четвертых — кто получил товар.
ТОРГ-12 содержит: должность работников, которые отвечают за сделку, их подпись в ТОРГ-12, расшифровки данных подписей, прописаны те или иные документы, на чьем основании и в какой срок действуют эти работники от имени организации-юридического лица или ИП.
В Метод. рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров, а конкретно в пункте 2. 1. 2 рекомендаций, которые утверждены Письмом Роскомторга № 1-794/32-5 от 10 июля 96г., прямо сказано, что накладная (форма ТОРГ-12) подписывается МОЛ, которые сдают и принимают товар.
Таким образом, подписи в ТОРГ-12 должны быть следующими
Подпись в ТОРГ-12
Отпуск груза разрешил
Подпись в ТОРГ-12 заполняется руководителем организации (ИП) либо уполномоченным на это действие лицом
Подпись в ТОРГ-12 ставит гл.бухгалтер или другой уполномоченный сотрудник организации
Отпуск груза произвел
Подпись в ТОРГ-12 в этой графе обязательно ставит то МОЛ (материально — ответственное лицо), у кого на подотчете находится данный товар
Подпись в ТОРГ-12 ставит работник организации, которому по доверенности вверено получение товарно-материальных ценностей. При этом указывается № доверенности и ее дата (Водитель, кладовщик и пр.)
Груз получил грузополучатель
Подпись в ТОРГ-12 заполняется МОЛ, с которым у организации заключен договор о материальной ответственности и на чей склад будут оприходованы ТМЦ
При неверном заполнении подписей в ТОРГ-12 у организации возникают следующие налоговые риски:
1. Налоговая ответственность — Штраф от 10 до 40 тыс. руб.
2. Отказ в вычете входного НДС и как следствие +20% от неуплаченной суммы налога и пени
3. Исключение стоимости ТМЦ из налоговых расходов по налогу на прибыль
Если вам понравилась статья — поделитесь!
Источник: consnalog.ru
Что такое товарная накладная ТОРГ-12 и для чего нужен этот документ
Товарная накладная относится к бухгалтерским документам, который применяют для официальной регистрации права собственности на товарно-материальные ценности (ТМЦ) полученные от продавца(поставщика). Все организации, которые занимаются торговой деятельностью работают с товарными накладными, и в основном с формой ТОРГ-12. Дальше рассмотрим подробнее, для чего нужен данный документ, как его правильно заполнить.
Что такое ТОРГ-12
Все предприятия ведут учет первичной документации, таким образом фиксируют свою товарно-материальную деятельность. Применяемые в организации первичные документы утверждаются руководителем предприятия. Форма № ТОРГ-12 применяется для передачи товарно-материальных ценностей от поставщика покупателю.
Эти документы можно формировать и хранить как в бумажном, так и в электронном виде. ТОРГ — это сокращение от слова «торговля». Является внешним документом и подтверждает факт передачи товара или услуги покупателю.
Для чего нужен Торг-12
ТОРГ-12 используется для оформления передачи (продажи) товаров или других материальных ценностей посторонней организации. То есть, с помощью нее поставщик может доказать факт передачи товаров, а покупатель может доказать факт получения товаров.
Посмотреть как должен выглядеть документ ТОРГ-12 можно здесь, там же можно его заполнить онлайн и сохранить у себя на рабочем столе или распечатать.
Можно ли использовать ТОРГ-12 не только для кули-продажи товаров, но и для услуг?
Никакой закон не запрещает такую возможность. Любая бухгалтерская программа имеет возможность сформировать стандартную форму акта выполненных услуг, которую чаще всего используют в таких случаях. Если вернуться к вопросу об аудите и других проверках, можно столкнуться с некоторыми проблемами от проверяющих органов. Если смотреть с точки зрения принимающей стороны, то документ товарная накладная вместо акта может быть оприходован верно, а вот проводка выписки со склада услуги (продажа) вызывает много вопросов.
Как правильно заполнить ТОРГ-12
Форма документа ТОРГ-12 прежде всего должна быть правильно заполнена. На что стоит обратить внимание — это три подписи со стороны продавца; печать продавца; наименование продавца, его юридический адрес, расчетный счет, БИК. ОКПО и ОКПД; основание, то есть договор, в соответствии с которым поставляется товар; номер накладной и ее дата. Табличная часть товарной накладной представляет собой сведениями о товаре. В таблице указывается его количество, наименование, НДС и прочее.
Для правильного расчета НДС можете воспользоваться нашим онлайн-калькулятором НДС.
В документе указываются сведения о продавце и покупателе. Товарную накладную обязательно нужно выписать в двух экземплярах: один экземпляр должен остаться у предприятия, поставляющего груз, так как это первичный бухгалтерский документ для списания товара; второй должен быть у организации, покупающей продукцию, и является правом на использование товарно-материальных ценностей.
Источник: zizizi.ru
