У вашей компании есть желание перейти с вмененки на упрощенную систему? По общим правилам это можно сделать только со следующего года. Но можно предпринять и вынужденные меры, чтобы начать применять УСН тогда, когда вам будет удобно.
Так, первый вариант перехода — это добровольный. Он возможен только с начала нового года. Для этого до 31 декабря 2013 года нужно подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда с 1 января 2014 года можно будет применять «упрощенку».
Вынужденный переход возможен в течение года, если вы перестали заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД. Тогда необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета по уплате ЕНВД и уведомление о переходе на УСН в отношении нового вида деятельности. При этом и в том и в другом случае, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, нужно соответствовать определенным требованиям.
С 1 января 2013 года налоговый режим ЕНВД больше не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому, будучи «вмененщиком», при желании вы можете переходить либо на общую систему налогообложения, либо на упрощенную. Последнее возможно двумя способами:
Переход на УСН для ИП | УСН 2020 | Упрощенка | Упрощенная система налогообложения | Отмена ЕНВД 2020
— вынужденно при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД.
Далее мы рассмотрим каждый случай отдельно. Но прежде напомним об условиях, обязательных для перехода на УСН.
Так, фирма (или предприниматель) сможет применять «упрощенку», если размер ее годового дохода не превысил 45 млн. руб., средняя численность сотрудников не более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не больше 100 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12, подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Кроме того, доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не должна превышать 25%, а еще у фирмы не должно быть филиалов и представительств. Также «вмененщик» не должен заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Вариант № 1 Добровольный переход с «вмененки» на УСН
Если ваш вид деятельности не меняется, но вы хотите перестать по нему платить ЕНВД, перейдя на УСН, то такие действия можно предпринять лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно для того, чтобы перейти на УСН с 2014 года, вам нужно будет сделать два действия.
Первое. Не позднее 31 декабря 2013 года направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Обратите внимание: Организации, совмещающей УСН и «вмененку», для того чтобы отказаться от ЕНВД и применять с нового года лишь УСН, достаточно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Второе. Представить в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Его нужно подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку». Это прописано в абзаце 3 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Если сейчас вы уже совмещаете УСН и «вмененку», а в 2014 году хотите применять только УСН, то вам необходимо будет лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавать уведомление о переходе на УСН не потребуется.
ИП на УСН и ЕНВД | Общая система налогообложения и ЕНВД | ЕНВД и УСН | Налоги ИП 2019 | Патент
Вариант № 2 Вынужденный переход при наличии оснований
В течение года перейти с «вмененной» деятельности на УСН можно, только если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается. Это прописано в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ. Прекращение деятельности может быть вызвано следующими причинами:
— отменой в муниципальном образовании режима в виде ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
— нарушением ограничений по физическим показателям, например, если площадь торгового зала в магазине, торгующем в розницу, превысила 150 кв. м или при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей стало больше 20 единиц (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
— признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
— началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
— началом новой предпринимательской деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) не хочет применять «вмененку», даже в том случае, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД. Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, перепрофилируется и начинает заниматься оказанием бытовых услуг.
Итак, если вы прекратили до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, по одному из перечисленных выше оснований, то свою новую деятельность можете перевести на «упрощенку». Причем перейти на УСН можно уже с того месяца, с которого прекращена обязанность уплачивать ЕНВД. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъясняется Минфином в письме от 20.12.2012 № 03-11-11/385.
Для того чтобы осуществить такой переход, в инспекцию нужно подать:
— заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет. А ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз.
5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
— уведомление о переходе на упрощенную систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Срок, в течение которого его необходимо подать, — 30 календарных дней с даты прекращения «вмененной» деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда на «упрощенку» можно будет перейти уже с начала того месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД.
Это следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъяснено в письме Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123.
Например, если 15 апреля вы подали заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вида деятельности и уведомление о переходе на УСН. Тогда уже с 1 апреля можно применять УСН в отношении других видов деятельности.
Также не следует забывать, что обязанность по уплате ЕНВД прекращается только после того, как вы снялись с учета в качестве плательщика этого налога и рассчитались с бюджетом. Об этом сказано в статье 44 и пункте 1 статьи 346.32 НК РФ.
Источник: журнал «Упрощенка»
Источник: xn--h1aegcddjj.xn--p1ai
Порядок перехода с ЕНВД на УСН
ИП можно снимать с учета в ИФНС в определенных ситуациях. Например, когда он прекращает предпринимательскую деятельность, которая подлежит данному налогу, либо переходит на другой режим налогообложения, будь то добровольный или принудительный порядок. В опубликованном письме Минфина рассказывается об индивидуальном предпринимателе, который параллельно применяет УСН и систему ЕНВД. Здесь разъясняется порядок того, как можно добровольно переходить на УСН в случае деятельности, которая облагается ЕНВД.
Отметим, что применение по своему желанию определенной системы налогообложения вместо «вмененного» специального режима будет возможно только в следующем календарном году (в соотв. с аб. 3 п1. 346. 28 НК РФ).
Порядок добровольного перехода
Работники финансового ведомства полагают, что от ИП, который хочет совершить подобный переход, требуется подача заявления в налоговый орган в качестве налогоплательщика ЕНВД. Все это должно быть выполнено в течение пяти рабочих дней следующего календарного года. Подавать заявление следует по ф-ме ЕНВД-4, которая утверждена по приказу ФНС РФ от 11.12.12. №ММВ-7-6/941.
Нужно отметить, что датой снятия ИП с учета, как налогоплательщика ЕНВД, станет дата, указанная в тексте заявления, по переходу на УСН.
Проанализируем пример. Итак, ИП С.П. Петров связан с услугами, имеющими отношение к ремонту, ТО, мойке автомобилей. Кроме того, он предоставляет во временное пользование (владение) места для стоянки автомобилей, а также занимается перевозкой грузов. Первые два варианта услуг предполагают уплату ЕНВД, третий же – УСН.
Решение о смене системы налогообложения на УСН по деятельности, связанной с предоставлением мест для стоянки во временное пользование, предприниматель принял в третьем квартале прошлого года.
Но смена системы была осуществлена лишь с 1.01.14. С этой целью было подано заявление в ИФНС ф-мы ЕНВД-4 до 15.01.14. вкл. (праздничные дни учитываются).
Нужно говорить о важном условии. Предприниматель имеет право на совмещение системы налогообложения в соответствии с п. 7 ст. 346. 26 НК РФ. В этом случае от него требуется ведение раздельного учета доходов и расходов.
Помимо всего прочего, в п. 6 устанавливается, что в случае ведения нескольких видов деятельности, которые подлежат ЕНВД, то учитывать показатели, которые нужны для того, чтобы исчислять налог, следует раздельно.
Соответственно, у индивидуального предпринимателя ест право на переход с варианта ЕНВД на УСН, не только по видам «вмененной» деятельности, но также по их части. Необходимым условием является то, что вести раздельный учет доходов и расходов требуется не только по раздельным специальным режимам, но и по видам деятельности. Подобный вывод можно сделать из письма Минфина РФ от 16.11.12 №03-11-11/348.
Порядок принудительного ухода
Принудительный уход с ЕНВД обладает определенными особенностями. Например, ИП нарушает необходимые условия ЕНВД системы, который установлены в гл. 26.3 НК РФ. В этом случае, после того, как начинается налоговый период, когда происходит подобное нарушение, ему необходимо выполнит переход на общий налоговый режим.
У такого налогоплательщика есть право перехода на УСН с начала следующего года. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Это сообщает письмо Министерства финансов РФ 28.12.12 № 03-11-06/2/150.
Например, ИП А. П. Иванов занимается розничной торговлей, площадь торгового зала магазина не превышает 150 квадратных метра. В ноябре 2013г. произошло увеличение площади. После этого ИП заплатил налог по общему режиму налогообложения, с1 числа квартала, когда увеличилась площадь. Соответственно, с 1.10.13. Переход на УСН был выполнен с 1.01.14.
Источник: buhgalterminus.ru
ЕНВД и УСН — совмещение систем налогообложения в 2020 году
Совмещение ЕНВД и УСН потребует от владельца бизнеса повышенного внимания к нюансам налогового учета. Эти спецрежимы имеют уникальные преимущества. Как использовать эти преимущества на практике во всей полноте благодаря одновременному применению двух систем или эффективному переходу с одной на другую, расскажем в статье далее.
- Можно ли применять ЕНВД и УСН одновременно
- Ведение раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН: нюансы
- Если приходится выбирать — что выгоднее
- Переход с УСН на ЕНВД и наоборот: нюансы
- Переход с ЕНВД на УСН при торговле маркированными товарами
Можно ли применять ЕНВД и УСН одновременно
Можно, но только при условии, что:
- ЕНВД применяется по одним видам деятельности, а УСН — по другим. Исключение — деятельность, ведущаяся в разных муниципальных образованиях (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389). Если определенный вид бизнеса начат на УСН в одном муниципалитете, то его можно начать с применением вмененки в другом городе (при необходимости «обменять» налоговые системы между городами).
- Общий штат сотрудников налогоплательщика не превышает 100 человек по обоим спецрежимам (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
- Остаточная стоимостная оценка всех объектов основных средств не превышает 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
- Не возникает оснований для прекращения деятельности по УСН или ЕНВД в силу закона.
Может оказаться так, что возможности для совмещения ЕНВД и УСН будут отсутствовать в силу того, что по одним критериям предприятие подходит под один режим, но несовместимо с другим.
Так, возможна ситуация, при которой выручка предприятия превысит установленный лимит для пользования УСН, в то время как ЕНВД можно будет применять (поскольку выручка при таком налоге не имеет значения). - В организации, где работа ведется по УСН и ЕНВД одновременно, обеспечивается закрепленный в учетной политике раздельный учет по двум системам налогообложения. ИП вправе не вести бухучет при условии раздельного учета доходов, затрат и физпоказателей, необходимых для исчисления налогов.
В данном случае распределяться по учетным регистрам могут:
- доходы и расходы;
- страховые взносы.
Разными будут сроки уплаты обоих налогов (авансов), порядок предоставления отчетности по каждому из них.
Рассмотрим порядок организации раздельного учета.
Что такое ЕНВД? Узнайте в статье.
Ведение раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН: нюансы
Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН должен быть закреплен в учетной политике организации, а ИП соблюдаться фактически. Такой формат учета предполагает:
- Разделение учета доходов и расходов.
Как мы уже знаем, при ЕНВД величина тех и других значения не имеет. Однако полученную на вмененке выручку, как и расходы, не следует смешивать с теми, что образуются на УСН, т. к. объем выручки, полученной от деятельности на УСН, нужно отслеживать на предмет превышения лимита в 150 млн руб., установленного для данного спецрежима, а также для корректного исчисления налога УСН. Расходы следует ежемесячно исчислять в пропорции по доходам, фактически получаемым на каждой системе налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Способ составления пропорции закрепляется в учетной политике предприятия. - Разделение учета страховых взносов.
При УСН 15% перечисленные взносы включаются в расходы при расчете налоговой базы. При УСН 6% на них уменьшается исчисленный налог — как и в случае с ЕНВД, но не более 50%. Общераспространенный принцип распределения страховых взносов — ориентация на структуру штата компании. Взносы на зарплату работников по «вмененным» видам деятельности учитываются при исчислении ЕНВД, взносы на зарплату по «упрощенным» видам деятельности — при расчете УСН.
Порядок расчета налога к уплате по УСН и ЕНВД — с учетом взносов и расходов — также будет существенно различаться.
Если приходится выбирать — что выгоднее
Если же налогоплательщику вследствие невозможности совмещения ЕНВД и УСН по одному виду деятельности приходится выбирать между спецрежимами, аргументами в пользу ЕНВД будут:
Уплата фиксированного налога при любых оборотах.
В свою очередь, упрощенка:
- Характеризуется крайне простой структурой налоговой отчетности (достаточно сдавать декларацию 1 раз в год).
- Позволяет уменьшать налоговую базу на расходы — при схеме 15%.
- Не предполагает уплаты налога в случае отсутствия деятельности.
Общие для обеих систем налогообложения плюсы:
- отсутствие необходимости уплачивать налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество (за некоторым исключением);
- возможность уменьшать исчисленный налог на страховые взносы (при ЕНВД — во всех случаях, при УСН — по схеме 6%).
Таким образом, ответ на вопрос, что выгоднее — УСН или ЕНВД, не всегда может быть однозначным.
Основной аргумент в пользу выбора ЕНВД — наличие больших оборотов, которые бы сопровождались исчислением существенно большего налога при работе на УСН или ОСН. Основной аргумент в пользу УСН — несопоставимо меньший налог в сравнении с ОСН (потенциально меньший, чем на ЕНВД при малых и средних оборотах).
О расчете налога по УСН читайте в нашей статье «УСН 6% и 15% — как рассчитать налог».
Обратите внимание! С 01.01.2021 законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ ЕНВД упраздняется.
Переход с УСН на ЕНВД и наоборот: нюансы
Если хозяйствующий субъект, находясь на упрощенке, решил выбрать ЕНВД по тому же самому виду деятельности, ему нужно направить в ФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД по форме ЕНВД-1 (используется юрлицами) или ЕНВД-2 (используется ИП).
В заявлении указываются виды деятельности (с указанием адресов объектов налогообложения, которые образуют физические показатели), по которым хозяйствующий субъект желает платить ЕНВД.
Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности возможен только с 1 января (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января.
Для возврата с ЕНВД на УСН по соответствующему виду деятельности в ФНС нужно направить в течение 5 дней после прекращения работы на вмененке:
- форму ЕНВД-3 (используется юрлицами) или ЕНВД-4 (используется ИП);
- заявление по форме 26.2-1 о переходе на УСН.
При этом в форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4 на титульном листе проставляется:
- код 2 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН по всем видам деятельности;
- код 4 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН только по отдельным видам деятельности.
Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При снятии с учета по ЕНВД определенных видов деятельности, с кодом 4, можно начать исчислять налог по УСН с начала месяца, в котором в ФНС подано заявление о снятии с учета по ЕНВД (п. 2 ст.
346.13 НК РФ).
Переход с ЕНВД на УСН при торговле маркированными товарами
В 2020 году особенно актуальна смена режима налогообложения с ЕНВД на УСН, так как законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ из-под понятия «розничная торговля» в целях применения ЕНВД выведена продажа некоторых товаров, которые подлежат обязательной маркировке. К таким товарам относятся изделия из натурального меха, обувные изделия и лекарства. То есть продавать упомянутые товары с применением ЕНВД больше нельзя. В этой ситуации самое логичное — перейти на УСН.
Описанный выше порядок перехода с ЕНВД на УСН подходит и для перехода в связи с запретом продажи маркированных изделий на ЕНВД. Отметим отдельно сроки, в которые следует прекратить применение ЕНВД:
- по меховым изделиям — с 01.01.2020;
- обуви и лекарствам — с 01.07.2020.
Если уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя, то есть до 31.12.2019, то сделать это еще можно до 30.07.2020, при условии что никакой иной деятельности на ЕНВД, кроме розничной торговли маркированными изделиями, вы не ведете. Это не относится к продаже меховых изделий, так как в этом случае применять УСН надо было уже с 01.01.2020, то есть подать уведомление о переходе на УСН до 31.12.2019.
Совмещение УСН и ЕНВД возможно, но только по разным видам деятельности (в одном муниципалитете) и при условии раздельного учета доходов и издержек по каждой системе налогообложения. Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду бизнеса возможен с 1 января следующего года, а возврат — с 1 января следующего года при полном отказе от ЕНВД, сразу — при частичном.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».
- Налоговый кодекс РФ
- закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ
- закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
