Страховые взносы кфх в 2021
ИП на специальных режимах имеет право на снижение величины основного налога от ведения деятельности на сумму страховых взносов в пределах, оговоренных НК РФ. Уплата взносов с доходов, превышающих 300 тысяч рублей Ведение деятельности КФХ должно иметь определенную направленность. Перечень видов деятельности определен в п.1 ст.1 ФЗ от 11.06.2003 № 74-ФЗ.
Какие страховые взносы платит глава кфх в 2021 году
Инфо Если по итогам 2021 года доходы превысят 300 000 рублей, то индивидуальному предпринимателю потребуется заплатить дополнительно плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В этой части никаких изменений с 2021 года не произошло. Такой подход применялся и ранее. До 2021 года действовала формула, по которой рассчитывали максимальную сумму пенсионных взносов.
Больше суммы, рассчитанной по этой формуле, платить не требовалось. Вот эта формула: Максимальная сумма пенсионных взносов = Восьмикратный МРОТ на начало года * тариф * 12 мес. Максимальная величина пенсионных взносов за 2017 год, рассчитанная по этой формуле, составляла 187 200 руб.
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ
(8 * 7500 руб. * 26 % * 12 мес.). Однако с 2021 года порядок установления максимальной суммы пенсионных взносов изменился. Примерятся другая формула: Максимальная сумма пенсионных взносов = 26 545 * 8.
Платит ли глава кфх 1 от дохода свыше 300000
Важно Важен вывод чиновников – ведь рассматриваемая норма с тех пор не изменилась. Они заявили (буквально), что независимо от размера доходов глава КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере без взимания 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Такой подход обосновывается тем, что для предпринимателей – глав КФХ есть специальная норма, по которой они уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.
Соответствующее правило установлено для всей деятельности КФХ независимо от вида деятельности и режима налогообложения. Необходимо лишь, чтобы предприниматель был зарегистрирован именно в этом статусе и соответствовал определению, приведенному в п. 1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».
Ип: фиксированные взносы за 2017 год. взносы на 2021-2020 гг.
Страховые взносы, если глава кфх – индивидуальный предприниматель Они уплачиваются в дополнение к фиксированной (постоянной) сумме страховых взносов, определяемой как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ[1]. Тот же порядок был установлен для этих категорий плательщиков в п. 2 ч. 1.1 ст.
Страховые взносы кфх в 2021 году
Как уплачивать взносы КФХ при ведении нескольких видов деятельности, часть из которых не относится к сельскохозяйственному профилю? Если хозяйство ведет дополнительные виды деятельности, не относящиеся к основному профилю, необходимо вести отдельный учет поступающих доходов и расходов. При получении дохода по непрофильным видам свыше 300 тысяч рублей необходимо уплачивать дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от величины превышения. Вопрос № 2. Уплачиваются ли за членов КФХ взносы на страхование от несчастных случаев на производстве? За членов КФХ отчисления на НС и ПЗ не производятся.
Важная новость для ИП! 1% свыше 300 тысяч. ФНС разрешила учитывать расходы!
При наличии в объединении наемных работников отчисления производятся в общем порядке в зависимости от страхового тарифа, назначенного в зависимости от вида деятельности. Вопрос № 3.
Фиксированный платеж за 2021 год для кфх
То есть он должен быть главой объединения граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. КФХ не запрещено заниматься и иными видами деятельности, но указанные в п. 1 ст. 1 Федерального закона № 74-ФЗ должны быть основными. По нашему мнению, при соблюдении этого условия предприниматель – глава КФХ может уплачивать страховые взносы в фиксированном размере без взимания 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в том числе и в отношении иных видов деятельности.
Главы хозяйств представляют отчетность не позднее 30 января года, следующего за отчетным (ст. 432 НК РФ). Расчет представляется только по итогам года.
- Крестьянские объединения, имеющие наемных работников, обязаны представлять отчетность в общем порядке, поквартально. Базой для исчисления сумм служит доход наемных работников, полученный в денежной или натуральной форме.
- В случае окончания деятельности расчет представляется в течение 15 дней после исключения организационной структуры из реестра.
Отчетность представляется за период с начала года и по дату исключения из реестра.
При наличии наемных работников КФХ должны уплачивать отчисления на страхование от НС и ПЗ в ФСС. Фонд продолжает администрирование отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве, принимать платежи и отчетность.
Глава кфх плотит страховые взносы в фиксированном размере
Сколько глава кфх платит за себя в 2021 Взносы на обязательное медицинское страхование = МРОТ × 12 × Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ × Количество членов КФХ (включая его главу) Взносы на добровольное социальное страхование = МРОТ × 12 × Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ × Количество членов КФХ (включая его главу) Такой порядок следует из пункта 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Так, за 2015 год взносы на одного члена КФХ составят:
- на обязательное пенсионное страхование – 18 610,80 руб.;
- на обязательное медицинское страхование – 3650,58 руб.;
- на добровольное социальное страхование – 2075,82 руб.
Ситуация: должен ли индивидуальный предприниматель – глава крестьянского (фермерского) хозяйства платить взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб? Доходов от другой деятельности у ИП нет.
Они уплачиваются в дополнение к фиксированной (постоянной) сумме страховых взносов, определяемой как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ[1].
Тот же порядок был установлен для этих категорий плательщиков в п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В то же время в п. 2 ст. 430 НК РФ определен порядок расчета для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
Они уплачивают взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
Источник: 02zakon.ru
КФХ не платит фиксированные взносы с полученного дохода
С какой суммы предприниматель – глава КФХ, совмещающий уплату ЕСХН и ПСНО, должен заплатить фиксированный страховой взнос в размере 1% в ПФР?
В подпункте 1 п. 1 ст. 430 НК РФ разъясняется, как уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Так, данные плательщики при превышении размером их дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 300 000 руб. должны уплачивать с величины превышения страховые взносы, рассчитанные как 1% превышения. Они уплачиваются в дополнение к фиксированной (постоянной) сумме страховых взносов, определяемой как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст.
425 НК РФ[1]. Тот же порядок был установлен для этих категорий плательщиков в п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В то же время в п. 2 ст.
430 НК РФ определен порядок расчета для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они уплачивают взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
При этом размер страховых взносов в целом по КФХ определяется по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования как произведение МРОТ, предусмотренного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, тарифов взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, установленных п. 2 ст. 425 НК РФ, и количества всех членов КФХ, включая его главу.
Получается, что главы КФХ должны пользоваться специальной нормой, которая не подразумевает расчет страховых взносов в зависимости от дохода. Такая норма имелась в ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 212‑ФЗ. Согласно ей главы КФХ должны были определять размер уплачиваемых ими страховых взносов, в частности, за 2016 год.
К сведению: Согласно Федеральному закону от 14.12.2015 № 376‑ФЗ с 01.01.2016 федеральный МРОТ был установлен в размере 6 204 руб. Исходя из этой величины, следует рассчитывать величину страхового взноса в фиксированном размере за каждый месяц 2016 года – независимо от того, что на основании Федерального закона от 02.06.2016 № 164‑ФЗ с 01.07.2016 МРОТ увеличен до 7 500 руб.
Этот новый МРОТ необходимо учитывать в расчете страхового взноса в фиксированном размере уже за каждый месяц 2017 года. И не имеет значения, что с 01.07.2017 МРОТ будет повышен до 7 800 руб. (Федеральный закон от 19.12.2016 № 460‑ФЗ).
Минфин в Письме от 16.11.2016 № 03‑04‑12/67082 указал на то, что, по его мнению, при передаче администрирования с 01.01.2017 страховых взносов от фондов к налоговым органам перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат не изменился. С этим можно поспорить: отличия (пока небольшие) есть и, без сомнения, появятся еще. Уже сейчас принимаются поправки в новый разд.
XI «Страховые взносы» НК РФ. Но важно следующее: в письме финансисты дали понять, что сделанные ранее разъяснения Минтруда по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов своей силы не потеряли и ими нужно руководствоваться в отношении взносов и после 01.01.2017.
Поэтому мы считаем правомерным обратиться к Письму Минтруда России от 08.04.2015 № 17-3/ООГ-451, в котором использовались данные для расчета страховых взносов в 2014 году. Важен вывод чиновников – ведь рассматриваемая норма с тех пор не изменилась.
Они заявили (буквально), что независимо от размера доходов глава КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере без взимания 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Такой подход обосновывается тем, что для предпринимателей – глав КФХ есть специальная норма, по которой они уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.
Соответствующее правило установлено для всей деятельности КФХ независимо от вида деятельности и режима налогообложения. Необходимо лишь, чтобы предприниматель был зарегистрирован именно в этом статусе и соответствовал определению, приведенному в п. 1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74‑ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».
То есть он должен быть главой объединения граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. КФХ не запрещено заниматься и иными видами деятельности, но указанные в п. 1 ст. 1 Федерального закона № 74‑ФЗ должны быть основными. По нашему мнению, при соблюдении этого условия предприниматель – глава КФХ может уплачивать страховые взносы в фиксированном размере без взимания 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в том числе и в отношении иных видов деятельности.
[1] Согласно этой норме тариф взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 26%, а на медицинское – 5,1%. Аюдар-пресс
Источник: taxpravo.ru
Предприниматель на спецрежиме в виде ЕСХН сможет учесть расходы при определении страховых взносов
Какие нормы стали камнем преткновения?
В рассматриваемом случае речь идет именно о тех предпринимателях, которые достигают определенных объемов своего дохода. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ все предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на медицинское страхование имеют строго фиксированный размер и только возрастают с каждым годом.
К сведению: за расчетный период 2019 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют 6 884 руб. (за расчетный период 2018 года – 5 840 руб.), а на расчетный период 2020 года они установлены равными 8 426 руб.
- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – то в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;
- если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – то в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного на соответствующий год.
Таким образом, предпринимателю достаточно получить годовой доход, превышающий 300 000 руб., чтобы производить дополнительные платежи страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, помимо действительно фиксированных.
Впрочем, в общей сумме платежи по этому виду страхования за 2019 не должны превысить 234 832 руб. (29 354 руб. х 8), а за 2020 год – 259 584 руб. (32 448 руб. х 8).
Но как предпринимателю на спецрежиме в виде ЕСХН считать доход в целях определения страховых взносов? Ведь возможны два варианта: считать доход от всей суммы полученной выручки или уменьшить ее на расходы и уже с итога этого уменьшения посчитать обязательства по взносам.
Казалось бы, ответ дает пп. 2 п. 9 ст. 430 НК РФ. Но все дело в том, как его трактовать.
Согласно обозначенной норме в целях расчета страховых взносов предпринимателем для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, доход учитывается в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ. В названном пункте поясняется, как плательщики ЕСХН рассчитывают свои доходы, и ничего не говорится о порядке учета расходов. Тем не менее предприниматели на спецрежиме в виде ЕСХН смогут учитывать расходы в описанном случае, хотя на данный момент (скорее всего) для подтверждения этой позиции им придется обращаться в суд, однако, полагаем, с очень высокими шансами на успех. Такую возможность им предоставило, по нашему мнению, Определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О.
О первом решении Конституционного суда
На первый взгляд может показаться, что данное решение не относится к плательщикам ЕСХН. Ведь в нем рассмотрено дело плательщика «упрощенного» налога, а не ЕСХН. К тому же предпринимателю было отказано (почему – будет сказано ниже) в рассмотрении его жалобы.
Однако важны аргументы суда.
Следует отметить, что согласно п. 9 ст. 430 НК РФ предприниматель, который находится на УСНО, страховые взносы за себя должен рассчитывать при определении облагаемого дохода исходя из ст. 346.15 НК РФ. А в данной статье тоже говорится только о порядке определения доходов «упрощенцем». На что же рассчитывал предприниматель, обращаясь в суд?
Он рассчитывал на более раннее решение Конституционного суда – Постановление от 30.11.2016 № 27-П.
Правда, это решение и к УСНО не имело отношения. Более того, оно относилось к периоду действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Согласно ч. 8 ст. 14 названного закона доход в целях расчета страховых взносов индивидуальным предпринимателем определялся в следующем порядке (в частности):
- для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, – в соответствии со ст. 227 НК РФ;
- для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, – в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
- для плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
ПФР неизменно настаивал, что во всех этих случаях доход в целях расчета страховых взносов надо определять от всей суммы выручки, без уменьшения ее на расходы.
Предприниматель, который находился на общем режиме и уплачивал НДФЛ, решил это оспорить и обратился в Конституционный суд.
В результате судьи в Постановлении № 27-П учли, что при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Об этом праве сказано в п. 1 ст. 221 НК РФ.
Поэтому они пришли к выводу, что для исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.
Первыми бороться начали предприниматели на УСНО
Многие предприниматели на УСНО (речь, конечно, о тех, у кого объект налогообложения – «доходы минус расходы») рассудили, что этот вывод должен распространяться и на них. Ведь они тоже имеют право на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Чиновники, правда, оказались категорически против такого подхода, приводя массу аргументов, прежде всего такие:
Поэтому предприниматель на УСНО обратился в Конституционный суд. Он попытался добиться признания не соответствующими Конституции РФ действующие положения п. 9 ст. 430 НК РФ.
Благоприятные выводы суда
Суд отказал предпринимателю в удовлетворении именно такого требования. Но тем не менее нет сомнений, что предприниматель свое дело все же выиграл.
Ведь суд обратил внимание на то, что доходы и расходы учитываются «упрощенцем» в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ в ст. 221 НК РФ,поскольку в целях определения налоговой базы они учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, с учетом ряда особенностей (ст. 346.15-346.18 НК РФ).
Судьи пришли к выводу: действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций КС РФ, выраженных в Постановлении № 27-П, не содержит неопределенности. Оно предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (п. 3 ст. 420 и п. 9 ст. 430 НК РФ).
Иначе говоря, такие же правила, как ИП – плательщик НДФЛ, должны применять и предприниматели на других спецрежимах, которые вправе учитывать расходы при определении облагаемой базы.
Примечательно, что КС РФ указал и на то, что именно в таком ключе сложилась арбитражная практика для предпринимателей-»упрощенцев».
Однако то же можно сказать об арбитражной практике, которая включает в себя дела о расчете страховых взносов предпринимателями на спецрежиме в виде ЕСХН (см. постановления АС ПО от 30.10.2019 № Ф06-53606/2019 по делу № А57-828/2019, от 17.05.2019 № Ф06-46856/2019 по делу № А57-16994/2018, АС ЦО от 31.10.2019 № Ф10-5205/2019 по делу № А35-9860/2018).
Суды утверждают, что принцип определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельхозпроизводителей, аналогичен принципу определения объекта обложения НДФЛ. Поэтому изложенная КС РФ в Постановлении № 27-П правовая позиция подлежит применению и плательщиками ЕСХН.
То есть для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, необходимо учитывать величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
Обратите внимание: новое решение КС РФ позволяет считать, что такой порядок должен применяться к периоду с 01.01.2017.
Предпринимателям на спецрежиме в виде ЕСХН стоит взять на вооружение выводы Конституционного суда и само его решение, действовать на основании этих выводов в дальнейшем, а также при необходимости пересчитать свои облагаемые обязательства за прошедшие периоды 2017 – 2019 годов.
Если не удастся убедить налоговиков (хотя уже можно рассчитывать на их благоразумие), то точно получится добиться успеха в арбитражном суде.
Источник: www.audit-it.ru