Как я могу определить базу по НДС, если я не принял учетной политики? Как я должен исчислять НДС — по оплате или отгрузке? Какой метод исчисления и уплаты НДФЛ должен использовать ИП — кассовый или метод начисления?
| Витольд , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1579 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Согласно законодательству Российской Федерации бизнес-субъект, являющийся индивидуальным предпринимателем, приобретает статус плательщика НДС в случае превышения общей суммы доходов за последние 12 месяцев более 2 миллионов рублей. Если учетная политика не была принята, ИП может определять основание для уплаты налога как по факту оплаты, так и по факту отгрузки товара или оказания услуг.
Что касается НДФЛ, индивидуальный предприниматель имеет право выбирать метод исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц — кассовый метод или метод начисления, при этом выбор определяется как правилами учета доходов и расходов, так и индивидуальными особенностями бизнеса.
Общая система налогообложения с уплатой подоходного налога для ИП | Расходы ИП
#1644366 2023-03-23 07:12:32
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1579 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:
- Устав ИП.
- Свидетельство о регистрации ИП.
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
- Документы, подтверждающие оплату и отгрузку товаров или оказание услуг.
- Налоговая декларация по НДС и НДФЛ за предыдущий налоговый период.
- Документы, подтверждающие доходы ИП.
Относительно определения базы по НДС, следует отметить, что учетная политика является обязательным документом для определения порядка и условий осуществления бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности. Она должна быть принята ИП в соответствии с требованиями законодательства. Определять базу по НДС по оплате или по отгрузке возможно только в случаях, предусмотренных законом.
Относительно исчисления и уплаты НДФЛ, ИП может выбрать метод исчисления этого налога (кассовый или метод начисления), который ему удобен. Однако, подчеркну, что в соответствии с требованиями законодательства, ИП обязан уплачивать НДФЛ в течение 1 месяца после истечения налогового периода.
#1742012 2023-03-23 07:12:32
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1579 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
НДС: статьи 146, 155, 157 Налогового кодекса РФ. НДФЛ: статьи 226, 229 Налогового кодекса РФ.
Источник: prav.io
Может ли ИП на ОСНО учесть расходы на приобретение товара, если доходы за этот товар не получены
Вопрос: О расчете ИП профессионального вычета по НДФЛ, если доходы от реализации товаров частично не получены в связи с отсрочкой платежа.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 18 апреля 2016 г. N 03-04-05/22206
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальным предпринимателем и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
НДС / Общая система налогообложения или ОСНО
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 221 Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Пунктом 2 статьи 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок учета) утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
Пунктом 4 Порядка учета определено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
Также пунктом 14 Порядка учета определено, что в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.
Таким образом, если индивидуальным предпринимателем по окончании налогового периода частично не получены от покупателя доходы от реализации товара в связи с отсрочкой платежа, то, соответственно, в этой части они не могут быть уменьшены на произведенные расходы, связанные с их приобретением (покупкой).
При этом следует учитывать, что поскольку индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то при определении ими доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением сумм налога, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для операций, не облагаемых данным налогом (пункты 1 и 2 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса).
В аналогичном порядке при определении расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 19 статьи 270 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса и пункт 47 Порядка учета).
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 18.04.2016
Источник: finver.ru
Выручка по методу начисления: когда «доход» не равно «деньги»
Определение прибыли: «по отгрузке» или «по оплате»?
Учет доходов и расходов любого предприятия можно вести двумя способами: «по оплате» или «по отгрузке». Способ «по оплате» предполагает, что все расходы и доходы предприятия учитываются только в момент оплаты. То есть, поступила оплата за товары или услуги предприятия от покупателя — это доходы, а оплатили товары или услуги поставщику — это расходы. При способе учета «по отгрузке», как несложно догадаться, учет доходов и расходов осуществляется аналогичным образом, но не в момент оплаты, а в момент отгрузки (получения) товаров и услуг. Рассмотрим плюсы и минусы обоих способов.
Способ «по оплате» позволяет оперативно оценивать текущее финансовое состояние предприятия и в принципе контролировать денежные потоки. В то же время, такой способ может вызвать ряд сложностей. К примеру, предприятие реализует товар через посредника. То есть, отгружает товар посреднику, а оплату получает уже после его продажи посредником.
В данном случае оплата может поступить не через один месяц, может поступать частями и, тем самым, вызывать ряд сложностей при ведении учета. Может возникнуть также ситуация, когда покупателю реализовано несколько товарных групп, с разной себестоимостью. А покупателем оплачена некая сумма от общего заказа. В данном случае очень сложно определить, на какую именно товарную группу относить полученную сумму оплаты, так как в зависимости от выбора будет по-разному учитываться и прибыль.
Способ «по отгрузке», напротив, позволяет избежать всех сложностей с учетом доходов и расходов, даже если фактические расчеты с контрагентами осуществляются не в момент отгрузки (получения) товаров и услуг. Так как на момент отгрузки (поступления) фиксируется сумма стоимости товаров или услуг. В то же время, при таком способе учета не получится оперативно учитывать финансовое состояние предприятия.
Тем не менее, на большинстве предприятий учет доходов и расходов ведется методом «по отгрузке». Почему именно так? Связано это с тем, что времена, когда можно было отгрузить товар, а денег от покупателя по истечению всех сроков не получить, давно прошли. Конечно, от мошенников и форс-мажорных обстоятельств никто не застрахован.
Но если покупатели проверены ни в одной сделке и доказали свою честность, то поводов для беспокойства на тему того, что товар (услуга) так и не будет оплачен, практически нет. И вариант с учетом «по оплате» наиболее оптимален для большинства крупных предприятий, так как они обычно реализуют свою продукцию через множество мелких посреднических фирм. Оплата в таких случаях, само собой, происходит по факту реализации.
Несмотря на явную выигрышность способа «по отгрузке» все же иногда требуется оперативная оценка финансовых активов предприятия. Поэтому наиболее оптимальным вариантом будет сочетания обоих способов. В частности, для управленческого учета наиболее подходит метод «по отгрузке», однако руководителю также требуется учитывать и фактические движения денег на его предприятии (эквивалент способа «по оплате»). То есть, необходимо либо при внедрении системы управленческого учета разрабатывать методику параллельного ведения обоих способов учета, либо воспользоваться, например, программой «1С:Управляющий». В данной программе учет можно вести и по отгрузке, и по оплате, то есть и избегать всех проблем с распределением доходов и расходов, и оперативно учитывать денежные потоки.
Плательщики налога при УСН, уплачивающие НДС и ведущие учет в книге учета (далее – плательщики упрощенной системы), момент фактической реализации активов для исчисления НДС определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации активов за наличные денежные средства – день поступления указанных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки (передачи) активов.
Справочно: организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4 100 000 000 бел. руб., вправе с начала налогового периода вести учет в книге учета (п. 1 ст. 291 Налогового кодекса РБ; далее – НК).
Исключение составляют унитарные предприятия и хозяйственные общества, указанные в подп. 2.2 п. 2 ст. 286 НК, а также организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами.
Течение срока, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. В случае если последний день срока попадает на нерабочий день, днем окончания срока считают ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 31 НК).
День отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав важен для своевременного исчисления НДС
Для определения дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, момента сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду (финансовую аренду (лизинг)) плательщики УСН для целей исчисления НДС применяют положения ст. 100 НК. Напомним их.
Днем выполнения работ, оказания услуг признают дату передачи выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами и другими аналогичными документами). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признают день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов (п. 1 ст. 100 НК).
Пример 1. Определение даты оказания услуг
Плательщик упрощенной системы оказал консультационные услуги в мае 2014 г. Акт оказанных услуг за май был составлен и подписан исполнителем 30 мая 2014 г.,а заказчиком – 23 июня 2014 г.
Днем оказания консультационных услуг признают 30 мая 2014 г. (день составления акта оказанных услуг) и отсчет 60 дней следует начинать с 31 мая 2014 г.,так как заказчик подписал акт после 20 июня 2014 г.
Днем передачи имущественных прав признают дату наступления права на получение платы в соответствии с договором (п. 1 ст. 100 НК).
Пример 2. Определение даты передачи имущественных прав
Плательщик упрощенной системы передал имущественные права 13 мая 2014 г. Согласно договору оплата этих прав покупателем должна быть осуществлена 10 июня 2014 г. Оплата была получена 12 июня 2014 г.
Днем передачи имущественных прав признают 10 июня 2014 г. (дату наступления права получения оплаты), и отсчет 60 дней следует начинать с 11 июня 2014 г.
Днем оказания туристических услуг признают день заключения участниками туристической деятельности договора оказания туристических услуг либо последний день тура. Выбранный плательщиком порядок определения дня оказания туристических услуг должен быть отражен в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (п. 1 ст. 100 НК).
Пример 3. Установление дня оказания туристических услуг
Плательщик упрощенной системы оказал туристические услуги в мае – июне 2014 г. Договор с заказчиком был заключен 26 мая 2014 г., а последний день тура пришелся на 5 июня 2014 г. Днем оказания туристических услуг согласно учетной политике признан последний день тура.
Днем оказания туристических услуг считают 5 июня 2014 г., и отсчет 60 дней следует начинать с 6 июня 2014 г.
Днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ, оказания инжиниринговых услуг признается последний день месяца выполнения работ, оказания услуг. При неподписании заказчиком актов выполненных работ, оказанных услуг за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения указанных работ и услуг признается день подписания заказчиком актов выполненных работ, оказанных услуг (п. 7 ст. 100 НК).
Пример 4. Определение дня оказания инжиниринговых услуг
Плательщик упрощенной системы оказал инжиниринговые услуги в мае 2014 г. Акт оказанных услуг за январь был составлен и подписан исполнителем 30 мая 2014 г., а заказчиком – 12 июня 2014 г.
Днем оказания инжиниринговых услуг признают 12 июня 2014 г. (дата подписания заказчиком акта оказанных услуг), и отсчет 60 дней следует начинать с 13 июня 2014 г., так как заказчик подписал акт после 10 июня 2014 г.
Моментом сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (предмета лизинга) арендатору (лизингополучателю) (п. 11 ст. 100 НК).
Пример 5. Определение момента сдачи имущества в аренду
Плательщик упрощенной системы предоставил имущество в аренду. Согласно договору аренды арендная плата вносится 5-го числа каждого месяца, следующего за месяцем аренды. Так, арендная плата за май вносится 5 июня.
Моментом сдачи в аренду в этом случае признают 31 мая 2014 г., и отсчет 60 дней следует начинать с 1 июня 2014 г.
Определение момента фактической реализации должно быть осуществлено плательщиками упрощенной системы в соответствии с положениями ст. 100 НК в отношении оборотов:
– по безвозмездной передаче активов;
– передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;
Источник: vse-ob-1c.ru
