ИП на ОСНО НДС метод начисления или кассовый метод

Счет-фактура (С-ф) является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению (неправильно составленный с-ф, с нарушением порядка не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм налога к вычету или возмещению) Налогоплательщик обязан составить с-ф, вести журналы учета полученных и выставленных с-ф. книги покупок и книги продаж С-ф не составляются налогоплательщиком по операциям реализации ценных бумаг( за исключением брокерских и посреднических услуг) а также банками, страх организациями и негос. пенсион фондами по операциям, не подлежащим налогообложению. В С-ф должны быть указаны: 1) порядковый № и дата выписки; 2) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) № платежно-расчетного документа в случае получения аванса; 5) наименование отгруженных товаров и ед. измерения; 6) количество (объем) отгружен товаров; 7) цена за един без учета налога; 8) стоимость товаров за все кол-во без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога предъявляемая покупателю; 12) стоимость всего кол-ва отгруженного товара с учетом суммы НДС; 13) страна происхождения товара; 14) № грузовой тамож. декларации.

КУДИР ИП на ОСНО

С-ф подписывается руководителем Гл. бухгалтером В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы указываемые в сч-ф, могут быть выражены в ин. валюте. Момент определения налоговой базы по НДС Дата реализации товаров в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения определяется: 1/ для налогоплательщиков, утвердивших в УП дату возникновения обязанности по уплате на лога по мере отгрузки- день отгрузки, передачи товара, работ, услуг; по мере поступления денежных средств — день оплаты товаров. Оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, за исключением путем выдачи покупателем собственного векселя; поступление денежных средств на счета налогоплательщика в банке или кассу; прекращение обязательства зачетом; передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора, день списания дебиторской задолжен. при реализации на безвозмездной основе — день отгрузки. Товары, работы, услуги для собственных нужд — день совершения указанной передачи. В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения даты реализации товаров он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения даты реализации — по мере отгрузки.

При методе начисления — доходы признаются в том отчетном (налоговом) и периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Датой получения доходов признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Днем отгрузки считается день реализации этих товаров.

Настройка учетной политики для ИП на ОСНО в 1С: Бухгалтерии

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается : дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества или дата поступления денежных средств (для денежных средств) на расч. Счет (в кассу) налогоплательщика. Расходы при методе начисления признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода) Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика Датой осуществления матер расходов признается — дата передачи в производство сырья и материалов, дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг, работ производственного характера

При кассовом методе (организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал) — дата получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или кассу, поступления иного имущества и имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Источник: vuzlit.com

Осно — это. Особенности общей системы налогообложения

Общая система отличается достаточно большим перечнем отчислений, которые вменяются в обязанность хозяйствующему субъекту. Некоторые предприятия добровольно выбирают такой режим, некоторые вынуждены это сделать. Рассмотрим далее, что собой представляет эта система обложения, как совершить переход с УСН на ОСНО. В статье также будет рассказано об особенностях обязательных отчислений на общем режиме.

ОСНО: налоги

Многие предприниматели, стремясь минимизировать бремя и упростить бухгалтерскую работу, выбирают специальные режимы обложения. Однако в таких случаях субъекты должны соответствовать ряду требований, установленных законодательством. В противном случае по умолчанию за ними будет признана общая система обложения. Какие суммы подлежат выплате во внебюджетные фонды и в бюджет при ОСНО? Это:

1. НДС. Общая ставка — 18 %. Для отдельных категорий продукции установлено 10 %. Экспорт осуществляется без начисления НДС.
2. Отчисления с дохода (20 %).
3. Налог на имущество юрлица. Он рассчитывается по ставке 2,2 % от стоимости ОС на балансе.
4. НДФЛ — 13 %.
5. Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС. Они составляют 30,2 % от фонда зарплаты.

В зависимости от специфики деятельности могут вменяться также транспортный, земельный и другие сборы. Для ИП на ОСНО устанавливаются следующие обязательные платежи:

1. НДС.
2. НДФЛ.
3. Налог на имущество физлица.
4. Местные сборы.
5. Обязательные взносы внебюджетного характера.

Расчет каждого указанного вида налогов осуществляется по определенной схеме, регламентированной в соответствующих законодательных актах.

Учет расходов и доходов: кассовый метод

Одно из первых мероприятий, которое проводится при изменении упрощенного режима на ОСНО, — это формирование базы периода. В данном случае важно не учесть повторно расходы и доходы. Другими словами, если какие-то поступления и траты уже были зафиксированы ранее, то нет необходимости их снова отражать при изменении системы. Не предусматривается в законодательстве и какого-либо специального порядка формирования доходно-расходных статей для тех предприятий, которые будут использовать кассовый метод на ОСНО. Это значит, что для таких компаний принципиально ничего не поменяется.

Метод начисления

Те предприятия, которые при определении расходов и доходов будут использовать этот вариант, установлен специальный порядок на ОСНО. Это вытекает из ст. 346.25 НК. В составе доходов учитывается дебиторская задолженность, которая сформировалась в период использования упрощенного режима. Дело в том, что стоимость поставленных, но не оплаченных услуг или продукции не включалась в них.

Не влияют на базу незакрытые авансы, которые были получены на специальном режиме. Вся предоплата, таким образом, включается в базу по УСН.

Расходы

В них включаются суммы невыплаченной кредиторской задолженности. К примеру, продукция была получена до изменения специального режима на общий, а оплата произведена после установления ОСНО. Это значит, что стоимость товарно-материальных ценностей следует учесть в процессе определения бюджетных отчислений по прибыли.

Обуславливается это тем, что предприятия, использующие упрощенный режим, применяют кассовый метод. Расходы по кредиторской задолженности следует отражать в том месяце, в котором совершается переход с одного режима обложения на другой. Эти требования установлены в п. 2, ст. 346.25 НК. Предоплата, выданная в период упрощенного обложения, списывается после установления ОСНО.

Отчетность составляется после того, как контрагент закроет аванс и выполнит обязательства.

Важный момент

Следует отдельно сказать о нематериальных активах и основных средствах. Не возникнет проблем, когда указанные объекты были приобретены и стали использоваться предприятием в период упрощенного обложения. В этом случае все расходы уже будут списаны.

НДС

Необходимо учесть, что при переходе на ОСНО с УСН с 1-го января предприятие становится плательщиком этого налога. С первого квартала, таким образом, производится начисление НДС по всем соответствующим операциям. Особые правила предусмотрены для услуг или продукции, которые реализуются в порядке предоплаты. Здесь может быть три варианта:

1. Аванс был получен в предыдущем периоде, и тогда же была реализация. В таком случае НДС не начисляется. Это объясняется тем, что на протяжении прошлого года предприятие было на упрощенной системе, и факт перехода на ОСНО здесь значения не имеет.
2. Аванс был получен в предыдущем периоде, а реализация имела место после установления общего режима. НДС в таком случае начисляется на дату отгрузки. На аванс этого делать не нужно.
3. Поступление предоплаты и реализация произошли после перехода на ОСНО. В этом случае НДС начисляется и на аванс, и на отгрузку. При включении налога по факту реализации ранее установленный с предоплаты можно принять к вычету.

Если продажа осуществлялась без аванса, а отгрузка была после перехода на ОСНО, НДС начисляется. Если поставка имела место на упрощенной системе, то соответственно, предприятие не было плательщиком. Поэтому НДС в таком случае не начисляется.

Входной НДС

В ряде случаев налог на имущество, приобретенное на упрощенной системе, фирма может принимать к вычету после перехода на ОСНО. Это допускается, в случае если стоимость продукции не была учтена при расчете отчислений. К примеру, это может касаться подрядных работ и материалов, купленных для капстроительства, которое компания не успела завершить, будучи на упрощенной системе.

Источник: fb.ru