Разъяснения — в информации ФНС, где идет ссылка на письмо Минфина от 15 марта 2023 г. № 03-11-09/21978.
Напомним, что ИП может взять патент на срок от 1 месяца до 1 календарного года. Из его стоимости можно вычесть уплаченные за себя и за работников страховые взносы. Это не что иное, как налоговый вычет.
Как было до 2023 года
До 2023 года пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ гласил: сумма патентного налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
То есть до 2023 года в зачет шли только взносы, которые уплачены в периоде действия патента. Например, патент действует с 1 июня до 31 декабря. Его можно было уменьшить на взносы, перечисленные в том же временном промежутке.
Как стало в 2023 году
На основании пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 г. № 565 с 2023 года стоимость патента можно уменьшить на взносы, уплаченные в календарному году действия патента как во время действия патента, так до или после его получения.
⚡️Как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в 2023
Как и раньше – в пределах исчисленных сумм налога.
И, что очень важно, сумма ПСН-налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы.
Это по новым правилам означает, что если ИП получил патент в 2023 году, он может уменьшить стоимость патента (в пределах исчисленных сумм):
- на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году как во время применения ПСН, так и до или после получения патента;
- на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы (если такая ситуация имеет место).
Из суммы ПСН-налога можно вычесть любые фиксированные и дополнительные взносы, уплаченные в 2023 году. На практике это означает, что теперь, например, можно учесть платежи по взносам за 2022 год, уплаченные в 2023 году до начала действия патента, и дополнительные взносы за 2022 год, уплаченные после завершения срока действия патента. Главное условие: взносы должны быть уплачены в 2023 году.
Не забудьте уведомить ИФНС об уменьшении ПСН-налога на взносы
Уведомления об исчисленной сумме самого патента подавать не надо. Эта сумма инспекции известна заранее.
Крайний срок представления об уменьшении налога не установлен, но взносы в любом случае надо перечислить до его подачи.
Как уменьшать налог в условиях ЕНП ИП без работников
ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя. При этом можно не ждать наступления сроков уплаты взносов, а платить их досрочно.
По уплаченным досрочно страховым взносам ИП на ПСН подает заявление о распоряжении положительным сальдо на ЕНС путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по страховым взносам (КНД 1150057). Направить заявление следует строго в электронном виде, подписав его ЭЦП.
Затем нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога. Взносы должны быть к этому моменту перечислены.
Как уменьшать налог в условиях ЕНП ИП с работниками
ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы только на 50%.
Перед уплатой страховых взносов ИП подает уведомление об их сумме, указав в нем КБК для взносов.
Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок на КБК для ЕНП. И только после этого можно подавать уведомление об уменьшении ПСН-налога.
Главное, чтобы страховые взносы были уплачены до его подачи.
Сумму патентного налога за вычетом страховых взносов нужно перечислить на КБК для ЕНП.
Чтобы не ошибиться при уменьшении ПСН-налога на страховые взносы, воспользуйтесь памяткой «Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году».
Источник: www.berator.ru
ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года
Ранее ИП могли уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральный закон № 389-ФЗ изменил этот порядок, и теперь для уменьшения налога на страховые взносы не требуется иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.
ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года
Теперь ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму фиксированных страховых взносов и сумму страховых взносов по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.
Таким образом ИП имеют право уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года на указанные страховые взносы.
Источник: iglvesti.com
Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2023 году
«Упрощенка» – выгодная система налогообложения. Итоговая отчетность вместо ежеквартальной, экономия на отчислениях в ИФНС при грамотно подобранном объекте налогообложения – все это снижает налоговое давление, оказываемое на предпринимателей. Но есть и еще один плюс – возможность вычесть из насчитанной к уплате в ИФНС суммы уже уплаченные отчисления и существенно сократить расходы. Поэтому рассмотрим такую актуальную тему, как уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2023 году для ИП.
Уменьшение налоговой пошлины на «упрощенке» – важные условия
Самое главное, что следует знать всем предпринимателям на «упрощенке» – уменьшить налоговую пошлину можно только на те перечисления в государственные фонды, которые уплачены в расчетном периоде.
То есть понизить авансовый платеж можно лишь при совпадении двух следующих показателей:
- Периода, за который вносится платеж – первые 3 месяца, 6, 9 и 12 месяцев. Представим, что это первое полугодие.
- Периода, в котором уже были произведены отчисления независимо, были они уплачены за этот срок или вообще за давний. В вышеуказанном случае они должны быть внесены по 30 июня.
Еще один пример: если платеж в ПФ был оплачен до 30 марта (конец первого квартала), то на сумму выплаты можно сократить все 4 платежа. Поскольку эта дата входит и в квартал, и в первое полугодие, и в 9 месяцев, и в 12 месяцев.
Вывод: взносы желательно вносить каждый квартал, чтобы сэкономить на платежах за каждый период. Или же внести все полагающиеся пошлины в конце первых трех месяцев.
Виды перечислений в бюджет, размер которых можно вычесть из платежей по «упрощенке», зависят от типа фирмы – с сотрудниками либо без них. А принцип, по которому осуществляются вычеты, от вида выбранного объекта. При объекте 6% минимизация налоговой пошлины осуществляется за счет вычета пенсионных отчислений, доходы/расходы – путем внесения их в графу расходов.
Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН 6% без работников
Сразу рассмотрим первый и самый главный вопрос: может ли ИП уменьшить налог по УСН на фиксированные взносы.
Все права и обязанности налогоплательщика на «упрощенке» регулируются статьей 346.21. В ней есть пункт 3.1., согласно которому субъекты индивидуального предпринимательства, деятельность которых не потребовала привлечения наемных работников и облагается по объекту 6%, могут уменьшить налоговую пошлину на сумму выплаченных фиксированных сборов.
Ограничений на вычет нет. То есть уменьшение налога на сумму взносов в ПФР для ИП возможно на 100%, даже если к выплате останется 0 рублей.
Уменьшение налога для ИП на УСН 6 процентов без работников в 2023 году возможно на размер выплат:
- В ПФ, внесенных за себя в минимально установленном размере;
- В фонд мед. страхования, уплаченных также в минимальном объеме;
- В пенсионный фонд, внесенных в размере 1% с прибыли свыше 300 тыс. р.
Иные виды выплат, к примеру, по страхованию на добровольной основе, не учитываются.
Пример расчета ежеквартальных платежей для типа налогообложения под 6% без штата сотрудников
Для удобства расчета авансов по упрощенному налогообложению под шесть процентов можно воспользоваться следующей формулой:
(Доход) х 6% – (Перечисления в ПФР) – (Внесенные авансы)
Рассмотрим на практике, как применить уменьшение налога на страховые взносы для ИП без работников на УСН доходы 6% в 2023 году в расчетах платежей, представив все исходные данные в таблице:
| 90 дней | 30 000 | 6 997 |
| Полугодие | 140 000 | 6 997 |
| 9 месяцев | 450 000 | 11 497 = 6 997 + 4 500 (1% со сверхдоходов) |
| 12 месяцев | 650 000 | 10 497 = 6 997 + 3 500 (1% со сверхдоходов) |
Рассчитаем, сколько денежных средств нужно подготовить к оплате:
- Первый квартал = 30 000 х 0,06 – 6 997 = -5 197. Платить не нужно.
- Полугодие = 140 000 х 0,06 – (6 997 + 6 997) = -5554. Вносить аванс опять же не нужно.
- 9 мес. = 450 000 х 0,06 – (6 997 + 6 997 + 11 497) = 1 509 р. нужно заплатить.
- 12 мес. = 650 000 х 0,06 – (6 997 х 2 + 10 497 + 11 497) – 1 509 = 1 503 р. нужно заплатить.
Рассчитываясь с пенсионным и другими фондами ежеквартально, предприниматель может сэкономить немало денежных средств, поскольку аванс может уменьшаться до 100%. В некоторых периодах возможно и вовсе избежит необходимости вносить аванс в ИФНС.
Если рассчитанный по вышеупомянутой формуле аванс уменьшится до минуса, денежные средства предпринимателю не вернут. К примеру, если получится -5999, эти 5999 налогоплательщик не получит.
Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН 6% с работниками
Если бизнесмен привлек к труду работников, в силу вступает совсем другое правило – уменьшить отчисления в ИФНС можно на внесенные в ПФ средства за сотрудников, правда не более чем на 50% от подлежащей к оплате суммы.
Может ли бизнесмен уменьшать налог на сумму своих взносов? Да, если снижение произойдет менее чем вполовину от первоначальной цифры.
Денежные средства за себя в ФСС бизнесмен вносить не обязан. Поэтому даже если он встанет на учет в ФФС, сокращения налоговой нагрузки не произойдет. Добровольные сборы вычтены не будут.
Уменьшение налога на страховые взносы для ИП с работниками на УСН доходы 6 процентов в 2023 году возможно на размер выплат:
- Фиксированных за себя;
- Страховых за привлеченных к труду сотрудников;
- Больничных за 3 первых дня, которые оплачивает работодатель из своего бюджета;
- По добровольному страхованию для работников на случай утери ими трудоспособности.
- Также можно уменьшить налог по УСН для ИП с доходом свыше 300000 на взносы в ПФР 1%.
Ставки на взносы в бюджетные либо внебюджетные фонды, действующие в России в 2023, остались такими, как в 2022. Их можно узнать в НК РФ или у любого налоговика.
Пример расчета налога для типа налогообложения под 6% с сотрудниками
Формулу для подсчета пошлины к оплате за отчетный период можно представить так:
(Прибыль) х (6%) – (Вычеты) – (Уже оплаченные авансовые пошлины)
Но к оплате не может быть начислено меньше величины:
(Прибыль) х 6% х 50%
К примеру, фирма функционирует в Москве по «упрощенке» со ставкой 6% и имеет небольшой штат сотрудников. Руководитель фирмы вносит средства в пенсионный фонд ежеквартально. Представим все исходные данные в таблице:
| Первый квартал | 20 000 | 11 000 |
| Полугодие | 35 000 | 11 000 |
| 9 месяцев | 60 000 | 14 900 |
| 12 месяцев | 240 000 | 16 700 |
Рассчитываем, сколько нужно уплатить:
- Квартал = 20 000 – 11 000 = 9 000.
- Полугодие = 35 000 – 22 000 – 9 000 = 4 000. Но это более 50%, поэтому к выплате 35 000 х 0,5 = 17 500.
- З квартала = 60 000 – 36 900 – 26 500 = -3 400. Вновь пересчитываем: 60 000 х 0,5 = 30 000.
- Год = 240 000 – 53 600 – 56 500 = 129 900. Это больше 50% от 240 000 руб., поэтому к уплате берем к оплате столько, сколько насчитали.
Правила уменьшения налоговой пошлины по «упрощенке» для предприятий с прибылью свыше 300 тыс.
Бизнесмен, прибыль которого превысит максимально допустимую границу в 300 000, должен внести в ПФ 1% с суммы превышения прибыли. То есть если прибыль составила 448 500, то бизнесмен дополнительно вносит в ПФ 1 485. (448 500 – 300 000 х 1%).
Согласно закону от 4 июля 2009 г. и фиксированные отчисления в фонды, и высчитываемые из прибыли свыше 300 000 являются фиксированными. Уменьшает ли налог для ИП на УСН уплаченный в ПФ 1% с дохода свыше 300000 рублей в 2023 году? Да, поскольку налогоплательщик вправе уменьшать его на фиксированные величины.
Пример расчета: как вычесть 1% со сверхдохода
Рассмотрим на примере уменьшение УСН на сумму страховых взносов в 2023 году для ИП, заплативших 1 процент с доходов в ПФР.
Условия для расчетов возьмем следующие:
- За первые 90 дней доходный капитал составил 200 000, в ПФР уплачено 6 997 р.
- За 6 месяцев деятельности индивидуальный предприниматель заработал прибыль в размере 340 000, что больше минимальных 300 000. Поэтому он дополнительно внес в ПФР 400 (40 000 х 1%). Выплаты составили 6 997. Всего выплачено = 6 997 + 400 = 7 397.
Рассмотрим, как будет рассчитываться аванс за эти 2 срока:
- 200 000 х 0,06 – 6 997 = 5 003 к оплате;
- 340 000 х 0,06 – 5 003 – 10 997 = 4 400 к оплате.
Спорные ситуации и нюансы
При расчете аванса предприниматели могут столкнуться с рядом вопросов, поэтому рассмотрим некоторые нюансы уменьшения пошлины более подробно:
| Может ли ИП уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов за себя или работников, уплаченных за прошлые годы? | Да, поскольку важна только дата фактической уплаты. |
| Налогоплательщик принял на работу одного человека в середине отчетного года. Как изменится порядок расчетов? | Как только предприниматель произведет выплату физ. лицу, он будет причислен к работодателям. Право уменьшать пошлину более чем на 50% будет утеряно с этой секунды и до конца года. |
| Налогоплательщик уволил весь штат, когда он сможет перейти на вычет страховой оплаты в 100% размере? | Только с нового налогового года. |
| Допустимо ли вычитать внесенные в бюджет денежные средства за давно истекший год, если бизнесмен перешел на «упрощенку» только в этом? | Да, важен только период, в рамках которого была совершена выплата. |
| Можно ли уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН доходы на 100%, если в фирме числится всего один сотрудник, который находится в декрете? | Да, поскольку бизнесмен может являться работодателем только при осуществлении фактических расчетов с физ. лицами. Наличие работников независимо от их количества не служит поводом для отказа в использовании 100% вычетов. |
«Доходы минус расходы»
Лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством на режиме 15%, экономят на вычетах выплат абсолютно по-другому принципу. Все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников следует включить в графу расходов предприятия. Благодаря этому размер налоговых переплат сократится, поскольку для исчисления налоговых пошлин по объекту 15% используется формула:
(Прибыль) – (Затраты фирмы)
Последнее значение формулы распишем подробнее:
(Расходы фирмы) = (Расходы на бизнес) + (Отчисления) + (1% с превышения прибыли)
Процентных ограничений нет. Включать в затраты можно всю уплаченную в фонды сумму. Правда она должна быть уплачена в том периоде, за который хочется снизить аванс. Поэтому рассчитываться по страховым и пенсионным отчислениям лучше ежеквартально, как и в случае с рассмотренным ранее объектом.
Пример расчета налога при ставке 15%
Рассмотрим на примере уменьшение на взносы за себя для ИП доходы минус расходы. За начальные данные примем следующие:
- Налогоплательщик начал работать на объекте под 15% и получил годовую прибыль в размере 578 000 р.;
- Расходы на бизнес составили 248 000;
- В пенсионный фонд начислено – 21 345;
- Плюс бизнесмен выплатил 1% в ПФР за сверхдоход, доплата составила 2 780 р.
К уплате за 12 мес. = (578 000 – 248 000 – 21 345 – 2 780) х 15% = 45 881 р.
Можно сделать вывод: режим 15% выгоден для учредителей фирм с высоким уровнем расходов. К примеру, на этом режиме разрешено вычитать стоимость товаров, закупаемых для перепродажи.
Подходит он и для тех, чей проект приносит прибыль неравномерно, поскольку убыток также разрешается заносить в расходы. У налогоплательщиков на объекте под 6% нет такой привилегии, они должны вносить отчисления, даже если доходность не будет превышать 0.