Как ИП уменьшает налог на ПСН на сумму страховых взносов
По общему правилу сумму налога по ПСН, исчисленную за налоговый период, ИП вправе уменьшать на сумму страховых платежей (взносов), уплаченных в отношении наемных работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН (п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса).
В сумму, на которую уменьшается сумма ПСН-налога, исчисленная ИП за налоговый период, входят:
- страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников ИП. С 2023 года эти взносы уплачиваются по единому тарифу, без разделения по видам;
- больничные за первые 3 дня болезни сотрудника, которые выплатил ИП;
- платежи по добровольному личному страхованию сотрудников;
- страховые взносы ИП «за себя» в фиксированном размере. За 2022 год это суммы – 43 211 рублей: на ОПС — 34 445 рублей и на ОМС — 8 766 рублей. За 2023 год это 45 842 рублей – величина совокупного платежа в фиксированном размере;
- 1 % страховых взносов с суммы доходов, превысивших 300 тыс. рублей, но не более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Налоговый кодекс устанавливает ограничения по уменьшению патента в зависимости от того, есть ли у ИП сотрудники:
- если у ИП нет наемных работников, стоимость патента можно уменьшить на всю сумму вычета;
- ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 %.
Если у ИП было в календарном году несколько патентов, он вправе уменьшить налог на уплаченные страховые платежи (взносы) и пособия по каждому из них.
При этом должно быть соблюдено условие по ограничению уменьшения суммы налога по каждому патенту, а общая сумма уменьшений не должна превышать сумму уплаченных в этом году страховых платежей (взносов) и пособий.
ИП не вправе уменьшить ПСН-налог на страховые платежи (взносы) и пособия, которые были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением другой системы налогообложения.
Условия для уменьшения ПСН-налога на страховые взносы в связи с введением ЕНП
Прежде всего, нужно, чтобы единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения.
Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
- наступление срока уплаты страховых взносов;
- подача декларации или уведомления о суммах исчисленных налогов по пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса. Для фиксированных взносов оно не требуется;
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
ИП уплачивает страховые взносы «за себя»:
- не позднее 31 декабря текущего календарного года – при перечислении фиксированного платежа;
- не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, – при перечислении дополнительного платежа.
Если страховые взносы ИП «за себя» уплачены в указанные сроки, денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, зачтут в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).
Если страховые взносы уплачены досрочно, понадобится подать заявление о зачете ЕНП в счет их предстоящей уплаты.
Порядок уменьшения ПСН-налога на взносы ИП «за себя»
Для страховых взносов ИП «за себя» за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
- 09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 рублей (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
- 03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей (перенос с 01.07.2023).
Пример. ИП уменьшает ПСН-налог по страховым взносам «за себя», уплаченным за 2022 год
20.11.2022 ИП уплачены фиксированные страховые взносы в размере 43 211 рублей. Срок уплаты для них — 09.01.2023. Патент получен на весь 2022 год, сумма налога по патенту — 100 000 рублей.
ИП вправе уменьшить сумму налога на ПСН за 2022 год на уплаченные в том же году страховые взносы. Налог к уплате составит 56 789 рублей (100 000 рублей — 43 211 рублей).
Для уменьшения нужно подать уведомление об уменьшении ПСН. Это можно было сделать как в 2022, так и в 2023 году.
При этом ИП не нужно подавать:
- РСВ. В отношении фиксированных страховых взносов представление налоговых деклараций (расчетов) не установлено;
- уведомление об исчисленных суммах для фиксированных страховых взносов по пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса. В отношении фиксированных страховых взносов это уведомление не представляется.
Порядок уменьшения ПСН-налога на взносы ИП за работников
Сроки уплаты ИП страховых взносов за работников:
- 28.02.2023 – за январь 2023 года;
- 28.03.2023 – за февраль 2023 года;
- 28.04.2023 – за март 2023 года;
- 29.05.2023 – за апрель 2023 года;
- 28.06.2023 – за май 2023 года;
- 28.07.2023 – за июнь 2023 года;
- 28.08.2023 – за июль 2023 года;
- 28.09.2023 – за август 2023 года;
- 30.10.2023 – за сентябрь 2023 года;
- 28.11.2023 – за октябрь 2023 года;
- 28.12.2023 – за ноябрь 2023 года.
Пример. ИП, имеющий сотрудников, уменьшает ПСН-налог по страховым взносам, уплаченным за 2022 год
ИП на ПСН уплатил:
- 05.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 руб. по сроку уплаты 31.12.2023;
- 15.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 руб. за январь по сроку уплаты 28.02.2023.
Патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту — 100 000 рублей.
ИП вправе уменьшить налог на ПСН за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы как за себя, так и за работников. При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%.
Налог на ПСН к уплате составит 50 000 рублей (100 000 руб. — 50 000 руб).
Чтобы уменьшить ПСН-налог ИП должен подать в налоговую:
- уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников – не позднее 25.02.2023;
- заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов – до 31.03.2023.
Уведомление об уменьшении налога по ПСН за 2023 год может быть представлено как в 2023, так и в 2024 году.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Создайте ленту новостей
из тем, важных для вас
Источник: probusiness.news
Фиксированные взносы ип при патенте
ФНС разрешила ИП уменьшать налоги и авансы по УСН и ПСН на 1%-ные взносы за текущий год
По новым правилам ИП могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы, которые надо платить за себя, до их фактической уплаты. Ранее уменьшение было возможно только после уплаты указанных сумм. Установленные сроки уплаты страховых взносов остаются прежними – 31 декабря и 1 июля, напомнила ФНС.
Новый подход к уменьшению налога введен принятым недавно законом 389-ФЗ. Нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Теперь в уменьшение налога по УСН и по ПСН будут использоваться взносы, подлежащие уплате (а не уплаченные) в соответствующем налоговом периоде (для УСН) или в соответствующем году (для ПСН).
Это упростит ИП жизнь в связи с существованием ЕНС. Взносы, уплачиваемые за себя, не считаются взносами до наступления срока их уплаты. Независимо от того, платились (платятся) ли они по реквизитам, они попадают на ЕНС и списываются с него в счет взносов только с наступлением установленного срока уплаты (31 декабря и 1 июля).
А до того – остаются положительным сальдо ЕНС, если не сделан зачет. Если сделан зачет – висят как переплата. Чтобы использовать уплаченные взносы в уменьшение, по прежним правилам надо было или идентифицировать их – подать на зачет, или, как вариант следить за наличием положительного сальдо ЕНС в нужной сумме весь год (а оно под угрозой – с ЕНС могут безо всякого предупреждения и уведомления списать какие-нибыдь пени или еще что-нибудь). Теперь, когда взносы не обязательно должны быть/считаться уплаченными, те, кто их уплатил, могут не беспокоиться насчет зачета или сальдо.
Но нововведение имело и минус – некоторые ИП жаловались, что теперь не получится использовать в уменьшение текущего налога 1%-ные взносы за текущий же год. Налоговая служба сделала таким ИП подарок: разрешила считать такие взносы подлежащими уплате как в следующем, так и в текущем году:
для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых . должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2024 года, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. Так что при исчислении налога (авансов) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года можно уменьшать налог (авансы) по УСН и/или налог по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, за расчетный период 2023 года, срок уплаты которых – 1 июля 2024 года.
Подарок, действительно, неплох, ведь теперь даже те, кто не платил 1%-ные взносы за текущий год в текущем же году, и кто платить их не собирается и не собирался, могут уменьшить на них свои налоги. Главное при этом – обосновать сумму. Это довольно просто сделать при ПСН, где с величиной 300 тысяч сравнивается потенциально возможный к получению доход, который не зависит от фактических поступлений за год.
Сложнее с УСН. Налоговая служба не дала никаких разъяснений о том, как обосновать сумму взносов, уменьшающую авансы, при том, что окончательная сумма годового дохода еще не известна, тем более, если эти взносы не уплачены. По-видимому, 1% можно брать от фактического превышения над 300 тысячами дохода, полученного за конкретный отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев).
Использовать в уменьшение больше («на вырост»), наверное, не следует. Проверка, конечно, будет только в 2024 году после сдачи декларации (то есть, когда окончательная сумма дохода будет уже известна), но если налоговики сочтут авансы по УСН недоплаченными, то начислят и молча спишут с ЕНС пени. Напомним, что недоплата авансов не грозит штрафом – эту позицию судов ФНС признала еще в 2018 году.
Также напомним, что для тех, кто применяет УСН+ПСН, фактический доход, учитываемый в целях УСН, в целях расчета 1%-ных взносов суммируется с потенциальным доходом для ПСН.
Источник: is1c.ru