Расскажем об этом в нашей статье.
- Расходы, уменьшающие сумму налога на УСН-доходы
- Уменьшаем «доходный» УСН на страховые взносы правильно
- От чего зависит, какие суммы уменьшают «доходный» налог
Расходы, уменьшающие сумму налога на УСН-доходы
Существуют уменьшающие сумму налога УСН в соответствии со ст. 346.21 НК РФ платежи, которые относятся:
- к обязательному медстрахованию;
- пенсионному обеспечению;
- страхованию по временной нетрудоспособности, за исключением пособий, возмещаемых фондом соцстраха;
- страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний;
- пособиям по болезни за первые 3 дня больничного листа, осуществляемым за счет средств работодателя;
- расходам по ДМС (при соблюдении норм подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Страховые взносы уплачивают юрлица и ИП почти со всех выплат работникам. А ИП без работников платят взносы (за исключением взносов в ФСС) только за себя и в фиксированном размере.
Важно! Взносы в ФСС за себя ИП платит на добровольной основе.
Если упрощенец платит и торговый сбор, то его сумма также вычитается из налога. При этом уменьшению подлежит часть единого налога, относящаяся именно к торговой деятельности.
Уменьшаем «доходный» УСН на страховые взносы правильно
Налог по УСН-доходы можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в том периоде, за который этот налог рассчитывается в пределах начисленных сумм (и даже на те страхвзносы, что уплачены в счет прошедших периодов).
Поясним на примерах:
В 1-м квартале 2019 года были начислены страхвзносы в размере 20 000 руб. А оплатили их в этом же квартале на 5000 руб. больше (в счет платежей за 2 квартал) — 25 000 руб. Уменьшить аванс по единому налогу можно только на 20 000 руб., а 5000 руб. будут учтены при исчислении авансового платежа за полугодие.
В 1-м квартале 2019 года начисленные страхвзносы составили 10 000 руб., а оплаченные — 12 000 руб., из которых 2000 руб. — недоимка за 4-й квартал 2018 года. К вычету за 1-й квартал 2019 года можно поставить всю сумму в 12 000 руб.
Важно! Не забудьте правило: при применении нескольких видов деятельности с разными режимами налогообложения налог УСН 6% уменьшаем на величину взносов, относящихся к упрощенке. Если нет возможности определить, какие взносы относятся к УСН, их следует распределить пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.
Общая сумма дохода ИП составила 100 000 руб., из них по УСН 6% — 40 000 руб., а 60 000 руб. получено от деятельности на ЕНВД. Сумма разрешенных к вычету взносов — 5000 руб. Распределить уплаченные взносы между применяемыми режимами не представляется возможным.
К вычету по УСН можно взять:
5 × 40 / 100 = 2 000 руб.
От чего зависит, какие суммы уменьшают «доходный» налог
Когда возникает вопрос, какие взносы уменьшают налог УСН 6%, надо разобраться, кто будет делать вычет.
Если это юрлицо или ИП с работниками, то общая сумма вычета не может составлять более 50% от УСН-налога. То же самое касается фиксированных платежей ИП за себя.
Сумма исчисленного ООО «Беж» налога за 1-й квартал 2019 года — 1780 руб. а уплаченных взносов — 2300 руб. Тогда к уменьшению за квартал следует поставить сумму:
1780 × 50% = 890 руб.
А в бюджет следует уплатить:
1780 − 890 = 890 руб.
Когда ИП работает один, к вычету он имеет право применить всю сумму фиксированных взносов.
Сумма исчисленного УСН-налога ИП без работников по итогам 2019 года — 8900 руб., а сумма платежей в ПФР и ФОМС в 4-м квартале — 5600 руб.
Тогда уплате подлежит:
8900 − 5600 = 3300 руб.
А вот если сумма налога была бы меньше суммы уплаченных взносов, например 5000 руб. при величине взносов 5600 руб., то в уменьшение пошла бы сумма взносов, равная налогу (5000 руб.), и в бюджет ничего не надо было бы платить.
В соответствии со ст. 346.21 упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшать сумму исчисленного налога или авансового платежа на суммы уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных (за счет работодателя), перечисленного торгового сбора, платежей на ДМС. ИП без работников вправе снизить налог на величину взносов без ограничений, организации и ИП с работниками имеют возможность уменьшить свой налог только наполовину. К торговому сбору ограничение в 50% не применяется.
Еще больше информации по теме — в рубрике «УСН».
- НК РФ часть 2
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Как ИП уменьшить налог на страховые взносы
Дальше в статье всё будет наглядно показано, в качестве примера взят период выплаты 2018 год. Также вы узнаете о том когда выгодно отсрочить платежи. Правила уменьшения взносов зависят также от того работает ли предприниматель один либо у него есть сотрудники, этот вопрос также разъяснен в статье.
Содержание статьи показать
На какие взносы уменьшать налог по УСН
Работая по упрощенке, вы можете рассчитать налоги с учетом страховых взносов. Однако конкретные правила определяются в зависимости от объекта по УСН. Об этом дальше.
Для справки: Сроки уплаты минимальных личных взносов до 9 января, за прошедший год. Не позже 2 июля, уплаты по тарифу 1% за прошлый год. Основание: 335-ФЗ от 27.11.2017
ИП с работниками на УСН с объектом«доходы»
В соответствии со пунктом 3.1 статьей 346.21 НК РФ, предприниматель может уменьшать налог на взносы на себя и на своих работников. Вот ключевой момент.
Что касается размера уменьшения, то не более чем на 50% и только взносы уплаченные в 2017 году и за прошлые налоговые периоды.
Ограничения.
Нельзя использовать для уменьшения следующие взносы:
- Дополнительные личные взносы уплаченные в 2018 году.
- Минимальные личные взносы выплаченные 9 января.
- Взносы за декабрь, уплаченные с выплат работников в январе.
ИП без работников на УСН с объектом «доходы»
Для этой категории предпринимателей порог в 50% отсутствует. То есть можно уменьшать на всю сумму своих личных взносов.
При этом важно соблюдать одно правило, учитывать нужно только налоговый период, если сейчас 2018 год, то в расчет берем все взносы, которые были сделаны в 2017 году.
Так будет наиболее безопасно. Иногда бывают ситуации когда бизнесмены учитывать взносы за прошедший год и плюс те которые платили в текущем году до подачи декларации.
Делать так неправильно.
Есть несколько судебных решений, которые разъясняют эту ситуацию. Было доказано, что предприниматели без работников не могут по закону уменьшать свои налоги за счет взносов сделанных за пределами налогового периода.
Более подробно об этом: Решение Верховного суда от 27.11.2017 № 307-КГ16-21003.
подпункт. 7 пункт. 1 ст. 346.16 НК РФ
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Нужно включать страховые взносы в статью расходов.
Основание: подпункт. 7 пункт. 1 ст. 346.16 НК РФ
В расчет можно взять взносы уплаченные за налоговый период, а также на прошлые налоговые периоды. Если для примера рассмотреть 2018 год, то можно учесть страховые платежи уплаченные в налоговом периоде с Января по Декабрь. А также за прошедшие годы, например за 2016 год.
Основание: письмо Минфина от 23.09.2016 № 03-11-11/55767
Пример расчета:
Исходные условия: ИП Иванов Иван Иванович, работников нет, работает по системе УСН с объектом доходы-расходы.
Доход за 2017 год: 670 000 руб..
Расходы: 250 000 руб.
Доп. взносы: 2000.
Минимальные личные взносы: 17 990 руб.
Расчет.
Взнос по тарифу 1% = [(670 000 руб. – 250 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].
Минимальные взносы Иванов уплатил в декабре. Взносы по тарифу 1% 9 Января.
Налог по УСН возможно уменьшить на мин. личные взносы.
Расчет суммы: [(670 000 руб. – 250 000 руб. – 17 990 руб.) × 15%] = 60 301 руб.
Как определить сверхлимитный доход для расчета взноса в 1 процент
Личные страховые взносы ИП в 2018—2020 годах, руб.
Взносы теперь не привязаны к МРОТ. Предельные суммы установлены государством.
ИП на общей системе налогооблажения
Можно учитывать любые взносы за работников, то есть страховые, пенсионные и социальные, а также личные взносы. Статья 25 Налогового кодекса регламентирует такие вычеты.
Ст. 225 говорит о том, что вы можете учесть пенсионные и медицинские взносы уплаченные в налоговом периоде.
ИП ЕНДВ
Согласно п. 2 и п. 2.1 ст. 346.32 НК, для уменьшение платежей по ЕНДВ используютс все уплаченные страховые взносы. Однако для предпринимателе с работником и без работников действуют разные правила. Об этом подробней читайте дальше.
ИП по ЕНДВ без работников.
Нет ограничения в 50%.
В соответствии с пунктом 2.1 ст. 346.32 НК разрешается учитывать не только взносы сделанные в четвертом квартале.
Получается так: Вы сдаете декларацию не позднее 22 января, также и налог можно уменьшить на взносы уплаченные до сдачи декларации (то есть за период с 1 по 22 января).
ИП по ЕНДВ с работниками.
Можно уменьшить налог на размер взносом за четвертый квартал прошлого года (налогового периода).
Уменьшать можно не более чем на 50%. Основание: п. 2.1 ст. 346.32 НК)
ИП по патентной системе налогооблажения
В этом случае предприниматель не может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов.
Однако. Если ИП использует патент и УСН или общий режим. То возможно учесть личные взносы соответственно расчитывая налог по другой системе.
Также с 1 января появилась возможность уменьшать налоги расходами по ККТ.
Более подробно в этой таблице:
Как с 2018 года уменьшать налоги ИП на расходы по кассе
Как уменьшить налоги на взносы ИП без работников
Как уменьшить налоги на взносы ИП с работниками
Также вам пригодятся статьи:
Источник: dramtezi.ru
1% взносы в ПФР
Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» снизить взносы в ПФР
Последние разъяснения налоговиков позволяют ИП на «упрощенке», которые применяют объект «Доходы минус расходы», снизить пенсионные взносы. Рассмотрим, в чем заключалась проблема и как теперь можно сэкономить на взносах в ПФР.
Что считать доходом ИП при расчете взносов в ПФР
Все ИП обязаны платить страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя». Фиксированная часть взносов не зависит от дохода предпринимателя. Но есть еще переменная составляющая: ИП с относительно «крупным» доходом — более 300 тыс. руб. в год должны дополнительно перечислять в ПФР 1% от суммы свыше 300 тыс. руб.
Однако в НК РФ не расшифровано, что именно следует считать «доходом» предпринимателя в данном случае. Ведь налогом при разных режимах облагается как вся выручка предпринимателя, так и разность между выручкой и затратами.
Рассмотрим, как на этот вопрос смотрели бизнес, налоговики и Конституционный Суд РФ.
От какой суммы платить 1% взносы в ПФР: позиция бизнеса, налоговиков и КС РФ
Бизнесмены всегда считали, что базу для расчета пенсионных взносов нужно определять с учетом расходов.
Налоговики, естественно, занимали противоположную позицию: доход для платежей в ПФР — это вся выручка ИП, и учет расходов здесь значения не имеет.
Первыми доказали свою правоту предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО) и платят НДФЛ.
Еще в 2016 году КС РФ указал, что для ИП на ОСНО доход — это база для расчета НДФЛ, т.е. выручка за вычетом подтвержденных затрат. Именно с этой разницы ИП на ОСНО и должны при превышении лимита платить 1% в ПФР (постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П).
Однако осталась неясность в отношении предпринимателей, которые используют УСН «Доходы минус расходы». КС РФ не упомянул их в постановлении 27-П, поэтому налоговики в своих разъяснениях продолжали настаивать на том, что все «упрощенцы» должны платить 1% с выручки. (например, письма Минфина РФ от 03.05.2018 № 03-15-05/29955 и от 14.01.2019 № 03-15-05/578).
Причем чиновники в данном случае игнорировали обширную судебную практику, в т.ч. позицию Верховного Суда РФ, который еще в 2017 году распространил решение Конституционного Суда и на «упрощенцев» (п. 27 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Только в 2020 году КС РФ в явном виде высказался по вопросу начисления взносов в ПФР в пользу «упрощенцев» (определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-0).
После этого налоговики уже не имели права настаивать на прежнем подходе и ФНС выпустила письмо 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором чиновники согласились с мнением КС РФ и бизнеса. Налоговики разрешили ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывать базу для 1% страховых взносов в ПФР с учетом расходов.
Одновременно налоговики отметили, что те «упрощенцы», которые переносят убытки прошлых лет, не могут дополнительно уменьшить базу для взносов в ПФР текущего периода за счет прошлых убытков. Это связано с тем, что страховые взносы, согласно ст. 430 НК РФ, нужно рассчитывать на основании дохода именно за текущий период.
Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» платить 1% взносы в ПФР за 2020 год и далее
Теперь ИП, которые используют УСН «Доходы минус расходы» будут платить намного меньше дополнительных взносов в ПФР.
Пример
ИП Кузнецов А.В. работает на «упрощенке» с объектом «Доходы минус расходы».
Его доход за 2020 год — 2000 тыс. руб., расходы — 1500 тыс. руб. В соответствии с прежней позицией налоговиков Кузнецов должен был заплатить в ПФР:
Теперь же, с учетом расходов, дополнительный взнос предпринимателя в Пенсионный фонд будет намного меньше:
ПФР2 = (2000 – 1500 – 300) х 1% = 2 тыс. руб.
Как вернуть переплату по пенсионным взносам за прошлые периоды
Предприниматели теперь могут не только меньше платить в ПФР в дальнейшем, но и вернуть переплату за прошлые года. Также налогоплательщик имеет право зачесть эти взносы в счет предстоящих платежей в ПФР. Возврат или зачет взносов можно сделать в течение 3 лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Срок уплаты 1% взносов в ПФР — до 1 июля года, следующего за расчетным. Поэтому в 1 полугодии 2021 года предприниматели могут вернуть ил зачесть пенсионные взносы, начисленные в 2017–2019 и уплаченные в 2018–2020 годах.
Если предпринимателю уже назначена страховая пенсия, то вернуть переплату по пенсионным взносам нельзя, можно только зачесть (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
Некоторые налоговые инспекции после выхода письма ФНС № БС-4-11/14090 самостоятельно пересчитали пенсионные взносы за 2019 год. Но это не общее правило, поэтому перед тем, как писать заявление, нужно свериться со своей ИФНС и уточнить этот вопрос.
По мнению налоговиков, возвращенные страховые взносы следует считать доходами прошлых лет, выявленными в текущем налоговом периоде. Поэтому их следует отнести к внереализационным доходам и включить в налоговую базу по УСН в том периоде, когда был проведен возврат (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).
Вывод
Начиная с 2020 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшать базу для начисления 1% взносов в ПФР на величину расходов, учтенных при расчете налога.
Кроме того, такие ИП могут в 2021 году вернуть или зачесть пенсионные взносы, излишне уплаченные в 2018-2020 годах. Сумму переплаты, по мнению Минфина, нужно учесть, как внереализационные доходы при УСН в том периоде, когда взносы будут возвращены.
Источник: uchet.pro
