ИП может одновременно применять ПСН и УСН. Как в таком случае правильно уменьшать сумму налогов на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по УСН, разъяснила ФНС на своем сайте.
Сразу напомним, если ИП работает с наемными работника, то сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 50%.
Так, ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе:
— уменьшить сумму патента на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы без применения ограничения в 50 % от суммы данного налога;
— уменьшить сумму УСН-налога на страховые взносы, уплаченные за себя в соответствии с доходом, полученным от УСН, а также в отношении выплат работников с учетом ограничения в размере 50 %.
При таком совмещении УСН и ПСН предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов. Чтобы правильно уменьшить единый налог, нужно определить долю дохода от «упрощенной» деятельности и ПСН-деятельности в общем объеме доходов.
И, соответственно, по доле дохода от каждой деятельности распределять фиксированные страховые взносы.
Источник: chita.bezformata.com
«Как уменьшить налог по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы»
Как уменьшить налог по патентной системе налогообложения (далее – ПСН) и упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов с учётом нового порядка уплаты налогов на единый налоговый счет(далее – ЕНС).
«Как уменьшить налог по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы»
Сумму налога по ПСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Для этого нужно направить в налоговый орган по месту постановки на учет специальное уведомление.
Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с применением ПСН, на сумму зачтенных денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Также если из распоряжения на перевод денежных средств можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения.
При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы планируемого уменьшения платежа по УСН или патенту за соответствующий период.
Таким образом, в целях уменьшения налога по УСН или ПСН в 2023 году налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:
— уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов;
— уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по УСН или ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в этом случае не требуется.
Например, налогоплательщик получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту составила 12 тыс. рублей.
Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 5 тыс. рублей налогоплательщик уплатил платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП 27.03.2023. Также налогоплательщик представил 30.03.2023 уведомление об уменьшении налога по ПСН. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по патенту, составила 5 тыс. рублей.
В указанной ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения налога по патенту, налоговый орган должен осуществить такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму страховых взносов. Следовательно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7 тыс. рублей (12 тыс. руб. – 5 тыс. руб.).
Затем налогоплательщик получил новый патент со сроком действия с 01.07.2023 по 31.10.2023, сумма налога по которому составила 8 тыс. рублей.
Далее налогоплательщиком платежным поручением 10.08.2023 уплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 тыс. рублей и в этот же день им подано уведомление об уменьшении налога по ПСН на указанную сумму страховых взносов.
В данной ситуации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налога по патенту в размере 6 тыс. руб. при условии, если положительное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату рассмотрения налоговым органом такого уведомления составляет 11 тыс. рублей.
Источник: promishkino.ru
В ФНС объяснили, как уменьшать налоги по УСН и патенту на взносы ИП по новым правилам
Предприниматели теперь могут уменьшить налоги по УСН на взносы физлиц до их фактической уплаты. Это избавляет от необходимости подавать заявление о зачете или иметь переплату по взносам.
Исторически сложилось так, что предприниматели могли уменьшить налоги по упрощенной системе налогообложения (по категории доходы) и расходы, связанные с патентом на уплату взносов на самострахование, только после уплаты этих сумм. Однако в связи с последними изменениями теперь взносы можно учесть до их фактической уплаты.
Налог при УСН за соответствующий налоговый (отчетный) период может быть уменьшен на взносы, подлежащие уплате в течение этого же периода (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в новой редакции). Аналогичным образом налог по упрощенной системе налогообложения (ПСН) может быть уменьшен на сумму взносов, уплаченных в календарном году действия патента (п. 1.2 ст.
346.51 НК РФ).
При неизменности сроков уплаты страховых взносов на личное страхование — 31 декабря текущего года для фиксированной части (45 842 руб. в 2023 году) и 1 июля следующего года для дополнительного взноса (1% от дохода, превышающего 300 000 руб.) — эти нововведения задним числом распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Например, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, теперь может уменьшить авансовый платеж за отчетные периоды 2023 года на сумму фиксированных взносов, подлежащих уплате в этом же году (45 842 руб.). Такой же подход может быть применен и при уменьшении налога при УСН.
Что касается дополнительного взноса за 2023 год, исчисляемого с дохода, превышающего 300 000 руб. и подлежащего уплате до 1 июля 2024 года, то ФНС России разъяснила, что налогоплательщики могут отнести его к категории подлежащих уплате как в 2023, так и в 2024 году. Проще говоря, взносы в размере 1% от суммы превышения могут быть учтены при расчете налога как за 2023, так и за 2024 год.
Однако важно отметить, что взносы, использованные индивидуальным предпринимателем для уменьшения упрощенного или патентного налога за 2023 год, не могут быть повторно учтены при уменьшении налога за 2024 год. Кроме того, ФНС России подчеркнула, что индивидуальным предпринимателям больше не нужно подавать заявление о зачете для уменьшения налога на взносы. Аналогичным образом, наличие переплаты по КБК налога на прибыль или КБК страховых взносов больше не является обязательным условием.
Источник: taxpravo.ru