Минфин РФ в своем письме от 19.05.2017 № 03-04-08/30514 пояснил, допускается ли применение имущественного вычета по НДФЛ индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН.
Ведомство напоминает, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на налоговые вычеты, в частности, имущественные.
Таким образом, указанные налоговые вычеты применяются только к доходам физических лиц и ИП, подлежащим обложению по ставке 13%.
Вместе с тем, применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от НДФЛ (за рядом исключений).
Соответственно, в рамках УСН такие ИП освобождены от НДФЛ и не имеют права на получение имущественных налоговых вычетов по указанному налогу.
Источник: buh.ru
ГлавБлог Новости #15. Декларация по УСН, имущественные вычеты, порядок регистрации ИП
Налоговый вычет для индивидуального предпринимателя
Люди, которые занимаются коммерческой деятельностью, должны иметь соответствующие интегрированные системы оплаты и платить определённый процент со своих доходов. От системы налогообложения зависит размер процента для индивидуального предпринимателя (ИП). Однако у некоторых бизнесменов есть возможность вернуть себе часть денег из уплаченных в государственную казну средств. Налоговый вычет для ИП – это законодательно закреплённое наименование возмещения части налогооблагаемых средств.
Условия для получения предпринимателем права на налоговый вычет
Для получения налогового вычета необходимо, чтобы предприниматель получал доходы, облагаемые 13% НДФЛ в качестве физического лица. Индивидуальные предприниматели, работающие на следующих системах налогообложения, не обязаны уплачивать НДФЛ:
Следовательно, по своей предпринимательской деятельности они не могут получать налоговый вычет. Упрощенные режимы налогообложения дают возможность не уплачивать установленные виды налогов, в том числе НДФЛ (от страховых взносов ИП не освобожден в этом случае). Таким образом, нет базы и основания для оформления вычета. При применении данных систем налогообложения предоставление вычета только при совмещении гражданином предпринимательства и деятельности в качестве наемного работника, за которого работодатель оплачивает НДФЛ.
Как уменьшить налоги ИП на страховые взносы?
Всего по 6% он должен заплатить 60 000 руб(1 000 000 * 0,06). Но он может уменьшить налог УСН на сумму вычета 60 000 — 34 990 = 25 510 рублей (итоговый налог УСН).
Пример 2: ИП получил доход 400 000 рублей.
Всего в 2020 году он уплатил 27 990,00 рублей в ПФР и ФФОМС + 1 000 дополнительный процент в ПФР(итого вычет 28 990).
Всего по он должен заплатить 24 000 руб(1 000 000 * 0,06). Но он может уменьшить налог УСН на сумму вычета 24 000 — 28 990 = — 4 990 рублей (итоговый налог УСН).
Социальные и имущественные вычеты для ИП на УСН
Нет, это не означает что налоговая вам должна. Это означает что никто никому не должен, налог 0 рублей, т.к.
Имущественный налоговый вычет
Не возникает дилеммы, может ли ИП получить имущественный вычет, в том случае, если он приобрел имущество для личных целей или построил его, используя облагаемые НДФЛ доходы. В этом случае вычет фактически осуществляется в форме возврата ранее утраченных средств.
Вычеты предоставляются в следующих случаях:
- покупка или реализация объекта;
- строительство жилого помещения для использования в личных целях;
- выкуп определенного имущества государством или местными (муниципальными) властями у гражданина, физического лица.
Не предоставляется имущественный вычет для ИП при продаже жилой недвижимости, находящейся в собственности в течение периода более 5 лет, так как и обязанность по уплате налога не установлена. Исключение: реализация коммерческой недвижимости. Независимо от срока нахождения ее в собственности владелец обязан подать декларацию и оплатить налог; имущественный вычет ИП в таком случае тоже может быть предоставлен.
При покупке, приобретении квартиры или иного жилья собственник может вернуть часть потраченных средств (13% от стоимости), в том случае если НДФЛ платится исправно.
Разберем на примере, какие на практике существуют условия для получения вычета при покупке квартиры:
- наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Если используется спецрежим, то должен быть дополнительный налогооблагаемый доход, помимо заявляемого по спецрежиму;
- своевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ;
- наличие документов, подтверждающих приобретение объекта и уплаты заявленных денежных сумм (договор, акт приема-передачи, если он требуется, расписка в получении средств, выписка из ЕГРН);
- оформление квартиры в собственность самого предпринимателя, его ребенка или супруга.
Можно уменьшить сумму расходов и на средства, потраченные, например, на лечение, обучение детей.
Еще раз обобщим, может ли ИП вернуть налоговый вычет. Такое возможно только при соблюдении вышеуказанных условий: если есть доходы, облагаемые НДФЛ, или предприниматель находится на общей системе налогообложения. Если предприниматель не подпадает под эти условия, таким правом может воспользоваться его супруг.
В каких случаях он предоставляется
Таким образом, налоговый вычет для ИП – это способ законно снизить величину выплачиваемого налога. В зависимости от области применения и способа определения, вычеты могут быть:
- Стандартными. К ним относятся льготы отдельным категориям граждан и льготы на ребенка. Предоставляемые по заявлению при сдаче декларации о доходах.
- Социальными. Учитывают сумму взносов в благотворительные фонды по определенному списку. Они не должны превышать 25% от величины налогооблагаемого дохода. Сюда же относятся оплата обучения самого предпринимателя или его детей в учебных заведениях, имеющих государственную лицензию (в сумме определенной налоговым кодексом страны), а так же средства, направленные на оплату медицинских услуг или взносы в пенсионные фонды негосударственного характера, на накопительные пенсионные счета (но не больше 120 тысяч рублей за отчетный год).
- Имущественными. Он касается продажи всех видов имущества (недвижимого, земельных владений, общей доли в сообществах), сумм затраченных на приобретение земли, квартир или строительства дома, учитывая ограничения, прописанные в законе.
- Профессиональными. Возврат налога для ИП, связанного с полученным доходом в сумме документально подтвержденных расходов. В случае отсутствия документов, предприниматель может претендовать на профессиональный вычет, составляющий 20 тыс. руб. от суммы доходов, полученной в результате производственной деятельности.
- Инвестиционными. В виде результата от реализации находящихся в собственности более трех лет, ценных бумаг, в сумме финансового результата по операциям на собственном счете с учетом ограничений, прописанных в НК России.
Может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры и как это сделать
Все они доступны гражданам, отчисляющим с получаемых доходов процент НДФЛ (13 %). Большинство ИП работают по упрощенной системе налогообложения (УСН). Для них вычеты доступны, но имеют ограничения.
Предприниматели, использующие при работе систему «Доходы минус расходы», должны учитывать сумму уплаченных в социальные фонды взносов, как собственные расходы, но при этом, не снижая суммы налогов. Получить налоговый вычет можно, если, как говорилось выше, предприниматель трудится в качестве наемного работника в другом месте, или он нанимает сотрудников по трудовому договору. В таком случае, предприниматель сам является работодателем.
Важно! Для работающих на УСН ИП, вычет доступен в размере внесенных за себя и работников взносов.
К страховым сборам, на сумму которых должен уменьшиться налог предпринимателям, находящимся на УСН, относятся:
- суммы взносов в ПФР, ФСС и ФОМС за себя;
- оплата в Пенсионный и фонд и фонды соцстраха за работников ИП;
- выплаты по больничным листам за первые три дня болезни работников, прошедшие через кассу предприятия;
- оплата минимального налога за прошедший период;
- оплата торгового сбора;
- расходы на покупку онлайн-кассы.
Налоговый вычет за кассы для ИП
Возможность получить налоговый вычет при оформлении ипотеки на квартиру, поступлении детей в ВУЗ и других случаях, предусмотренных законодательством, существует только у предпринимателей, находящихся на системе ОСН. Если применяется УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентная система, возврат НДФЛ ИП невозможен.
Важно! Для получения права на налоговый вычет (при покупке квартиры), в налоговую инспекцию представляются соответствующие документы, подтверждающие право собственности заявителя или членов его семьи на данное имущество.
Стандартные вычеты
Такой вычет предоставляется, согласно ст. 218 НК РФ, следующим лицам в оговоренном законом размере:
- 500 рублей — Героям РФ или СССР, обладателям статуса полного кавалера госнаград;
- 1400 — родителям первого и второго ребенка (количество браков значения не имеет);
- 3000 — такой значительный вычет предоставляется за третьего ребенка и ликвидаторам-чернобыльцам и инвалидам Wow;
- 6000–12 000 — законным представителям детей-инвалидов, учащихся школ и учебных заведений, организаций, но только по очной форме и только до 24 лет (родителям, а кроме того, попечителям и опекунам).
Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году
Представим, что это первое полугодие. Периода, в котором уже были произведены отчисления независимо, были они уплачены за этот срок или вообще за давний. В вышеуказанном случае они должны быть внесены по 30 июня.
Еще один пример: если платеж в ПФ был оплачен до 30 марта (конец первого квартала), то на сумму выплаты можно сократить все 4 платежа. Поскольку эта дата входит и в квартал, и в первое полугодие, и в 9 месяцев, и в 12 месяцев. Вывод: взносы желательно вносить каждый квартал, чтобы сэкономить на платежах за каждый период.
Или же внести все полагающиеся пошлины в конце первых трех месяцев.
Виды перечислений в бюджет, размер которых можно вычесть из платежей по «упрощенке», зависят от типа фирмы – с сотрудниками либо без них. А принцип, по которому осуществляются вычеты, от вида выбранного объекта.
Рекомендуем прочесть: Сосед живет в моей квартире не могу выгнать
Соцвычеты
Для получения такого налогового вычета нужно будет подтвердить, что ИП понес следующие расходы:
- на благотворительность; здесь надо обратить внимание, что потраченная на благие цели сумма не может превышать четверть от годового дохода;
- на обучение самого гражданина или его детей;
- на лечение гражданина, его детей, родителей или супруга;
- взносы в пенсионные фонды, не входящие в государственную систему;
- взносы на накопительную часть пенсии, произведенные по инициативе гражданина.
Основное правило продолжает действовать и в указанном случае. Размеры налогового вычета устанавливаются законодательством с учетом важных для их определения условий.
Фиксированные взносы ИП в 2020 году и расчет налога УСН
То есть теперь все платежи идут в налоговую и платить нужно по реквизитам налоговой и с новыми КБК.
24 000 рублей вы можете уменьшить максимум на 100%. Действительно может быть ситуация при которой ИФНС останется должна плательщику. Такая ситуация чаще возникает если в 4 квартале мало доходов и большой вычет.
Расчет взносов остался прежним. Независимо от того, ведет свою деятельность ИП или нет, есть у него сотрудники или он работает один, уплачивать взносы на пенсионное страхование и медицинское страхование, он обязан. Отчетность ИП без сотрудников сдавать не надо, а ИП с сотрудниками должны сдавать персонифицированный учет.
С 2014 года фиксированные взносы перестали быть полностью фиксированными, то есть теперь есть фиксированная часть и дополнительная. Взносы рассчитываются по формуле, исходя из одного МРОТ. Тот, у кого доход менее 300 тыс руб в год, платит только фиксированную часть.
А тот, у кого доход больше 300 тыс руб в год, у него возникает дополнительный взнос на пенсионное страхование — 1%.
Профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет для ИП предоставляется только индивидуальным предпринимателям, находящимся на общей системе налогообложения. Это единственный вид налогового вычета, предоставляемый в связи с осуществлением предпринимательства.
Есть два вида профессионального налогового вычета:
- в сумме затрат, произведенных в связи с осуществлением предпринимательства;
- в фиксированном размере — 20% от годового дохода.
В первом случае надо подтвердить расходы, обосновать их связь с предпринимательством (виды расходов приведены в ст. 252 – 255 НК РФ). Во втором случае документального подтверждения не требуется. Вид преференции вправе определять сам гражданин.
ИП на УСН 6% без работников — учёт, взносы и нюансы налогообложения
При использовании любого из льготных режимов это единый налог. Перечисление страховых взносов «за себя» и взноса в 1% от дохода при прибыли бизнеса свыше трёхсот тысяч рублей за отчётный год.
И если про налоги бизнес обычно помнит, то про эти обязательные платежи начинающие предприниматели обычно вспоминают в конце календарного года, а ведь они могут значительно повлиять на снижение налогового бремени для ИП.
Уплата всех имущественных налогов, касающихся собственности бизнесмена как физ. лица (того, что не участвует в бизнес-деятельности).
Зачастую ИП забывают об этой обязанности, не включая этот сбор при финансовом планировании деятельности, а зря. Есть определённые случаи, когда именно эта налоговая нагрузка может выбить бизнес из колеи. Упрощённый режим с налоговой базой «доход» (распространённая аббревиатура — УСН 6%) — один из самых доступных для использования и самый лёгкий для ведения налогового учёта и формирования отчётности.
Оформление
Теперь разберемся, как получить налоговый вычет ИП. Для получения имущественного налогового вычета необходимо предоставить целый пакет документов:
- паспорт и ИНН;
- справку 2-НДФЛ;
- свидетельство о регистрации налогоплательщика;
- выписку из ЕГРИП;
- договор, по которому переходит право собственности (купли-продажи);
- акт приема-передачи объекта;
- подтверждение расходов;
- декларацию 3-НДФЛ.
Для того чтобы оформить профессиональный налоговый вычет, составлять заявление не потребуется, надо будет только заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать отчетность с обоснованием произведенных расходов (если выбран один из налоговых вычетов).
Для получения соцвычета потребуются аналогичные документы, декларация и документы, которые смогут подтвердить обоснованность расходов — договоры об оказании услуг и выполнении работ, соглашения, квитанции и т.д.
Какие вычеты и как смогут оформить ИП
У индивидуальногопредпринимателяесть возможность воспользоваться вычетом лишь в нескольких случаях:
- если применяет ОСНО (основную систему), отчитывается по форме НДФЛ, платит подоходный налог;
- спецрежим не предусматривает уплаты подоходного налога, но ИП имеет доход не в рамках бизнеса, а свой личный, декларирует его и платит положенные 13%;
- ИП применяет совмещённую систему, среди которых есть ОСНО;
- с выигрыша в лотерею взимается подоходный налог, а значит возможна компенсация;
- помимо личного бизнеса, трудоустроен официально, а значит НДФЛ за него платит работодатель.
Если кто-то из трудоспособных и совершеннолетних членов семьи является наёмным работником и может подтвердить уплату НДФЛ, то вычет можно оформить на него. Это могут быть дети или супруг(а).
Если ИП подходит по всем параметрам и желает получить вычет, то он должен собрать следующий перечень документов, положенных к предоставлению в 2020 году:
Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:
Платит ли индивидуальный предприниматель НДФЛ за себя и за сотрудников
- паспорт (копия и оригинал);
- договор купли-продажи (прилагается копия);
- бумаги (с копиями), подтверждающие собственность гражданина на жилье: свидетельство о регистрации или акт о передаче имущества в собственность (но это в случае, когда квартира приобретена в ещё строящемся доме, согласно договору на долевое участие);
- документы, способные подтвердить оплату сделки (чеки банка, выписки переводов и прочие);
- копия свидетельства ИНН;
- справка, подтверждающая доходы, 2-НДФЛ;
- декларация, удостоверяющая размер дохода (за весь прошедший год), формы 3-НДФЛ;
- заявление (заполненное) на возврат положенной по закону суммы подоходного налога.
Пример расчёта: индивидуальный предприниматель пользуется ОСНО. В 2020 году им приобретена квартира за 2млн рублей. В течение того же года ИП начислил и уплатил в бюджет 45500 рублей подоходного налога.
Возврату из бюджета налогоплательщику подлежит сумма: 2000000*13% = 260000 рублей.
В 2020г., по истечении того налогового периода, во время которого имущество было куплено, предприниматель лично обращается в ИФНС. Позднее получает компенсацию в размере 45500 рублей. Остаток из положенной суммы 260000-45500 = 214500 рублей. Эту сумму он может компенсировать в течение нескольких последующих налоговых периодов.
Можно совместить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП с вычетом по приобретению имущества. В этом случае находящийся на ОСНО предприниматель по окончании данного налогового периода подаёт заявки на оба. Разница их в том, что первый можно применить только единовременно, за каждый текущий год. Имущественный же вычет переносится на последующие далее налоговые периоды, пока сумма не возместится полностью. Соответственно, использование профессионального вычета по НДФЛ для ИП возможно в сочетании с другими.
Если документы оформлены правильно, то работник ФНС принимает пакет, и в течение 4 месяцев можно ожидать возмещения или компенсации.
Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы
Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.
Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.
Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%.
Источник: aburist.ru
Может ли ИП на УСН получить вычет на зубы?
К доходам ИП, при налогообложении которых применяется УСН, социальные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекса), для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса.
Это значит, что социальные налоговые вычеты, в частности, вычет на лечение зубов, применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и ИП, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение предпринимателями УСН предусматривает их освобождение, в частности, от уплаты НДФЛ – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренными пунктами 2, 4, 5 статьи 224 Кодекса).
Следовательно, для ИП на УСН вычет на зубы сделать не получится.
Вместе с тем, если у физического лица есть другие доходы, с которых уплачивается 13% НДФЛ, то он вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, в частности, на лечение зубов.
Как такое может быть?
Например, если гражданин Иванов в дополнение к своей предпринимательской деятельности также сдает в аренду квартиру и уплачивает в этой связи НДФЛ по ставке 13%.
Основание:
Разъяснения ИФНС России от 23.07.2019
- ИП – индивидуальный предприниматель.
- УСН – упрощенная система налогообложения.
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц.
- Кодекс – Налоговый кодекс РФ
Источник: pravodocs.ru
