ИП НДФЛ метод начисления или кассовый

Вопрос: Каким образом предпринимателю, не принявшему учетную политику, определять базу по НДС и исчислять этот налог: по оплате или по отгрузке? И какой метод исчисления НДФЛ применяется для ИП: кассовый или по методу начисления?

Ответ на вопрос

Главные тезисы

1. ИП является плательщиком НДС
2. Учетная политика не принята
3. Возможно ли определять базу по НДС по оплате или НДС исчислять по отгрузке?
4. ИП исчисляет и уплачивает НДФЛ по кассовому методу или по методу начисления?

Ответ на вопрос

Если у ИП не принята учетная политика, то он может определять базу по НДС по оплате или по отгрузке, в зависимости от того, как он ведет учет. В соответствии с пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса РФ, касающимся начисления НДС, налогоплательщиком определяется лицо, осуществляющее поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории Российской Федерации.

Относительно налогообложения доходов ИП, это зависит от выбранного им способа ведения учета доходов и расходов. Он может исчислять и уплачивать НДФЛ как по кассовому методу (на основании даты получения доходов), так и по методу начисления (на основании момента их возникновения). Однако, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, если общая сумма доходов за год превышает 60 миллионов рублей, то ИП должен начинать вести учет по методу начисления.

Признание доходов и расходов предпринимателем ИП на общем режиме налогообложени. Учетная политика.

Необходимые документы

Для решения данного вопроса, необходимо ознакомиться с законодательством Российской Федерации, в частности с Налоговым кодексом и Положением о порядке применения НДС.

При отсутствии учетной политики ИП, определение базы по НДС исчисление НДС должны производиться в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном случае, при оплате товаров (работ, услуг), база по НДС должна определяться по фактически полученным суммам оплаты, а НДС – исчисляться и уплачиваться по моменту поступления денежных средств на расчетный счет ИП.

Что касается НДФЛ, то ИП может исчислять и уплачивать этот налог как по кассовому методу, так и по методу начисления, если иное не предусмотрено законодательством. В этом случае для учета документов необходимо иметь договоры с контрагентами, квитанции, акты выполненных работ/оказанных услуг, все документы, подтверждающие полученные доходы и уплаченные налоги.

Необходимые статьи

НДС: — Статья 171 Налогового кодекса РФ «Момент возникновения обязанности по уплате НДС» — Статья 173 Налогового кодекса РФ «База налогообложения при оказании услуг, выполнении работ» — Статья 174 Налогового кодекса РФ «База налогообложения при реализации товаров»

НДФЛ: — Статья 211 Налогового кодекса РФ «Особенности налогообложения доходов физических лиц, получаемых индивидуальными предпринимателями» — Статья 226 Налогового кодекса РФ «Способы и сроки уплаты налога на доходы физических лиц»

Вопрос: Как определять базу по НДС для ИП-плательщика без учетной политики? Исчисление НДС по оплате или отгрузке? ИП-налог на доходы: начисление или кассовый метод?

Ответ на вопрос ИП НДФЛ метод начисления

Источник: qwokli.ru

Как рассчитывается налог на прибыль?

Налог на прибыль уплачивает большинство организаций. Сумма платежа напрямую зависит от величины доходов и расходов — налогом облагается разница между ними. Чтобы знать, как рассчитывается налог на прибыль, достаточно понимать, что признаётся доходами, а что учитывается в качестве расходов. Как только вы поняли, что учитывать для налога и как эти суммы распределять, умножьте налоговую ставку на остаток «доходы-расходы», рассчитайтесь и торжествуйте победу. Разберемся, как получить правильную сумму платежа по этому налогу, не запутавшись в нюансах.

Рассчитать налог на прибыль просто, формулу знают все. Однако к итоговой величине платежа бухгалтеры идут разными путями. Если у вас есть вопросы по уплате налогов или вы попали в сложную ситуацию, обратитесь к профессиональному юристу за консультацией.

Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
С этим вопросом могут помочь 133 юристов на RTIGER.com
Решить вопрос >

Плательщики и сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль платят все российские компании, независимо от организационно-правовой формы, будь то ООО, акционерное общество или ПАО (ст. 246-247 НК РФ). Иностранные организации являются плательщиками налога в следующих случаях:

• управленцем такой компании выступает Российская Федерация;
• иностранная компания признана налоговым резидентом РФ;
• иностранная компания работает через представительства в России и/или получает доход из России.

Существуют и категории счастливчиков. Индивидуальные предприниматели на особых налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН) могут не думать о том, как рассчитать налог на прибыль Также освобождены от налога компании-участницы проекта «Сколково» и организации игорной индустрии.

Налоговый период — год, отчитываются компании каждый квартал. Большинство организаций в России рассчитывается по налогу на прибыль каждый месяц авансовым платежом. Отдельная группа рассчитывается поквартально. (см. п. 3 ст. 286 НК РФ). Если итогом деятельности компании стал нулевой финансовый результат или убыток, налог на прибыль не платится.

Категории доходов при расчете налога на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль, первым шагом нужно учесть все доходы, закрепленные законом. Их классификация существует для других целей бухгалтерского учета, в нашем случае она служит для удобства и ясности. Доходы вашей компании подразделяются на две смысловые группы — от реализации товаров/услуг и внереализационные.

Первую группу формирует выручка компании от продажи товаров своего или стороннего производства, поступления от оказания услуг. Налоговый кодекс также относит к этой группе доходы от реализации имущественных прав. Полный перечень поступлений для формирования налога на прибыль можно узнать в ст. 249 НК РФ.

Внереализационные — все те доходы, которые вы не можете назвать основными для компании, но для налога их тоже учитываете. Например, вы открыли производство мороженого. Очевидно, выручка от продажи продукции — основной доход вашей компании. Что будет считаться внереализационным доходом:

• получение процентов от банковских вложений;
• процентные платежи от ваших должников по кредитам и займам;
• доходы от сдачи имущества в аренду (например, холодильных камер, машин или складов);
• положительные курсовые разницы;
• доходы от долевого участия вашей компании в других организациях.

Ст. 251 НК РФ освобождает определенные доходы от налога — например, предоплату или вклады в уставный капитал. Эти поступления в область расчета налога на прибыль не входят. Соответственно, их не нужно учитывать в вычислениях. Чтобы рассчитать налог на прибыль правильно, вы фиксируете все суммы без НДС и акцизов.

Вы должны документально подтвердить получение всех доходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Финальное значение доходов для налога — сумма двух групп доходов. Сложили все величины — этап пройден: вы получили значение «доходы». Теперь рассмотрим, что урезает прибыль вашей компании.

Учет и распределение расходов: основные группы

Как в прибыли рассчитывается величина расходов? Смысловой принцип здесь тот же, что и с группами доходов — отношение к производству. Т.е. ваши расходы относятся либо к главному направлению бизнеса, либо к дополнительному. Уменьшая прибыль, вы используете две категории расходов:

• основные;
• внереализационные;
• закрытые (в расчете не участвуют).

Как и в случае с доходной частью, вы должны документально показать, что расходы были, и обосновать их. Расходы «с потолка» не будут учитываться в расчете налога. Зачем бухгалтерский учет делит их на группы? Чтобы грамотно уменьшить и рассчитать итоговую прибыль. Какие-то расходы для прибыли вы учитываете один раз всей суммой, другие можете перенести на следующий отчетный период.

Вспоминаем две группы доходов.

С доходами от реализации — первой группой — логически связана категория «основные расходы». К ней относится зарплата ваших сотрудников, расходы на материалы, амортизация оборудования и т.д. Основные расходы условно разбиваются на прямые и косвенные. Это деление ввели специально для формирования расходной части прибыли при налогообложении.

Прямые расходы — главные герои в изготовлении мороженого из нашей истории. Ваши траты на сырье и работников отнесем сюда.

В бизнесе ключевые роли играют не только производители, но и управленцы, финансисты и т.д. Бухгалтер, как мы уже поняли, важен не меньше рядового сотрудника цеха. Расходы на зарплату бухгалтера и аренду его офиса, затраты на услуги связи — косвенные.

Чтобы рассчитать прибыль правильно, запоминаем главное отличие в учете этих групп. Косвенные расходы мы списали в периоде отчета один раз и целиком, прямые списываем вместе с реализацией вашей продукции. Косвенные на следующий период перенести нельзя, прямые — можно. Этот принцип делает расчет налога справедливым.

Налоговой политикой вы самостоятельно определяете, какие расходы будете считать прямыми. Помним, эти затраты учитываются только при реализации товаров или услуг компании. Ещё раз пример о производстве мороженого. Вы купили 100 литров молока, а в течение отчетного периода использовали 50. В расходах запишем стоимость 50 литров — того, что потратили «по факту».

Если продали мороженого на те же 50 литров, всё просто. В случае появления остатков на складе применяются принципы финансового и налогового учета.

Последний определяет правила распределения расходов как на остатки, так и на периоды учета. В частности, особенности распределения расходов на нереализованные остатки читаем в ст. 319 НК РФ. Другая часть — косвенные расходы — полностью учитывается в отчетном периоде.

Вторая фундаментальная группа расходов — внереализационные. Как и в случае с доходами, в эту категории вы заносите все затраты, не имеющие к производству никакого отношения. Свериться можно с перечнем из ст. 265 Налогового кодекса. Для расчета налога эта группа также учитывается.

Третья группа затрат — закрытые — определяется ст. 270 НК РФ. Этот перечень жестко закреплен законодательством. Рассчитывать прибыль и налог на нее с учетом расходов из этого списка категорически запрещается.

Расчет налога на прибыль: порядок и ставка

Для расчета налога на прибыль за отчетный период нужно правильно «привязывать» доходы и расходы ко времени отчета. При вычислении суммы налога следует строго соблюдать логику распределения составляющих, иначе начнете учитывать всё невпопад. Расчет прибыли в каждом периоде каноничен, ведь основные ее элементы не меняются.

В методике учета доходов и расходов ключевое звено — момент признания, т.е. дата, когда вы условно «записываете сумму в блокнотик». Определить, как вы признаёте доходы и расходы в бизнесе, помогает выбранный метод учета: метод начисления или кассовый. Любой из них вы применяете и к доходам, и к расходам. Каждый метод содержит условие, которое определяет момент признания доходов и расходов.

Метод начисления. Он допускает, что даты признания расхода/дохода и фактического списания/появления средств не всегда совпадают. Вы можете получить деньги в будущем периоде, а учесть в текущем. Главное, что эти доходы или затраты соответствуют текущему периоду по смыслу.

Кассовый метод рубит сплеча: вы учитываете средства только по факту поступления на счет или расхода. Т.е. даты признания денежных средств доходом и их фактического поступления одинаковые. Тот же принцип признания применяется к расходам. Для применения кассового метода есть ограничение по выручке: сумма четырех кварталов не должна превышать миллион рублей без НДС.

Итак, чтобы рассчитать прибыль, мы прошли следующие этапы::

1. Распределили доходы по категориям.
2. Учли расходы в связке с группами доходов.
3. Выбрали метод учета.
4. Получили прибыль за отчетный период из соотношения «поступления минус затраты».

Переходим к самому простому: разберем, как рассчитывается налог на прибыль. Рассчитанную налоговую базу, т.е. величину «доходы-расходы», умножаем на налоговую ставку — 20%. Это основная ставка налога для большинства плательщиков. Субъекты РФ могут ее понизить до максимального значения в 13,5%.

По специальной сниженной ставке считают налог на прибыль резиденты ОЭЗ (особых экономических зон), участники передовых инвестиционных проектов (ст. 317 НК РФ). Уплаченные налогоплательщиками суммы государство распределяет на два бюджетных уровня. Из 20% основной ставки налога на прибыль два процента уйдут в федеральный бюджет, а основа — в региональный.

Источник: rtiger.com

Выручка по методу начисления: когда «доход» не равно «деньги»

Нет ни одной коммерческой организации, где бы не учитывалась выручка от реализации товаров или услуг, ведь фактически ее целью является получение прибыли от осуществляемой деятельности. Казалось бы, все просто – полученные за товар или услуги средства это и есть выручка. Но на практике возникают закономерные вопросы, например: что понимается под товаром, чем отличается выручка от реализации товаров (услуг) от других видов дохода, когда следует отражать выручку в налоговом учете и т.д. давайте попробуем разобраться в данных вопросах.

Реализация – что это?

Во-первых, под реализацией понимается возмездная передача товара или оказанных услуг другому физическому лицу или организации.

Во-вторых, понятие «товар» в бухгалтерском и налоговом учете имеет разное значение. Так, для налогового учета под товаром понимается не только продукция, предназначенная для перепродажи, но и любое реализуемое (предназначенное для реализации) имущество организации: основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги, готовая продукция и т.д. Все доходы от продажи данных товаров должны учитываться для целей налогообложения в составе выручки от реализации.

В то же время, в бухгалтерском учете в выручку от реализации включается только доход от продажи собственной готовой продукции, покупных товаров (в торговле), результатов выполненных работ или оказанных услуг. Если же доход был получен от продажи другого имущества, например, основного средства или нематериального актива, то он отражается в составе прочих доходов организации.

Выручка по методу начисления

Момент отражения выручки в налоговом учете зависит от того, какой из методов признания доходов и расходов организация использует для целей налогообложения прибыли: метод начисления или кассовый метод. Выбранный метод обязательно указывается в учетной политике организации, и он не меняется в течение всего календарного года.

Выручка по методу начисления отражается в налоговом учете только тогда, когда право собственности на товары или результаты работ (услуг) переходит от продавца (подрядчика) покупателю (заказчику).

Если же организация применяет кассовый метод, то выручка отражается после оплаты товара (услуги) покупателем (заказчиком). Причем оплата товаров или услуг может осуществляться посредством бартера, а не только перечислением денег на расчетный счет.

На практике при учете выручки от реализации могут возникнуть разные ситуации, поэтому разберем их подробнее на конкретных примерах.

Если организация для целей налогообложения использует метод начисления, то выручка от реализованной продукции или оказанных услуг отражается в учете в момент отгрузки данной продукции (услуг). При этом не имеет значения тот факт, оплачена эта продукция или еще нет.

Пример

В сентябре 2012 года ОАО «Альянс» отгрузило ЗАО «Триумф» партию товаров стоимостью 480 000 руб. по договору купли-продажи. ЗАО «Триумф» перечислило деньги за данные товары только в ноябре 2012 года.

ОАО «Альянс» использует для учета доходов и расходов метод начисления.

Следовательно, в налоговом учете выручка от реализованных товаров отражается в сентябре 2012 года.

Выручка после отгрузки

Обычно право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки данных товаров продавцом. Но бывают и исключения, например, когда между организациями заключен договор с особым порядком перехода права собственности. В таком случае в договоре может быть указано, что право собственности от продавца к покупателю переходит в момент оплаты или доставки товаров в определенный пункт.

В этом случае выручка по методу начисления отражается тот в момент, когда выполнены все условия договора, и право собственности перешло к покупателю.

Пример

В сентябре 2012 года ОАО «Альянс» отгрузило ЗАО «Триумф» партию товаров стоимостью 480 000 руб. по договору купли-продажи.

Согласно договору, право собственности на товары переходит ЗАО «Триумф» только после того, как будет произведена их оплата. До указанного момента товар считается собственностью ОАО «Альянс».

ЗАО «Триумф» перечислило деньги за данные товары в ноябре 2012 года.

ОАО «Альянс» использует для учета доходов и расходов метод начисления.

Так как по договору право собственности на товары перешло к покупателю в ноябре 2012 года (т.е. после оплаты), то и выручку от реализации бухгалтер обязан отразить в налоговом учете в этом же месяце.

В том случае, если доходы организации относятся не к одному, а к нескольким налоговым периодам (например, в случае абонентского обслуживания), то они распределяются равномерно.

Пример

ОАО «Инфоцентр» оказывает правовую поддержку и консультационные услуги коммерческим организациям. Обслуживание юридических лиц является абонементным, услуги оказываются в течение всего года.

За 2012 год выручка ОАО «Инфоцентр» составила 600 000 руб.

Т.к. обслуживание клиентов ведется в течение года, то выручка отражается в учете равномерно в течение всего года, т.е. ежемесячно бухгалтер должен отражать выручку в сумме:

600 000 руб. / 12 мес. = 50 000 руб.

Если организация выполняет работы или оказывает услуги с длительным производственным циклом (превышающим один налоговый период – календарный год), тогда выручка распределяется пропорционально доле фактических расходов, понесенных организацией в каждом налоговом периоде, в их общей сумме, предусмотренной сметой.

Пример

Между ОАО «Проект-строй» (исполнитель) и ЗАО «Лидер» (заказчик) заключен договор на создание проектной документации. Результаты работ по мере их выполнения передаются заказчику. Стоимость услуг ОАО «Проект-строй» составляет 550 000 руб. (без НДС).

Расходы ОАО «Проект-строй», связанные с выполнением условий договора, согласно смете, составят 410 000 руб.:

— в первом полугодии 2012 года – 90 000 руб.;

— во втором полугодии 2012 года – 120 000 руб.;

— в первом полугодии 2013 года – 140 000 руб.;

— во втором полугодии 2013 года – 60 000 руб.

В налоговом учете выручка за оказанные услуги должна быть отражена следующим образом:

— в первом полугодии 2012 года

90 000 / 410 000 х 550 000 = 120 731 руб.;

— во втором полугодии 2012 года

120 000 / 410 000 х 550 000 = 160 976 руб.;

— в первом полугодии 2013 года

140 000 / 410 000 х 550 000 = 187 805 руб.;

— во втором полугодии 2013 года

60 000 / 410 000 х 550 000 = 80 488 руб.

А какой метод признания выручки используете вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: pommp.ru