Последствия нарушения: штраф в размере 10 % от суммы нелегального заработка, но не менее 40 тысяч рублей.
П. 2. ст. 116 НК РФ
Организациям нужно подать заявление о постановке на учёт филиала в ФНС по месту нахождения компании. Срок — не позднее 1 месяца с момента создания филиала.
Форма уведомления зависит от устава организации. Если устав компании не предусматривает внесение в него сведений о филиалах и представительствах, заявление подаётся по форме Р14001. К заявлению нужно приложить письмо о том, что в устав не могут вноситься изменения.
Если устав не запрещает вносить изменения, заполнить нужно либо форму № Р13002 (если все изменения в уставе сводятся к появлению филиалов), либо форму № Р13001 (если в устав вносятся ещё какие-то изменения).
П. 2 ст. 116 НК РФ
Опоздали с подачей декларации
Вид налоговой декларации зависит от системы налогообложения. Например, если ИП выбрал упрощённую (УСН), то отчёт за прошлый календарный год нужно сдать не позднее 30 апреля текущего года. Организации на УСН предоставляют документ налоговой не позднее 31 марта. Если число выпадает на выходной, сведения можно отослать в последний рабочий день до выходного.
Требование налоговой: что это такое, как правильно отвечать и в какие сроки
Если ИП или компания прекращает применять УСН, налоговая декларация подаётся не позднее 25 марта, следующего за кварталом, в котором упрощённый налоговый режим прекратил действовать. Если организация или предприниматель на УСН ликвидированы, отчёт нужно отправить до 25 числа следующего после закрытия месяца.
Бывает, ИП или ООО продолжает существовать, но деятельность при этом не ведётся. В этом случае те, кто применяет УСН, каждый год сдают нулевую декларацию. На ОСНО — её же раз в квартал.
На ЕСХН налоговую нужно уведомить не позднее чем через 15 дней после прекращения работы. Для этого нужно заполнить форму 26.1-7 .
П. 9 ст. 346.3 НК РФ
Компании с любой системой налогообложения и ИП на УСН, которые временно не ведут деятельность, могут заполнить упрощённую НД единого образца . Важное условие — отсутствие банковских и кассовых операций, а также имущества.
П. 2. ст. 80 НК РФ
Последствия нарушения: штраф в размере 5 % от указанной в НД суммы за каждый (в том числе неполный) месяц просрочки. Размер выплат не может превысить 30 % от суммы налогов и составить менее 1 тысячи рублей.
Предприятия, на которых трудятся более 100 человек, и все плательщики НДС подают декларацию только в электронном виде. За бумажную придётся заплатить штраф в размере 200 рублей.
Грубо нарушили правила учёта доходов и расходов
Под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учёта и неверно указанное имущество. Такие нарушения налоговая может обнаружить в ходе выездной проверки.
Последствия нарушения: штраф в размере 10 тысяч рублей. За повторное нарушение грозит штраф в 30 тысяч рублей. Если налоговый инспектор решит, что вы прячете документы, чтобы скрыть доход и занизить налоговую базу, штраф составит 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей.
Как ответить на требование налоговой? | Рекомендации юриста
Не выплатили налоги, сборы и взносы или выплатили не полностью
Если компания допустила занижение налоговой базы, и из-за этого в бюджет были перечислены не все обязательные платежи, придётся заплатить штраф — 20 % от суммы налога или 40 % — если налоговая служба докажет, что занижение базы произошло умышленно.
Предприниматель также нарушает закон, если не включает в отчётность прибыль подконтрольной иностранной компании.
Последствия нарушения: штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тысяч рублей.
Не предоставили налоговой необходимые сведения
Это может быть, например, договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, когда группа взаимосвязанных компаний решает платить налог с общей прибыли. К необходимым сведениям также относят любые другие документы, которые налоговая может потребовать, чтобы в том числе проверить данные в декларации.
Для каждого случая установлены свои сроки.
Последствия нарушения: штраф в размере 10 000 рублей.
Не указали часть сведений в декларации или сообщили их с опозданием
Если в декларации опущена часть сведений, ФНС может потребовать пояснений. Их необходимо предоставить в течение 5 дней.
Последствия нарушения: штраф в размере 5 тысяч рублей, при повторном нарушении — 20 тысяч рублей.
Другие налоговые правонарушения
Например, к ним относятся:
- Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей. Налоговый агент — это лицо, которое рассчитывает сумму налога, удерживает её с налогоплательщика, а после перечисляет в бюджет. К таким налогам относится в том числе НДФЛ.
- Нарушение правил использования или распоряжения имуществом в залоге (в частности, отсутствие разрешения залогодержателя) или под арестом. К примеру, такое имущество не может быть предметом сделки.
- Отказ эксперта, переводчика или специалиста участвовать в налоговой проверке, а также передача налоговым органам заведомо ложного заключения или перевода.
- Нарушение порядка регистрации компаний, занимающихся игорным бизнесом.
Что делать, если налоговая требует объяснений
Если у ФНС всё-таки возникли вопросы, попросите прислать письмо с претензиями и проанализируйте его вместе с юристом. А чтобы не растеряться в ходе телефонного разговора с инспектором, посмотрите видеоинструкцию от сооснователя «Кнопки» Андрея Завьялова.
Источник: www.sberbank.ru
Имеет ли право налоговая инспекция проверять расходы, если налогоплательщик применяет УСН Доходы (6%)?
В общем случае налоговая инспекция не вправе требовать документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, который применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом обложения Доходы (6%).
Но есть несколько случаев, когда запрашивать такие документы налоговая инспекция вправе (например, по расходам, которые зачитываются в счет уплаты налога УСН или если налогоплательщик становится налоговым агентом по некоторым расходам).
Обоснование
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие правильность исчисления налогов. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом обложения Доходы, исчисляют налог с суммы полученных доходов.
Расходы, в общем случае, на сумму налога УСН не влияют. Поэтому, в общем случае налоговая инспекция не вправе требовать документы, подтверждающие расходы налогоплательщика.
Такой же вывод сделан в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.2009 N А32-4454/2009-3/50 . Суд указал, что, так как налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, у него отсутствует обязанность вести учет расходных операций и представлять их подтверждающие первичные документы.
Тот же вывод в Письмах Минфина РФ от 16.06.2010 N 03-11-11/169, от 20.10.2009 N 03-11-09/353, от 15.08.2008 N 03-11-04/2/118 .
Но есть случаи, когда расходы влияют на сумму налога УСН 6% или иных налогов:
I) Расходы, указанные в п. 2.5. Порядка заполнения книги учета доходов и расходов.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) утвердила Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н . Пунктом 2.5 Порядка заполнения книги устанавливается порядок отражения в книге расходов налогоплательщика. Расходы отражаются налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, обязаны отражать только следующие расходы:
— фактически осуществленные расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти;
— фактически осуществленные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
II) Расходы, которые подлежат зачету в счет уплаты налога УСН
Если налогоплательщик осуществляет расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ , и уменьшает на них сумму единого налога, такие расходы должны быть документально подтверждены и налоговые органы при осуществлении налогового контроля вправе их истребовать.
Такой вывод делает Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в своем письме от 01.09.2006 N 03-11-04/2/181 .
Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ позволяет уменьшить сумму расходов УСН на суммы:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
III) Кассовые операции
Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У утвержден Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства . Требования этого документа распространяются на все организации, осуществляющие операции с наличными денежными средствами.
Если налогоплательщик, к примеру, выдал средства в подотчет своему работнику, то работник должен отчитаться о понесенных расходах, а налоговый орган вправе проверить этот отчет. При отсутствии такого отчета налоговый орган может включить в доход такого работника сумму полученных подотчетных средств.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.01.2009 N 19-11/003082 указывает, что налогоплательщик на УСН (6%) должен подтверждать расходы по кассовым операциям.
IV) Расходы, по которым налогоплательщик выступает налоговым агентом
В некоторых случаях налогоплательщик может выступать налоговым агентом по понесенным расходам, обязан исчислить и уплатить налог с выплачиваемых другим лицам сумм. Налоговый орган вправе проверить такие расходы на предмет исполнения обязанности налогового агента.
Если, к примеру, налогоплательщик выплачивает вознаграждение физическим лицам (не ИП) по договорам гражданско-правового характера, то он выступает налоговым агентом по НДФЛ по таким выплатам и налоговый орган вправе проверить такой расход.
Другой пример — налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) у иностранной организации, не стоящей на учете в российских налоговых органах. В этом случае налогоплательщик должен удержать и перечислить в бюджет НДС, несмотря на то, что сам он плательщиком НДС не признается (ст. 161 НК РФ ).
Рубрики:
Источник: taxslov.ru