ИП обучение какие налоги

Налоговое законодательство позволяет гражданам нашей страны уменьшить «подарок» бюджету в виде НДФЛ за счет затрат на свое обучение. Несмотря на то что размер социальных вычетов отнюдь не безграничен, у индивидуальных предпринимателей есть неплохая возможность обойти эти лимиты

Спасать реальный сектор экономики от финансового кризиса правительство нашей страны решило налоговыми льготами. Соответствующие законопроекты практически в авральном режиме проходят через Госдуму. Однако обо всех изменениях мало знать — ими нужно еще уметь грамотно воспользоваться.

Именно поэтому в настоящее время услуги компаний, которые занимаются переподготовкой кадров, более чем востребованы. Наверное, практически любое государство заинтересовано в том, чтобы его граждане были не только грамотны, но и постоянно повышали свою квалификацию. Ведь на бездарях страна далеко не уедет, что уж там говорить об удвоении ВВП. Россия в этом плане не исключение. Налоговое законодательство позволяет нашим соотечественникам уменьшить базу по НДФЛ, воспользовавшись правом на социальный вычет в связи с получением основного или дополнительного образования.

В пределах норм

• в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий их статус;
• в размере затрат на лечение (включая лекарственные препараты) в медучреждениях РФ, обладающих надлежащей лицензией, как лично себя, так и своей второй половины, родителей, а также детей в возрасте до 18 лет. Здесь же учитываются суммы уплаченных страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату исключительно услуг по лечению;
• в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Вычет также предоставляется по перечисленным суммам дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии.

Выходит, при наличии в одном налоговом периоде нескольких или всех из перечисленных видов затрат придется выбирать, какие из них и в каких суммах учитывать в пределах 120 тысяч рублей за год.

Обучение персонала

Стоит отметить, что до вступления в силу НДФЛ были выведены лишь суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях. С 1 января 2009 года ситуация значительно изменилась. Теперь плата за обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку не подпадает под НДФЛ. Правда, в соответствии с пунктом 21 статьи 217 Налогового кодекса для освобождения от данного налога необходимо, чтобы образовательное учреждение, в котором работник проходит курс обучения, имело лицензию либо, если заведение иностранное, соответствующий статус.

Затраты на обучение можно включить в состав расходов по налогу на прибыль (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК). Естественно, без ограничений тут не обошлось. Условия, которые необходимо для этого выполнить, перечислены в пункте 3 статьи 264 Кодекса.

Так, помимо того что договор на обучение должен быть заключен с образовательным учреждением, которое имеет лицензию или соответствующий статус, учеником может выступать лишь сотрудник, связанный по рукам и ногам со своим работодателем трудовым договором. Однако не стоит «писать пропало», если таковой не заключен.

Компания может включить в состав расходов свои затраты на обучение гражданина, что называется, авансом. Просто он должен клятвенно пообещать не позднее трех месяцев после окончания «курса молодого бойца» вступить со своим «спонсором» в трудовые отношения, и более того — отработать на него не менее года. Если уж ученик не выполнит взятые на себя обязательства, то организации, как ни крути, придется включить суммы, уплаченные за его обучение, в доходы. В любом случае документы, подтверждающие данные расходы, необходимо хранить в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физлица, но не менее четырех лет.

Обратите внимание, что благодаря Закону № 158-ФЗ отпала необходимость специально доказывать налоговикам, что программа обучения способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого (переподготавливаемого) специалиста в этой организации. Также из Налогового кодекса исчезло положение, которое запрещало учитывать в составе расходов оплату обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими соответствующего образования.

Кроме того, «образовательные» платежи, если они учтены при налогообложении прибыли, теперь не включаются и в базу по ЕСН (подп. 16 п. 1 ст. 238 НК). Беда в том, что индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль, а потому таким способом уменьшить свои обязательства по ЕСН они не могут.

Профессиональный подход

Оплатив собственную учебу, индивидуальный предприниматель, как и обычный гражданин, вправе воспользоваться социальным вычетом. Проще говоря, он может уменьшить полученный доход на суммы, вложенные в образование, и соответственно направить в бюджет меньшую сумму налога. Здесь стоит учесть, что вычет предоставляется только в отношении полученных средств, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Иными словами, если ИП работает в рамках какого-либо спецрежима, например, УСН или ЕНВД, то о социальном вычете на обучение он может и не мечтать. Ведь при подобном раскладе он вообще не платит НДФЛ и «вычитать» вроде как не из чего.

Конечно, само по себе то, что индивидуальный предприниматель может отразить в декларации по НДФЛ величину налогового вычета на обучение, уже радует. Однако, как мы уже выяснили, данный вычет имеет ограничение по сумме, в которую еще как-то надо «уложить» затраты на лечение и на добровольное пенсионное страхование. К тому же расходы на переподготовку неплохо бы еще учесть при расчете ЕСН за себя любимого. Согласитесь, есть над чем подумать.

Чтобы понять, есть ли у индивидуальных предпринимателей альтернатива, для начала обратимся к положениям статьи 221 Налогового кодекса. Подпункт 1 данной нормы гласит, что ИП имеют право на профессиональный налоговый вычет «в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов». В свою очередь, объектом обложения ЕСН для ИП согласно пункту 2 статьи 236 Кодекса признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Как видим, порядок определения налоговой базы в обоих случаях практически аналогичен. Это наталкивает на мысль, почему бы не забыть про социальный вычет на обучение и не воспользоваться профессиональным? Судя по арбитражной практике, можно сделать вывод, что данный подход вполне имеет право на существование.

Пример тому — постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 октября 2008 г. № А42-2678/2006. Из материалов дела следует, что в ходе проверки налоговики «поймали» предпринимательницу на неправомерном уменьшении базы, облагаемой НДФЛ и ЕСН: она включила в состав профессиональных налоговых вычетов затраты на оплату своего обучения на курсах по программе дополнительного образования. Эти расходы, по мнению инспекции, непосредственно не связаны с предпринимательской деятельностью и извлечением дохода. Кроме того, представители ИФНС посчитали, что в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса спорные расходы могут быть отнесены к социальным налоговым вычетам.

Судьи позицию ревизоров не разделили. Они установили, что на момент оказания услуг образовательное учреждение имело необходимую лицензию, и курсы были оплачены.

При этом служители Фемиды обратили внимание еще на одну немаловажную деталь: бизнесвумен не имеет экономического образования и на курсы пошла как раз для того, чтобы приобрести специальные знания в области бухгалтерского учета. Совершенно очевидно, что цель, которую преследовала предпринимательница в данном случае, одна: новый «багаж» должен ей помочь более эффективно осуществлять предпринимательскую деятельность. При этом ссылку налоговиков на необходимость учета спорных расходов в составе социальных налоговых вычетов судьи признали несостоятельной. В соответствии с положениями статьи 219 Кодекса в составе социальных налоговых вычетов подлежат учету расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, если получение новых знаний необходимо ИП для более результативной работы, то затраты на обучение можно «списать» на профессиональный налоговый вычет и на совершенно законных основаниях учесть при расчете ЕСН.

На заметку

Решение Высшего Арбитражного Суда от 6 августа 2008 г. № 7696/08 практически развязало индивидуальным предпринимателем руки. Его суть сводится к тому, что ИП вовсе не должны представлять налоговикам документы, подтверждающие расходы, для получения профессионального вычета по НДФЛ. Судьи признали, что налогоплательщики вправе получить вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов (ст. 221 НК). При этом положения Налогового кодекса, по мнению высших арбитров, не устанавливают обязанность предоставлять документы вместе с декларацией по НДФЛ и право налогового органа их истребовать в ходе камеральной проверки.

Однако на деле воспользоваться данным благом практически нереально. Наивно полагать, что налоговики на местах неожиданно начнут верить предпринимателям на слово. Поэтому в случае с расходами, связанными с повышением собственной квалификации, все же рекомендуем запастись необходимыми подтверждающими документами, чтобы лишний раз не ссориться с инспекторами и не давать им перенаправить затраты на социальный вычет.

Источник: taxpravo.ru

Расходы ИП при оплате обучения работников

Платить ли предпринимателю НДФЛ, если он оплачивает обучение своих работников у другого ИП. Может ли он учесть данные расходы по оплате обучения работников в расходах? На эти вопросы отвечает Минфин России в письме от 01.10.2019 № 03-04-05/75405.

Виды обучения работников

Статья 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» определяет:

• профессиональное образование – это вид образования, который направлен на приобретение обучающимися в процессе освоения основных профессиональных образовательных программ знаний, умений, навыков и формирование компетенции определенных уровня и объема, позволяющих вести профессиональную деятельность в определенной сфере или выполнять работу по конкретным профессии или специальности;
• профессиональное обучение – это вид образования, который направлен на приобретение обучающимися знаний, умений, навыков и формирование компетенции, необходимых для выполнения определенных трудовых, служебных функций – определенных видов трудовой, служебной деятельности, профессий.

По статье 196 Трудового кодекса работодатель сам определяет необходимость профессиональной подготовки работников. А в статье 197 предусмотрено, что работники имеют право на подготовку и дополнительное профессиональное образование. Поэтому между работником и работодателем может быть заключен договор.

НДФЛ

Согласно п. 21 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, или иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Освобождение от НДФЛ суммы платы за обучение физлица не связано с наличием трудовых отношений между компанией, оплачивающей обучение, и обучающимся. Главное выполнить условия:

• обучение должно проходить по указанным образовательным программам;
• образовательное учреждение должно иметь лицензию.

На это обращает внимание Минфин России в письме от 01.10.2019 г. № 03-04-05/75405.

Кроме того, пункт 21 ст. 217 НК РФ не содержит ограничений в отношении формы обучения (дневная, вечерняя, заочная), а также исключений в отношении второго высшего образования.

У кого можно обучаться

Образовательную деятельность могут ввести как образовательные организации, так и индивидуальные предприниматели.

При этом индивидуальный предприниматель может привлекать педагогических работников. В таком случае у предпринимателя должна быть лицензия на осуществление образовательной деятельности. Если же предприниматель обучает лично, не привлекая других педагогических работников, то лицензия не нужна.

Таким образом, не облагаются НДФЛ суммы оплаты стоимости обучения работников у ИП.

Чиновники также разъясняют, когда предприниматель может применить профессиональный налоговый вычет.

Какие расходы ИП может включить в состав профессионального вычета

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называют профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Расходы по НДФЛ определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Перечень затрат, которые можно учесть в составе данного вычета, перечислены в ст. 252-255 НК РФ. То есть расходы должны быть:

• оплачены;
• использованы в профессиональной деятельности ИП;
• подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Поэтому к расходам на обучение можно отнести расходы, понесенные в рамках заключенных договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников.

Эксперт «НА» Е.В. Чимидова

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/75405 от 01.10.2019

Об НДФЛ в отношении оплаты ИП за обучение работников

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения от 02.08.2019 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты индивидуальным предпринимателем стоимости обучения его работников и учета указанных расходов и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии с пунктом 21 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.

В соответствии с подпунктом 20 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ) к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено указанным Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями.

При этом с учетом положений пунктов 1 и 5 статьи 32 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно, получение лицензии в силу пункта 2 статьи 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ не требуется.

С учетом изложенного при соблюдении условий, установленных пунктом 21 статьи 217 Кодекса, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании данной нормы суммы оплаты стоимости обучения налогоплательщиков у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности.

В отношении учета индивидуальным предпринимателем указанных расходов сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно статье 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

На основании пункта 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Пунктом 3 статьи 264 Кодекса установлено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если, в частности, обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

Исходя из вышеуказанных норм следует, что к расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников, отвечающих положениям пункта 3 статьи 264 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Источник: www.berator.ru

Налоги и налогообложение в РФ (340ч)

Программа направлена на подготовку компетентных бухгалтеров для работы на предприятиях и в организациях.

Эта программа для вас, если вам нужно:

• Понять особенности налогообложения юридических лиц.
• Изучить основы налогового законодательства РФ.
• Освоить технологии налогового планирования.

Курс реализуется заочно с применением дистанционных образовательных технологий и продолжается 7 недель (340 часов).

Вы узнаете и научитесь

В ходе обучения на курсе Слушатели, будущие бухгалтерские работники, получат актуальные сведения по следующим темам:

• Законодательство РФ о налогообложении, налоговом и бухгалтерском учете, деятельности Федеральной налоговой службы и ее отделений.
• Специфика налогообложения физических лиц, индивидуальных предпринимателей, предприятий и организаций.
• Порядок ведения налогового учета на предприятии.
• Расчет налогов и составление налоговой отчетности.
• Оптимизация налогообложения на предприятии, методы налогового планирования.
• Организация контроля и администрирования в сфере налогообложения.

Результаты и перспективы

• Вы готовы к выполнению функций бухгалтера, способны рассчитывать налоги, заполнять отчетные документы, предоставлять их в установленном порядке в налоговые органы.
• Вы умеете вести налоговый учет на предприятиях всех форм собственности, выбирать оптимальную систему налогообложения, работать с программными продуктами, поддерживающими внесение, хранение и передачу данных в сфере налогового учета, заполнять электронные документы.
• Вы понимаете принципы и требования к организации налогового учета в коммерческой сфере.

Применение результатов обучения

Установленная в РФ система налогообложения предусматривает, чтобы все субъекты хозяйственной деятельности самостоятельно рассчитывали налоги в соответствии с принятыми ставками, вносили их на расчетные счета налоговых органов, своевременно предоставляли отчетные документы. Эти функции традиционно выполняют бухгалтерские работники. Освоенные на курсах компетенции позволят Слушателям эффективно вести налоговый учет и отчетность в бухгалтериях хозяйствующих субъектов, выполнять аналитические функции.

Источник: urgaps.ru