При принятии решения об организации собственного дела необходимо четко себе представлять, какую систему налогообложения выбрать ИП.
От этого напрямую зависит осуществляемый вид деятельности и выбранный принцип ведения бухгалтерского учета на месте. Остановимся подробнее на основных видах систем налогообложения.
Общая система налогообложения для ИП
Данная система применяется автоматически, если субъект хозяйствования при регистрации не писал заявление об использовании упрощенного режима. При этом плательщик должен вести полностью бухгалтерский учет (ИП – соответствующую учетную книгу доходов и расходов), а также в обязанности должна входить уплата таких налогов: НДФЛ, НДС и на имущество.
Упрощенная система (УСН)
Система налогообложения для ИП (ИП/РФ)
Это добровольный режим налогообложения. При использовании данной системы можно только отправить уведомление по месту регистрации в налоговый орган. Ее применение позволяет существенно снижать нагрузку, благодаря освобождению от уплаты таких налогов, как НДС, НДФЛ и на имущество. В обязанности предпринимателя входит уплата соответствующего платежа один раз ежеквартально и подача один раз в год специальной декларации. Такая система налогообложения для ИП позволяет уменьшить уплату страховых взносов до 50 процентов от размера налога.
Субъекты хозяйствования, у которых нет наемных работников, могут снизить величину налога на 50 процентов без каких-либо ограничений за счет уплаченных взносов. Однако есть один нюанс: при выборе вида деятельности нужно удостовериться, что он не входит в перечень тех, при осуществлении которых запрещается использовать «упрощенку».
Список таких видов зафиксирован в Налоговом кодексе. Также данная система налогообложения для ИП сопровождается ограничением в величине годового дохода, который не должен превышать 60 млн рублей. Данная сумма индексируется на соответствующий дефлятор. Так, в 2014 году он составляет 1,067, поэтому лимит на годовую сумму доходов при использовании УСН ограничивается 64 млн рублей.
Вмененная система налогообложения для ИП (ЕНВД)
С 2013 года эта система служит добровольным режимом начисления и уплаты платежей в бюджет. Она может быть использована при наличии конкретных видов деятельности, указанных в ст. 346 Налогового кодекса.
При выборе предпринимателем данной системы ему необходимо в налоговом органе зарегистрироваться по месту осуществления хозяйственной деятельности.
Уплата данного налога производится поквартально. Его величина зависит только от базовой доходности, устанавливаемой местными властями по каждому отдельному виду деятельности, а также от таких физических показателей, как численность сотрудников или площадь торгового зала.
Какую систему налогообложения может выбрать ИП?
Такая система налогообложения для ИП, как и «упрощенка», позволяет уменьшить до 50 процентов уплату в бюджет предпринимателя за счет страховых взносов за сотрудников.
Если у предпринимателя числятся работники, то он не может учитывать при уменьшении налога перечисленные взносы за себя. При отсутствии сотрудников налог может быть уменьшен без ограничения. При осуществлении субъектом хозяйствования нескольких видов деятельности под использование ЕНВД подпадает только один конкретный вид, а к остальным применяется либо «упрощенка», либо общая система (подача отчетности и уплата в бюджет осуществляется в соответствии с методиками этих систем).
Патентная система налогообложения
Действует она с начала 2013 года, применяется исключительно ИП. Патентная система налогообложения имеет похожие черты с предыдущей (ЕНВД). Она также может применяться одновременно с другой системой и может быть использована только для конкретных видов деятельности. Однако есть один нюанс: перечень таких видов устанавливается не в муниципальных образованиях, а в регионах.
Еще одним отличием патента от других систем является фиксированная уплата. Другими словами, не нужно платить налог по результатам работы за квартал (рассчитывать по показателям осуществляемой деятельности). Достаточно купить патент на срок от одного месяца до года. Также данная система налогообложения для ИП обладает еще одним немаловажным преимуществом – не нужно подавать в налоговые органы никаких деклараций. В качестве недостатков можно отметить необходимость ведения книги учета доходов по тому виду деятельности, на который именно был приобретен патент, а также невозможность уменьшения суммы патента на страховые взносы.