Скоро начнется дачный сезон, а вместе с ним — стройки. Нередко на таких загородных стройках можно встретить бригады иностранных рабочих. Иногда бригадиры ездят по садоводствам и предлагают услуги — выкопать канавы, поправить покосившийся забор, построить баню. На самом деле все эти работы должны оформляться в виде договора гражданско-правового характера, или ГПХ. Разберемся — как правильно и законно оформить такой договор и кто обязан платить налоги в случае выполнения услуг для физических лиц.
Увеличить изображение
Как оформить договор ГПХ
К договорам ГПХ относятся договоры подряда, поручения, возмездного оказания услуг и так далее. По сути, в нем можно отразить гражданско-правовые отношения при которых одна сторона что-то выполняет, а другая платит. При этом в таком договоре можно описать объем работ, порядок выполнения, результат, который должен быть достигнут, порядок оплаты. В отличие от трудового, договор ГПХ регулируется не Трудовым, а Гражданским кодексом, он всегда ограничен по срокам и вместо зарплаты в нем указана сумма вознаграждения за получение некоего материального или нематериального результата.
«Объясняем на пальцах». Как вернуть уплаченный НДФЛ
Увеличить изображение
Кто платит налоги при договоре ГПХ
Обычно, устраиваясь на работу по трудовому договору, иностранец знает, что налоги за него платит работодатель, так как именно работодатель выступает налоговым агентом. Но как быть, когда заказчиком услуг является физическое лицо?
В этом случае обязанность по уплате налогов лежит на самом иностранце, так как физические лица не могут выступать налоговыми агентами и быть посредниками между иностранцем и налоговой службой
Какие налоги и взносы нужно выплачивать при договоре ГПХ? Кто за что платит?
Налог, а именно — 13 % НДФЛ должен оплачивать сам иностранец, выполнивший работы. Оформить это можно после получения дохода в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Что касается страховых сборов, то закон не делает исключений для заказчиков услуг- физических лиц. Они должны на общих основаниях пройти регистрацию в фондах ПФР и ФСС и выплатить страховые взносы с сумм вознаграждения. Об этом говорится в Федеральном законе №212-ФЗ «О страховых взносах» от 24.07.2009 года. Взносы по ВНиМ и «на травматизм» не производятся.
Как происходит на самом деле?
На самом деле обычные физические лица не проходят регистрацию в страховых фондах и не платят за иностранцев страховые взносы. Что, однако, не отменяет ни их обязанности, ни ответственности за невыплаты взносов. Что касается иностранцев — они могут использовать договоры ГПХ для того, чтобы показывать выплаты по этим договорам для налоговой декларации, чтобы в будущем подтвердить доход для РВП, например подтверждения доходов.
Если у вас возникают вопросы по легального оформления на работу в РФ, рекомендуем консультироваться с миграционными юристами. Подробнее о консультациях читайте на сайте компании « Гражданин».
Ранее по теме «Правила приёма»
Высококвалифицированный иностранный специалист (ВКС) – это иностранец, который имеет большой опыт или достижения в какой-либо профессиональной сфере и получает заработную плату не ниже определенного минимума. Существующие условия подтверждения статуса ВКС и изменения, которые произойдут в ближайшее время, установлены законодательством РФ.
Если говорить в широком смысле, то в обязанности миграционного специалиста входит ведение миграционного учета в компании. За этой формулировкой стоят вполне конкретные функции и задачи. Должностная инструкция миграционного специалиста может не содержать подробного описания каждой из них, а потому лучше отдельно подробно разобраться со всеми составляющими эффективного миграционного учета.
В зависимости от того, из какой страны приехал иностранец, требования к его документам для трудоустройства будут разные. Даже если страны входят в какой-либо союз, например страны СНГ, единых правил оформления документов для иностранцев из этих стран нет.
Источник: all-migration.com
НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.
Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.
А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее. И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента. В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуги и изменения с 2023 года.
1. Особенности гражданско-правового договора
2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
4. НДФЛ с компенсации затрат
5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику
6. Стандартные налоговые вычеты
7. Профессиональный налоговый вычет
8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ
9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С
1. Особенности гражданско-правового договора
Нормы договора ГПХ содержатся в гражданском кодексе (ГК РФ):
подряд — глава 37,
возмездное оказание услуг — глава 39,
Другие договора ГПХ: купли-продажи, посреднические, авторского заказа, хранения и т.п. сегодня не рассматриваем, уделяя внимания лишь тем, предметом которых является выполнение работ (договор подряда, ст. 702 ГК РФ), оказание услуг (договор возмездного оказания услуг, ст. 779 ГК РФ).
Такие договора ГПХ могут заключаться с ИП, самозанятыми, физическими лицами без статуса ИП и/или самозанятого.
ИП и самозанятых в статье не рассматриваем.
Главное в договоре ГПХ то, что исполнитель (физическое лицо) обязуется за плату проделать определенную работу, оказать определенные услуги.
При этом работы проводятся, услуги оказываются в оговоренный договором ГПХ промежуток времени. И единственно важным является результат деятельности по договору ГПХ, именно он оплачивается.
Исполнитель по договору ГПХ не имеет право на отпуск, его не нельзя отправить в командировку (выплатить суточные), выдать ему деньги в подотчет.
А вот компенсировать расходы на поездки в рамках договора ГПХ, покупку материалов, необходимых для выполнения работ и т.п. можно.
Заключить отдельный договор ГПХ можно и со штатным сотрудником, но при этом круг работ (услуг) по договору ГПХ должен отличаться от обязанностей по трудовому договору с ним же.
Основные особенности договора ГПХ:
исполнитель (подрядчик) по договору должен выполнить конкретную работу, оказать конкретную услуг.
результат, который хочет получить заказчик, должен быть подробно прописан в договоре, также должны быть указаны сроки начала и окончания работ, порядок их сдачи и оплаты, ответственность за неисполнение.
цена договора может включать как вознаграждение за работу/услугу, так и компенсацию затрат в рамках договора.
договором может предусматриваться оплата частями, в том числе аванс (предоплата). При невыполнении обязательств по договору аванс (предоплата) должны быть возвращены,
если договор заключен с иностранцем, нужно в 3-х дневный срок (рабочие дни) уведомить о заключении договора отделение ГУ по вопросам Миграции МВД.
2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
В интересах как заказчика, так и исполнителя, зафиксировать факт выполненных обязательств по договору и их соответствие установленным нормам. Сделать это можно, подписав акт приема-передачи выполненных работ, оказания услуг.
Гражданский кодекс требует подписание актов не всегда, а лишь в тех случаях, когда это предусмотрено специальными нормами в отношении отдельных сделок, отдельных сфер законодательства.
Например, при капстроительстве оформляется акт формы КС-2. Сегодня вместо КС-2 можно использовать и акт произвольной формы, содержащий все необходимые реквизиты первичного документа (ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ).
Подписание акта приема-передачи выполненных работ производится после их приемки. Могут оформляется и так называемые промежуточные акты, например, после выполнения отдельных этапов работ. Рекомендация — прописывать такие условия в договоре.
По общему правилу акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается обеими сторонами.
По новому стандарту ФСБУ 27/2021 дата подписания акта признается датой составления документа (п.8 ФСБУ 27). Если одна из сторон рядом с подписью укажет дату, отличную от указанной в шапке документа, именно она будет признаваться датой составления документа.
На основании акта признаются расходы заказчика в бухгалтерском и налоговом учете, производится оплата.
3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
Обязанность удержать НДФЛ с выплат по договору ГПХ оговорена в п. п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Это обязанность касается исключительно физических лиц без статуса ИП или самозанятого. Именно по отношению к ним организация или ИП, являющиеся заказчиками работ (услуг) признаются налоговыми агентами.
НДФЛ удерживается заказчиком в любом случае, даже есть в договор есть что-то вроде «все налоги, включая НДФЛ, исполнитель уплачивает самостоятельно».
С 2023 года удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет нужно со всех выплат физическим лицам, в т.ч. выплат в адрес исполнителей по договорам ГПХ.
Это правило касается и авансов по договору ГПХ, и перечислений, в т.ч. отдельным платежом, сумм компенсации затрат, если такие компенсации предусмотрены договором ГПХ.
Установлены границы периодов удержания НДФЛ с 2023 года:
общие по году — c 23 числа одного месяца по 22 число следующего,
специфические — с 1 по 22 января, с 23 по 31 декабря.
Удержанная в каждый из указанных периодов сумма НДФЛ (с выплат по договорам ГПХ) входит составной частью в сумму НДФЛ, которую исполнитель указывает в уведомлении по НДФЛ за текущий период (подается до 25 числа второго месяца периода).
Перечислен такой НДФЛ должен быть в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28 числа второго месяца периода удержания, либо не позднее последнего рабочего дня года для последнего периода декабря.
В расчете 6-НДФЛ суммы отражаются в Разделе 1 в составе общей суммы по периоду удержания, в разделе 2 — составе общих сумм, исчисленных и удержанных в соответствующем отчетном периоде, с расшифровкой по строке 113.
4. НДФЛ с компенсации затрат
5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику
Итак, существуют две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику:
1. если затраты понесены в интересах заказчика, с оплаты таких затрат НДФЛ не удерживается.
2. Если затраты в интересах исполнителя — НДФЛ удерживается.
Другой вариант чаще встречается в документах Минфина РФ, например, в Письме Минфина РФ от 17.03.2022 № 03-04-05/20477.
По мнению Минфина РФ, компенсации проезда и проживания исполнителя в другом регионе признаются натуральным доходом исполнителя и должны облагаться НДФЛ. Страховые взносы при этом не начисляются (см. Письма Минфина РФ от 26.07.2021 № 03-04-05/59664, от 28.09.2020 № 03-04-06/84695 и т.п.).
Этой позиции стоит придерживаться осторожным налогоплательщикам. И воспользоваться, например, профессиональным налоговым вычетом, о нем ниже.
6. Стандартные налоговые вычеты
У исполнителя по договору ГПХ есть право получить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на себя или детей по пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Вычет можно получить у любого налогового агента, выплачивавшего физическому лицу доход в определенном отрезке времени.
Нужно лишь подать заявление и приложить документы, которые подтвердят право на вычет.
Ограничение на вычет в отношении детей — доход свыше 350 тыс. рублей в год. Причем у налогового агента нет обязанности проверять доходы, выплаченные другими налоговыми агентами.
Но вот попросить исполнителя указать в заявлении на вычет тот факт, что доходы в текущем году от всех источников не превысили указанную сумму, мы бы рекомендовали.
Контролирующие органы допускают предоставление стандартных вычетов исполнителям по договорам ГПХ:
Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81,
Письмо ФНС РФ от 04.03.09 № 3-5-03/233.
7. Профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет могут получить физические лица — исполнители по договорам ГПХ.
Порядок тот же, что и для стандартных вычетов: подать заявление произвольной формы налоговому агенту, приложив к нему документы, подтверждающие расходы.
Правила представления (п. 2 ст. 221 НК РФ):
расходы должны быть непосредственно связаны с выполняемыми работами (услугами),
расходы признаются в фактическом размере,
вычеты (и стандартные, и профессиональные) применяются только к доходам основной налоговой базы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ), т.е. выплатам в адрес резидентов,
профессиональный налоговый вычет предоставляется по договорам работ, услуг, авторского заказа. По другим договорам ГПХ (найма, аренды), вычет не возможен (ст. 221 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280).
8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ
Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ рекомендовано вести, используя счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В программах 1С предопределен специальный субсчет 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами».
На дату акта о выполненных работах (оказанных услугах) выполняется начисление сумм по договору подряда: Дебет 20 (25, 26, 44 и т.п.) Кредит 76.10.
Начисление к удержанию НДФЛ: Дебет 76.10 Кредит 68.01,
Выплата вознаграждения за минусом НДФЛ: Дебет 76.10 Кредит 51, 50.
Пример 2.
По договору подряда физлицом Кузнецовой Анной Ивановной были оказаны услуги по разработке рекламного буклета. Срок оказания услуг — с 1-го по 31 марта. Стоимость работ по договору 15 тыс. рублей, аванс в сумме 5 тысяч рублей выплачен 7-го марта, подписание акта и окончательный расчет по договору — 31-го марта. Есть заявления на стандартный вычет на ребенка в сумме 1 400,00, профессиональный вычет в сумме 2 тыс. рублей (приобретены фотографии), оправдательные документы предоставлены.
07 марта
Дебет 76.10 Кредит 51 – 4 350,00 (5 000 – 5 000 * 13%) – перечислен аванс на карту
Дебет 76.10 Кредит 68.01 – 650.00 удержан НДФЛ
24 марта
Сумма НДФЛ 650,00 отражена в Уведомлении в общей сумме НДФЛ, удержанного с 23 февраля по 22 марта.
28 марта
Перечислен НДФЛ в бюджет в общей сумме ЕНП.
31 марта
Дебет 44 Кредит 76.10 – 15 000,00 — начислено вознаграждение по договору,
Дебет 68.01 Кредит 76.10 – 858,00 — удержан НДФЛ при закрытии договора.
Расчет НДФЛ по окончанию договора:
(15 000 – 1 400 – 2 000) * 13% — 650 = 858,00.
Дебет 76.10 Кредит 51 – 9 142,00 (15 000 – 5 000 – 858) — перечислен остаток вознаграждения на карту.
24 апреля
Сумма НДФЛ 858,00 отражена в Уведомлении в общей сумме НДФЛ, удержанного с 23 марта по 22 апреля.
28 апреля
Перечислен НДФЛ в бюджет в общей сумме ЕНП.
31-м марта с выплат нужно было исчислить и страховые взносы, в том числе на обязательное социальное страхование (новое с 2023 года), а также своевременно подать данные в новой единый фонд СФР в виде раздела 1.1 новой формы ЕФС-1, но это не наша сегодняшняя тема.
9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С
Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите начисление НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.
Сегодня мы рассмотрели особенности договора ГПХ (работы, услуги), исчисление НДФЛ с выплат по таким договорам. Если у вас остались вопросы, — задайте их в комментариях.
Подписывайтесь на наш телеграм
Источник: azbuha.ru
Какие налоги и взносы платит ИП за работников
ИП, становясь работодателем, вынужден выплачивать за каждого наёмного сотрудника в штате определённый налог, а также отчитываться в различных фондах:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за каждого работника по трудовому договору (п.1 ст.226 НК)
- Страховой взнос за работника фирмы в ПФР и ФСС (п.1 ст.5 212-ФЗ).
Оплачиваем НДФЛ за сотрудника ИП
Налог на доход физлица платится предпринимателем не из личных сбережений. Существует специальный механизм расчёта выплачиваемых федеральной налоговой службе средств. ИП при выплате каждому наёмному работнику заработной платы, удерживает часть средств, которые отправляются в виде налога в ФНС. Это те самые 13%. Такая ставка регулируется законом по п.1. ст.224 НК РФ.
Чтобы верно сделать расчёт вычета процентной части из зарплаты, нужно помнить о ряде нюансов:
- Среди вариантов дохода физлиц есть исключения, которые не подлежат государственной системе налогообложения (ст.217 НК РФ). Среди них такие выплаты как пенсии, пособия, компенсации отпусков, увольнительные и некоторые другие виды выплат.
- На уровне закона обозначены варианты вычетов на работников. Они устанавливаются для снижения базы налога на доходы. Поэтому ИП стоит подробнее ознакомиться с механизмом снижения налога и знать, какие вычеты могут в этом помочь.
Как уменьшить налог НДФЛ?
На помощь придут вычеты, которые относятся только к некоторым категориям ваших работников:
Стандартные вычеты
- 3000 р. ежемесячно для военнослужащих, инвалидов Wow (хотя эта категория уже почти исчезла), лиц, получивших радиационное облучение.
- 500 р. ежемесячно для участников Великой Отечественной Войны, для лиц пожертвовавших костным мозгом для спасения чьей-то жизни, инвалидов одной из групп инвалидности, лиц, прошедших заключение в концлагере.
- Вычет в размере от тысячи четырёхсот рублей до трёх тысяч рублей ежемесячно на первого ребёнка и на каждого последующего.
- 1200 р. ежемесячно для родителей студентов очного отделения, для родителей детей до восемнадцати лет, имеющих инвалидность
На все стандартные вычеты действуют ограничения. В случае, если в течение календарного года доход сотрудника, на которого распространяется тот или иной вычет суммарно достигает 350 тысяч рублей, все вычеты на этого сотрудника приостанавливаются. (ст. 218 НК РФ)
Социальные вычеты
- Вычет, который равен сумме внесённых пожертвований в пользу благотворительной организации или на благотворительную цель.
- Вычет, который равен сумме пошедших на оплату образования любого сотрудника, либо же его детей. Причём неважно – собственных, или усыновлённых.
- Вычет, который равен сумме уплаченных денег за оказание медицинских услуг. Распространяется не на все медицинские услуги. Конкретный список можно найти на сайте правительства Российской Федерации.
- Вычет в размере дополнительного отчисления со стороны сотрудника на накопительную часть пенсии, либо на её страховую часть.
Все вышеперечисленные варианты налогового вычета также имеют определённый лимит — до установленного статьёй 219 налогового кодекса РФ максимального дохода физ.лица – 120 тысяч рублей в год для одного сотрудника (кроме пожертвований).
Инвестиционные вычеты
Речь о доходе, который получен вследствие реализации ценных бумаг. Либо это может быть вычет, равный доходу по процентам со средств, находящихся на индивидуальном инвестиционном счёте (Не более 400 тысяч рублей). Подробнее – в статье 10.2-1 39-ФЗ.
Инвестиционные вычеты ограничены по размерам, указанным в п.2 ст 219.1 НК РФ. Его можно определить по механизму расчёта, который описан в этой статье.
Имущественные вычеты
- Вычет, который равен сумме денежных затрат на постройку или приобретение дома, квартиры, либо участка земли для последующей застройки.
- Вычет, который равен сумме уплаченных в счёт погашения процентов по кредитам (целевым) или денежным займам.
- Вычет, который регламентируется статьёй 220 налогового кодекса и равен сумме средств, полученных после продажи собственной недвижимости.
Профессиональные вычеты
Здесь во внимание попадают договора гражданско-правового характера (ГПХ).
Вычет можно сделать в отношении наёмного по такому договору работника. Это физические лица, которые получают авторское вознаграждение за определённые действия – создание или исполнение произведения науки и искусства.
Также к этому варианту вычетов нужно относить произведённые для получения прибыли расходы. Они должны быть в обязательном порядке документально подтверждены, что прописано в статье 221 НК РФ.
ИП сам определяет, основываясь на нюансах социального положения, личных данных и обстоятельствах жизни каждого сотрудника, какой налог на него он будет выплачивать в ФНС. (п.6,7 ст. 226 НК РФ).
Важно: помните, что есть конкретные сроки, регламентирующие обязательную уплату налога с наёмного работника. Это необходимо сделать не позднее следующего за днём выплаты заработной платы дня.
Выплата страховых взносов за сотрудника
13 процентов, которые вы как работодатель удерживайте с зарплаты каждого сотрудника не единственные отчисления в счёт государства. Предприниматель также должен помнить об обязательных страховых выплатах в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Размеры этих страховых выплат по сотрудникам регламентируются выбранной системой налогообложения.
Так, ИП, находящийся на основной системе (ОСНО) или на ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) выплачивает стандартные страховые отчисления, которые прописаны в статье 58.2 212-ФЗ.
Отчисления за сотрудников в фонды
Их три варианта:
- Отчисления в пенсионный фонд России. Составляют 22 процента.
- Отчисления в фонд соц. Страхования. Составляют 2,9 процента.
- Отчисления в фонд ОМС (обязательное мед.страхование). Составляют 5,1 процента.
Для предпринимателя важно знать, что есть лимит дохода каждого сотрудника, после которого идёт сумма необлагаемая отчислениями в фонды, либо облагается по фиксированной сниженной ставке.
Для ситуации 2017 года такой лимит дохода одного сотрудника за один год для пенсионных отчислений в ПФР составляет 879 тысяч рублей. После этой суммы процентная ставка обложения составит 10 процентов вместо 22.
Для отчислений в счёт ФСС и ОМС лимит удерживается на уровне 755 тысяч рублей. А сумма дохода сверх этого лимита не облагается вообще.
Также есть исключения в виде установленных пониженных тарифов на обложение для конкретных категорий налогоплательщиков. Это:
- ИП, работающие по «упрощёнке»
- ИП, работающие по «вменёнке»
- ИП, работающие по патентной системе.
Все три эти категории индивидуальных предпринимателей выплачивают только пенсионные отчисления, размер которых составляет 20 процентов от дохода работника. В другие фонды отчисления в таких случаях не производятся вообще (п.3,4 ст. 58 212-ФЗ).
Федеральный закон №212 также регламентирует сроки выплаты взносов в фонды. Крайний срок – 15-ое число каждого месяца.
Нелишним будет напомнить, что кроме всех этих отчислений в налоговую, пенсионный фонд, в счёт ФСС и ОМС, вам как индивидуальному предпринимателю нужно предоставлять ещё и отчёты по доходам сотрудников, занятых в вашей организации.
Подробнее о работе ИП без работников на УСН читайте здесь.
Источник: businessmens.ru