По данным Налоговой службы (IRS), в США насчитывается более 25,5 миллионов индивидуальных предпринимателей, что делает их самой популярной формой владения бизнесом. И для этого есть причина: индивидуальное владение не требует оформления стартовых документов и является простым способом ведения малого бизнеса. Вот почему, когда большинство владельцев бизнеса начинают свою деятельность, они начинают с индивидуального владения.
В конце концов, многие индивидуальные предприниматели переходят на создание компаний с ограниченной ответственностью (LLC) для защиты ответственности. С ООО у вас есть ограниченная личная ответственность, что помогает некоторым владельцам малого бизнеса спать по ночам крепче.
Но переход в ООО меняет не только ответственность — способ уплаты подоходного налога также может измениться. В этой статье мы рассмотрим различные требования к подаче налогов в качестве LLC.
Налоговый статус по умолчанию
Хотите платить подоходный налог для своего ООО? IRS бросит вам немного кривого мяча. На самом деле они не признают ООО как юридическое лицо. Вы создаете и регистрируете ООО в штате, но что касается IRS, для ООО нет формы подоходного налога.
К сожалению, это не означает, что вы можете вообще не платить подоходный налог. IRS присвоит налоговый статус по умолчанию в зависимости от того, управляет ли ООО один человек или несколько человек. Владелец бизнеса может выбрать, как облагать налогом свое ООО. Он может облагаться налогом как индивидуальное предприятие (один владелец), товарищество (два или более владельцев) или корпорация (любое количество владельцев).
Если вы не сделаете выбор, по умолчанию ваше ООО будет облагаться налогом как индивидуальное предприятие или товарищество. Но не волнуйтесь, в приведенном ниже разделе рассматриваются требования по подоходному налогу для всех трех типов.
Как подать заявку в качестве ООО с одним участником
Если вы являетесь единственным участником вашего LLC, IRS будет рассматривать ваш налоговый статус как неучитываемое лицо (если вы не выберете иное). Таким образом, ваш налоговый статус будет очень похож на индивидуальное владение (т. е. бизнес не отделен от владельца для целей налогообложения). Любая прибыль или убытки переходят к вам как к владельцу.
Чтобы подавать и платить налоги в качестве ООО с одним участником, вы должны подать Приложение C к своей декларации по личному подоходному налогу. В Приложении C вы будете сообщать о доходах и расходах от вашего бизнеса. Затем эта сумма будет включена как доход или убыток в вашу личную налоговую декларацию по форме 1040.
Здесь есть исключение: если ваше ООО владеет недвижимостью, сдаваемой в аренду, информация будет включена в часть I Приложения E, а не в Приложение C.
Эти налоговые декларации должны быть поданы до 15 апреля вместе с вашей личной налоговой декларацией.
Как подать заявку в качестве ООО с несколькими участниками
Если LLC принадлежит более чем одному лицу, налоговый статус по умолчанию должен рассматриваться как товарищество. Подача документов становится немного сложнее с LLC с несколькими участниками по сравнению с тем, когда есть только один участник LLC. LLC необходимо будет заполнить декларацию о партнерстве, форму 1065. Ему также необходимо будет предоставить Приложение K-1 каждому члену LLC, которое включает долю дохода, отчислений и кредитов каждого партнера.
В форму 1040 вы должны включить информацию из вашего K-1 в Части II Приложения E.
Форма 1065 и Приложение K-1 должны быть представлены до 15 марта. Сообщения об этой информации в форме 1040 и Приложении E должны быть представлены до 15 апреля.
Как подать документы в качестве корпорации
Как ООО, у вас есть гибкость в отношении вашего налогового статуса. Вы можете придерживаться параметров по умолчанию, перечисленных выше, или выбрать регистрацию в качестве корпорации C или корпорации S. Эти выборы не меняют структуру вашего бизнеса — она по-прежнему будет работать как LLC. Это просто меняет то, как IRS ожидает, что вы будете подавать и платить федеральный подоходный налог.
Как подать заявку в качестве корпорации C
Если вы хотите, чтобы IRS облагало налогом ваше LLC как корпорацию C, вам необходимо заполнить и отправить форму 8832, чтобы сделать выбор в IRS. Затем вы будете ежегодно подавать форму 1120 для налоговой декларации.
Как подать заявку в качестве корпорации S
Выбираете статус корпорации S? Вам нужно будет заполнить и отправить форму 2553 в IRS. Затем вы будете ежегодно заполнять форму 1120-S для налоговой декларации корпорации S. Но S-корпорация — это транзитная организация, то есть она фактически не платит налоги сама. Любые доходы и расходы фактически включаются в вашу личную налоговую декларацию. Это означает, что есть больше форм для заполнения. Каждый владелец LLC получит Приложение K-1 и сообщит эту информацию в части II Приложения E, которая подается вместе с формой 1040.
Расчетные квартальные налоговые платежи
В США действует распределительная налоговая система, что означает, что вы должны платить подоходный налог в течение всего года. Если вы заполняете налоги LLC, используя налоговый статус по умолчанию (по умолчанию LLC с одним или несколькими участниками), вам нужно будет произвести расчетные платежи по подоходному налогу. Эти налоговые платежи должны производиться четыре раза в год: апрель, июнь, сентябрь и январь следующего года.
Вы можете производить расчетные налоговые платежи, используя форму 1040-ES или онлайн, используя IRS Direct Pay или электронную систему уплаты федеральных налогов (EFTPS). Не забывайте отслеживать свои платежи, так как вам нужно будет указать их в налоговой декларации.
Налоги на самозанятость
Независимо от того, состоите ли вы в ООО или в нескольких, когда вы получаете доход от коммерческой деятельности, IRS требует от вас уплаты налога на самозанятость с вашего дохода. Это общий налог в размере 15,3%, который покрывает налоги Medicare и налоги социального обеспечения. Вы будете использовать Schedule SE, чтобы рассчитать, сколько налога на самозанятость вы должны.
Если вы решите, что вас будут рассматривать как корпорацию S или C, вам не нужно будет платить налоги на самозанятость (налоги на Medicare и налоги на социальное обеспечение). Вместо этого корпорации будут платить налоги с заработной платы, и эти налоги будут вычтены из вашей зарплаты.
Государственный подоходный налог
Эта статья касается только федерального подоходного налога для вашего ООО. Вам также необходимо подать налоговую декларацию штата, чтобы сообщить о доходах LLC. Проверьте требования вашего штата в отношении сроков оплаты, необходимых налоговых форм и любых сборов. Возможно, в некоторых штатах вам даже придется платить ежегодные сборы за подачу документов, и вы не хотите их пропустить.
Например, создавать компании с ограниченной ответственностью в Калифорнии дорого. Штат взимает минимальную ежегодную пошлину за подачу заявки в размере 800 долларов США. А если ваш бизнес зарабатывает более 250 000 долларов США, ваша годовая плата за подачу заявки будет выше — до 11,79 долларов США. 0 для компаний с доходом от 5 миллионов долларов.
Сроки подачи налоговых деклараций
Существует множество способов уплаты налогов с ООО. И из-за этого (и всех других налоговых форм) существует несколько разных сроков уплаты. Вот разбивка:
- LLC с одним участником: ваши приложения C и SE должны быть представлены до 15 апреля
*Данные сроки основаны на использовании календарного года (когда рабочий год заканчивается 31 декабря).
Если вы не можете уплатить налоги LLC в указанные сроки, вы можете подать заявление на продление. Сознательное игнорирование крайнего срока приведет только к неисполнению штрафных санкций. Обратите внимание, что это дает вам больше времени для подачи налоговой декларации, но вам все равно нужно будет заплатить налоги к исходной дате.
Может ли ООО получить возврат налога?
После того, как вы правильно подали документы, вы можете задаться вопросом, отправит ли IRS вашему LLC чек за любую переплату. Помимо корпорации C, все другие налоговые статусы являются сквозными организациями, что означает, что физическое лицо платит налоги и получает налоги. Только корпорации C могут получить возмещение. Для любых других типов подачи LLC владелец бизнеса получит возмещение.
Так что да, вы вернете свои переплаченные налоговые платежи, но вы получите деньги лично, а не ваше ООО получит чек на возмещение.
Могу ли я подать налоговую декларацию на ООО отдельно?
Поскольку ООО является бизнесом, можете ли вы подавать налоги отдельно от своей личной налоговой декларации? Ответ да, и нет. Это действительно зависит от вашей налоговой структуры LLC. Если вы являетесь ООО с одним участником, товариществом или корпорацией типа S, все они являются сквозными организациями. Это означает, что любые прибыли и убытки отражаются в вашей налоговой декларации.
Но если вы облагаетесь налогом как товарищество или корпорация S, вам необходимо отправить отдельные декларации и включить доходы и убытки LLC в вашу индивидуальную налоговую декларацию 1040.
Если вы решите облагаться налогом как корпорация C, вы заполните свою налоговую декларацию отдельно — доходы и убытки от бизнеса не включаются в вашу декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
Получить помощь в подаче налоговой декларации LLC
Подача налоговой декларации
LLC может быть сложной задачей, и никогда не помешает пересмотреть налоговые требования, особенно при подаче заявки в качестве LLC (компании с ограниченной ответственностью) в первый раз. Понимая обязательства для вашей конкретной налоговой структуры и зная сроки, вы можете с уверенностью подавать свои налоги. И, если вы сомневаетесь, обязательно поговорите со специалистом по налогам о доходах вашего бизнеса, налогооблагаемом доходе и о том, как платить подоходный налог в качестве ООО.
Это сообщение было обновлено в ноябре 2021 года.
Точность проверена Джанет Берри-Джонсон, дипломированным бухгалтером.
«Оплатите свои налоги и сон легче»
«Оплатите свои налоги и сон легче»
28 ноября 2016 г.
к покрытию. Правительство рассматривает возможность введения прогрессивной ставки подоходного налога. И можете себе представить реакцию…
Официальная реклама налоговой инспекции по Москве «Плати налоги и спи спокойно»
Неофициальная реакция общественности
Сенсационное заявление прозвучало 21 ноября из уст вице-премьера («от общества») Ольги Голодец, которая, тем не менее, отказалась сказать что-нибудь конкретное; только то, что малооплачиваемых россиян можно было освободить от НДФЛ.
Неудивительно, что сторонников прогрессивной налоговой ставки очень мало: люди уверены, что богатые избегут ее, бедные не выиграют, а основной удар придется на средний класс.
С 2001 года россияне платят НДФЛ по единой ставке 13%. Но Александр Аузан, декан экономического факультета МГУ, убежден, что многие люди понятия не имеют, сколько налогов они платят на самом деле: «В России косвенных налогов значительно больше, чем прямых. Средний гражданин фактически платит государству 48% своего реального дохода, но думает, что платит только 13%. Он думает, что государство живет за счет нефти и газа, а он тут ни при чем».
По мнению Аузана, если бы граждане могли сами решать, на что тратятся всего 10% их налогов (например, на образование или церковь), идея демократии покорила бы сердца и умы. Как бы то ни было, идея отменить личный подоходный налог для бедных, скорее всего, приведет к тому, что миллионы людей почувствуют себя бесправными подданными, во всем зависящими от Кремля. Как следствие, популистские и патерналистские настроения еще больше укоренятся.
Эксперты не уверены, что освобождение российских бедняков от НДФЛ может достичь своей главной цели — улучшения их жизни. наблюдается в семьях с детьми. Прогрессивная ставка налога должна поэтому учитывать бытовые обстоятельства и штрафовать, например, многодетного отца не жалованьем в пятьдесят тысяч рублей, а подушевым доходом семьи на уровне прожиточного минимума. Даже полное освобождение бедных домохозяйств от НДФЛ (в 2016 г. к таковым относилось 15% домохозяйств) не компенсирует падения реальных доходов — в лучшем случае рост бедности замедлится на треть, подсчитали Овчарова.
Для того чтобы налог на доходы физических лиц с малообеспеченных слоев населения полностью ложился на 10% наиболее состоятельных российских налогоплательщиков, ставку для последних необходимо повысить до 25%. Учитывая их известную способность обходить закон на цыпочках, это кажется маловероятным. «Ни на секунду не думайте, что жирные коты будут кашлять», — говорит бизнесмен и общественный деятель Дмитрий Потапенко. «Возьмите, например, Игоря Сечина [из «Роснефти», который зарабатывает пять миллионов рублей в день, но это не значит, что он начнет платить налоги. Это означает только то, что цены на бензин вырастут. Государство увеличит зарплату Сечина на сумму, которую он платит в виде налогов, а общество оплатит счет».
По мнению Александры Суслиной, члена Экономической экспертной группы, бюджет мало что выиграет от повышения налогов на богатых россиян, а это означает, что тяготы прогрессивного налогообложения, скорее всего, ударят по среднему классу: «На самом деле прогрессивная ставка подоходного налога с населения может работать, только заставляя средний класс платить больше. Пострадает их уровень жизни, упадет потребление, некоторые скатятся в нищету, что замедлит и без того слабый экономический рост».
Экономист Сергей Алексашенко точнее указывает, кто станет «основными жертвами»: «Повышение подоходного налога усилит давление на слои населения России с доходами выше среднего — те, которые составляли костяк протесты 2011-2012 гг. Другими словами, оппозиции Болотная-Сахаров придется платить больше налогов».
Хотя в Минфине утверждают, что прогрессивное налогообложение не будет на повестке дня как минимум до 2018 года, заявление Ольги Голодец громко и отчетливо слышно в Рунете. Сергей Алексашенко говорит, что участившиеся разговоры о налогах неслучайны: людям дают выпустить пар, чтобы они постепенно пришли к мысли о новых налоговых ставках.
Любопытно, что онлайн-дискуссия о налогообложении более взвешенная, чем по многим другим темам, и никто не перекладывает ответственность за прогрессивную ставку на обычных врагов России за рубежом:
Николай: «Оказывается, если ты зарабатываешь больше 15 000 рублей [в месяц] ты богат. Это колоссальные 229 долларов. Боже, даже я не знаю, что сказать о таком законотворчестве».
Алексей: «Бедные станут богатыми, а богатые бедными. Чиновники будут беднеть. Несомненно, они уже подготовили отчет».
Отписался: «Средние классы (люди на 30-50 000 рублей), готовьтесь кормить бедняков, пока чиновники и люди в погонах жиреют».
Здесь происходит что-то еще. В устоявшихся демократиях повышение налогов вызывает повышенный общественный спрос на прозрачность и подотчетность правительства.
Источник: gruzotvezem.ru
Судебный вердикт: когда с выплат в пользу ИП нужно уплачивать НДФЛ
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 03.09.2020 № А67-9103/2018 признал, что ИФНС обоснованно предложила организации удержать и уплатить НДФЛ с выплат в пользу индивидуальных предпринимателей за фактическое исполнение ими трудовых обязанностей.
Предмет спора: организация заключила с ИП договоры на оказание управленческих услуг. Выплаты по указанным договорам исключались из налоговой базы по НДФЛ и облагались единым налогом в рамках УСН по ставке 6%. По итогам проведенной проверки ИФНС пришла к выводу, что ИП по сути являлись штатными работниками организации и со всех выплат в их пользу необходимо было уплачивать НДФЛ. В результате договоры, заключенные с ИП, были переквалифицированы в трудовые договоры, а организации предложили внести в бюджет ранее неуплаченные суммы НДФЛ. Решение ИФНС было оспорено в суде.
За что спорили: 1 192 163 рубля.
Кто выиграл: налоговики.
В суде организация ссылалась на то, что предприниматели не являлись ее штатными работниками и оказывали услуги по гражданско-правовым договорам. С получаемого вознаграждения ИП регулярно и в полном объеме уплачивали в бюджет единый налог по УСН.
Оснований для переквалификации договоров и доначисления НДФЛ у налоговиков не имелось, поскольку ИП были официально зарегистрированы и применяли УСН с объектом налогообложения «доходы». Соответственно, организация не обязана повторно уплачивать налоги с сумм вознаграждений, с которых ранее уже были уплачены все налоги (по УСН 6%).
Суд кассационной инстанции отклонил заявленные организацией доводы и признал действия налоговой инспекции законными. Суд пояснил, что российские организации, от которых работник получил доход, обязаны исчислить, удержать у данного работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
Исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов физлица, источником которых является организация — налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате. Сам НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (ст. 226 НК РФ).
Указанное правило не распространяется на вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг физлицами, зарегистрированными в качестве ИП. Данные физлица уплачивают налог самостоятельно (ст. 227 НК РФ).
Суд установил, что предприниматели ранее были штатными работниками организации. Впоследствии они уволились и зарегистрировались в качестве ИП.
При этом, заключив с организацией договоры ГПХ, ИП по сути продолжили осуществление тех же самых функций, которые раньше входили в их должностные обязанности.
Отношения сторон носили систематический и длительный характер и предполагали непрерывный процесс работы. Причем значение имел именно сам процесс труда, а не результат выполненной работы.
ИП не обладали какой-либо самостоятельностью и были подконтрольны своему заказчику-организации. Они были подчинены правилам внутреннего трудового распорядка организации и несли ответственность за нарушение данного распорядка.
Кроме того, организация обеспечивала ИП всеми условиями труда, рабочим местом, средствами связи и служебным транспортом.
Вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям, носили фиксированный и систематический (ежемесячный) характер и не зависели от успешности действий ИП.
Все это, заключил суд, позволяет характеризовать сложившиеся между ИП и организацией отношения как трудовые. В связи с этим судьи признали, что ИФНС обоснованно переквалифицировала договоры с ИП и предложила организации уплатить НДФЛ.
Источник: buh.ru
Все налоги и взносы на упрощённой системе налогообложения 2021
Упрощенная Система Налогообложения (УСН, упрощёнка) предполагает простую систему расчёта и уплаты налогов. Она может быть двух видов в зависимости от объекта налогообложения:
- уплата налогов только с доходов (предполагает ставку 6%);
- уплата налога с разности доходов и расходов (ставка 15%).
Воспользоваться УСН могут только малые предприятия и ИП. Это компании, в которых работает менее 100 человек, чьи доходы не превышают 150 000 000 р. (сумма актуальна на 2019 год), остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. р., и доля участия в капитале других компаний составляет менее 25% (статья 346.13 НК РФ).
Организация утрачивает право применять УСН в тот момент, когда доходы превысят указанный лимит по итогам любого отчетного периода (квартал, полугодие, 3 квартала, год).
С 2016 года субъекты РФ могут изменять процентную ставку при уплате налогов только с доходов в диапазоне от 1 до 6%, а для режима «доходы минус расходы» — в диапазоне от 5 до 15% (республика Крым и Севастополь могут снизить вплоть до 3%).
Если выбран режим «доходы минус расходы», то в расходы можно списать амортизируемое имущество первоначальной стоимостью от 100 тыс. р. (статья 256 НК РФ).
На упрощенной системе налогообложения организации и ИП освобождаются от уплаты следующих налогов:
- НДФЛ (актуально для ИП, так как они обладают всеми правами и обязанностями физических лиц);
- НДС (за исключением экспорта, при этом для организаций на ОСН с 2019-го НДС поднялся с 18 до 20%);
- налог на прибыль (актуально для малых коммерческих организаций);
- налог на имущество (используемое для ведения бизнеса).
Дополнительные налоги, зависящие от сферы деятельности и используемых ресурсов, уплачиваются в том порядке, в котором они определены. К дополнительным налогам можно отнести:
- транспортный налог,
- земельный налог,
- водный налог,
- подакцизный налог,
- налог на добычу полезных ископаемых,
- налог на игорный бизнес,
- сборы за пользование объектами животного мира,
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- регулярные платежи за пользование недрами.
Как рассчитываются и платятся налоги при УСН на 6% (только с доходов)
ИП без работников (фрилансер)
ИП обязан ежегодно уплачивать за себя взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Ранее они зависели от МРОТ. С 2018 года Налоговый кодекс фиксирует конкретные числовые показатели для каждого года (с 2018 по 2020 г).
Примечательно, что указанные платежи могут быть зачтены в пользу налогов. То есть сумма уплаты налогов будет рассчитываться из режима налогообложения минус суммы взносов в ПФР и ФФОМС.
Так, взнос в ПФР будет рассчитываться по формуле:
29 354 р. (значение, определённое в НК РФ на 2019 год) + 1% от суммы доходов, свыше 300 000 р.
Итого, если доход ИП за год не превысил 300 тыс. р., то в ПФР он должен будет перечислить фиксированную сумму — 29 354 р.
Если доход превысит порог в 300 тысяч, то к взносу добавится один процент от суммы, превышающей лимит.
Например, с дохода в 800 000 р. взнос рассчитывается следующим образом:
29 354 + 0,01 * (800 000 — 300 000) = 29 354 +0,01*500 000 = 29 354 +5000 = 34 354 р.
Взнос в ФФОМС не зависит от дохода и составляет 6 884 р. за 2019 год (прописан в ст. 430 НК РФ).
Уплата взноса в ФСС является добровольной и не обязательна к исполнению.
Итого минимальный платеж ИП по взносам в ПФР и ФФОМС (без ФСС) за 2019 год — 29 354 + 6 884 = 36 238 р.
Такую сумму необходимо заплатить за себя предпринимателю без работников, даже если он вообще не получал никакого дохода от своей деятельности.
Например, если предприниматель получил доход за год работы в размере 298 456 р., то сумма налога будет рассчитываться следующим образом:
298 456 * 0,06 — 36 238 = 17907,36 — 36 238 = −18 330,64 (получается отрицательное число, значит налоги вы не платите, только взносы).
Если доход ИП составит, например, 896 455 р., то налог будет считаться уже так:
896 455 * 0,06 — (36 238 + 0,01 * (896 455 —300 000)) = 896 455*0,06 — (36 238 + 5 964,55) = 53 787,3 — 42 203 = 11 584,75 р.
Эту сумму необходимо будет дополнительно оплатить в качестве налога и 42 203—за взносы в пользу ПФР и ФФОМС (итого 53 787,3 р., то есть 6% от дохода).
Дополнительные нюансы
Пополнение своих счетов. Многие предприниматели задаются вопросом, нужно ли платить налоги с операций по пополнению собственных счетов, ведь внесение наличных можно принять за доход (с которого и платится 6%). На самом деле, в этом случае налог с указанных сумм уплачивать не нужно. При внесении денег на собственный счёт необходимо правильно указывать назначение платежа — «пополнение счёта индивидуальным предпринимателем».
Авансовые платежи. Многие предприниматели могут удивиться, когда по итогам нескольких прошедших кварталов им придет письмо из налоговой о просроченном платеже и начисленной пени. Дело в том, что обязательный фиксированный платеж, обозначенный выше (взнос в пользу ПФР и ФФОМС) принимается как минимально возможный уровень уплаты налогов.
Платеж делится налоговой на равные части и ожидается от вас в каждом квартале. Если платежи не поступят, налоговая выставляет вам задолженность, на которую начинает «капать» пеня и может начислить штраф. То есть нужно следовать простому правилу — платить каждый квартал, а не ждать конца года.
Если налоги не заплатить вовремя. Если по итогам года вы подадите декларацию и не уплатите взносы в ПФР и ФФОМС, то Пенсионный фонд принудительно может назначить вам максимальную сумму платежа — в восьмикратном размере (для 2019 года получается 29 354 * 8 = 234 832р.). Плюс, на недополученные авансовые платежи начинает считаться пеня.
Налоговые каникулы. В соответствии с законом № 477-ФЗ, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые (ИП, имевшие регистрации ранее, не попадают под действие данного закона), могут рассчитывать на процентную ставку в 0% при исчислении налогов в течение первых двух налоговых периодов. Воспользоваться «каникулами» смогут только те, кто предлагает товары или услуги в сфере производства, или в социальной, а также в научной отрасли. Субъекты РФ могут вводить у себя налоговые «каникулы» по своему желанию, поэтому такую возможность стоит уточнять в своей налоговой. От уплаты взносов в ПФР и ФФОМС указанный закон не освобождает, то есть минимальная сумма, на которую вы должны пополнить бюджет в любом случае в 2019 году — 36 238 р.
В каких случаях можно не платить обязательные взносы. Освобождаются от такой обязанности предприниматели только в следующих случаях (ст.430 НК РФ):
- Служба в ВС РФ по призыву (на время прохождения).
- Уход за детьми, не достигшими возраста 1,5 лет (совокупно такое освобождение не может быть более 6 лет).
- Уход за пожилыми людьми старше 80-ти лет, инвалидом I-группы или ребёнком-инвалидом (не дольше 5 лет),
- Проживание с супругом на территории иностранного государства, если тот работает в дипломатическом, торговом или постоянном представительстве РФ, в консульском учреждении, на другой территории, где невозможно вести предпринимательскую деятельность (не более 5 лет).
Уменьшить налоги на сумму взносов можно только после уплаты последних. За период расчётов берётся налоговый период.
ООО, ИП с работниками
В отличие от ИП без работников, предприниматели с сотрудниками и ООО могут зачесть в пользу уплаты налогов не всю сумму взносов в ПФР и ФФОМС, а только половину от уплаченных взносов, но за всех работников (а ИП в том числе и за себя).
ИП с сотрудниками получил доход за год 1 230 458 р. Взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС было отчислено на 98 458 р. (за себя и нанятый персонал).
Тогда сумма налога будет считаться так:
1 230 458 * 6% — 98 458 * 50% = 73 827,48 — 49 229 = 24 598,48 р. (за год).
При этом в суммы, уменьшающие налог, могут также включаться:
- пособия по временной нетрудоспособности,
- взносы по договорам страхования,
- торговый сбор.
Режим УСН может применяться только к определенным организациям, в частности, количество наемных сотрудников при УСН ограничивается сотней человек.
ИП с сотрудниками обязан уплачивать взносы в ПФР и ФФОМС не только за себя, но и за наемных рабочих (так же, как и ООО). Сумма взносов будет уплачиваться не из МРОТ, а из фактической заработной платы персонала (если она не ниже МРОТ).
Ставки для расчёта взносов за наёмных сотрудников в 2019 году выглядят так:
- в ПФР — 22% (с суммы заработка, превышающей годовой лимит 1 129 000 р. — 10%),
- в ФСС — 2,9%,
- в ФОМС — 5,1%.
В зависимости от отдельных видов деятельности, ставки могут быть снижены (нужно проводить процедуру спецоценки).
В пользу ФСС дополнительно уплачивается взнос на случай травматизма, который зависит от класса профессионального риска. Минимальный взнос — 0,2%, максимальный — 8,5%. Конкретные показатели для расчётов (по вашей организации) можно получить в своем отделении ФСС (выдается уведомление).
Помимо указанных взносов, организация или ИП с каждой заработной платы удерживают и уплачивают в налоговую 13% (подоходный налог — НДФЛ).
Как рассчитываются и платятся налоги при УСН на 15% (доходы минус расходы)
Режим «доходы минус расходы» предполагает те же условия сдачи отчетности, что и УСН при 6% с дохода. Однако, такой режим в отдельных случаях будет удобнее, например, если маржинальная составляющая у бизнеса небольшая.
Региональные органы власти имеют право снижать налоговую ставку для данного режима налогообложения вплоть до 5%.
ИП без работников (фрилансер)
Уменьшить сумму налога за счёт взносов в фонды ПФР, ФФОМС и ФСС при налогообложении 15% не получится. То есть обязанность выплачивать ИП указанные взносы за себя никто не снимает, значит в минимальные ежегодные выплаты с предпринимателя можно занести сумму в 36 238 р. (это обязательные взносы в ПФР и ФФОМС, без ФСС на 2019 год).
Взнос в ПФР рассчитывается по той же формуле, что и в случае с 6% налогом:
29 354 р. (значение, определённое в НК РФ на 2019 год) + 1% от суммы доходов, свыше 300 000 р.,
Если доходы ИП за отчетный период превысят 300 тыс. р., то расчёт взноса будет выглядеть следующим образом (в качестве примера возьмем доход в 859 376 р. за год):
29 354 + 0,01*(859 376 — 300 000) = 29 354 + 5 593,76 = 34 947,76р. за год.
Взнос в ФФОМС ИП за себя — 6 884 р. (фиксированный).
Общая сумма (минимум за год, если доходы не превысили 300 тыс. р.) — 36 238 р.
Несмотря на то, что налог при режиме УСН 15% не списывается в счёт взносов, последние разрешается учитывать в категории расходов, тем самым уменьшая налогооблагаемую сумму.
Все расходы, которые можно учитывать при УСН на 15%, подробно перечислены в статье 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов». К слову, на текущий момент там указано 37 категорий. Отдельно стоит упомянуть штрафы и пени за ведение хозяйственной деятельности, они не учитываются в расходах.
При расчёте налога следует учесть минимальную ставку налога, которая предполагает, что если сумма, облагаемая налогом (доход минус расход), будет нулевой или ниже 1% от категории доходов, то в налоговую инспекцию отчисляется платеж, равный 1% от всех полученных доходов. Перерасход в этом случае (сумму, переплаченную относительно фактически насчитанного налога) можно также перенести в категорию расходов на следующий отчетный период.
Пример расчёта налога при УСН 15%.
ИП за год заработал 350202 р. Расходы составили 82 766 р. (включая аренду помещения, взносы в ПФР и т.д.).
(350 202 — 82 766) * 15% = 267 436 * 15% = 40 115,4 р.
Итого налог за год — 40 115,4 р.
Нюансы
Так же, как и с УСН при 6%, ИП может (должен):
- попасть под действие программы «налоговых каникул»,
- не учитывать пополнение своих счётов в категории доходов (необходимо правильное указание назначения платежа),
- вносить авансовые платежи (налоги и взносы) обязательно ежеквартально,
- точный расчёт производить по итогам полного отчетного года со сдачей налоговой декларации.
На неуплаченные авансовые платежи может начисляться пеня, полная неуплата налога по итогам года может повлечь за собой восьмикратное увеличение взноса в ПФР.
Сама налоговая может выставить штрафы за несвоевременно сданную декларацию (от 5 до 30% от суммы налога) и за неоплаченный налог (от 20 до 40%).
ООО, ИП с работниками
С наймом сотрудников автоматически добавляются отчисления в ПФР, ФФОМС и ФСС по каждому сотруднику.
Их общая сумма составляет 30% от начисляемой заработной платы (ПФР — 22%, ФФОМС — 2,9%, ФСС — 5,1%), при этом ИП все так же обязан вносить такие же взносы за себя (фиксированные суммы определены в НК РФ в ст.430).
Уменьшить сумму налога можно за счёт внесения всех указанных взносов в категорию расходов (за каждого работника и за самого ИП, если УСН 15% применяется по отношению к предпринимателю с нанятыми сотрудниками).
Так же, как и в случае с ИП без сотрудников, при расчёте итоговой суммы налогов следует помнить о минимальном налоге, который вычисляется как 1% от всех доходов.
Пример. Организация получила доход за год — 3 856 477 р. При этом в категорию расходов была отнесена сумма на 3 806 855 р. (включая выплату заработных плат, аренду помещений и т.д.).
Пример расчёта налога при УСН 15%.
Минимальный налог в этом случае равен
3 856 477 * 1% = 38 564,77 р.
Налог, рассчитанный по ставке:
(3 856 477 — 3 806 855) * 15% = 49 622 * 15% = 7 443,3 р.
Так как 7 443,3 р. меньше минимального налога, то в инспекцию необходимо уплатить 38 564,77 р.
Изменения в упрощённой системе налогообложения
2017
Помимо увеличившихся лимитов для возможности применения упрощенного налогового режима (до 150 млн. по доходу и остаточной стоимости) и обязательных взносов ИП и ООО освободили от необходимости прямой уплаты фиксированных сборов в пользу ФФОМС и ПФР.
То есть они рассчитываются как и раньше, обязательны к уплате, но перечисления будут не на расчётные счета фондов, а на расчётные счета налоговой. В связи с этим в платежках изменился КБК (код бюджетной классификации). Теперь это:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 (обязательное пенсионное страхование);
- 182 1 02 02103 08 1013 160 (обязательное мед. страхование).
2018
В первую очередь стоит обозначить показатель коэффициента-дефлятора. Ранее он менялся каждый год и влиял на максимальный порог по обороту и остаточной стоимости, выше которого предприятие не могло применять УСН. П. 4 ст. 4 Закона № 243-ФЗ (2016 г.) закрепляет его без изменений до 2020 года.
С 2018 года предприятия и ИП на УСН должны вести учёт доходов/расходов в новой форме КУДиР (см. Приказ Министерства Финансов № 227 от 2016 г., вступил в силу с 1 января 2018 г.). В ней добавился раздел V, где можно учитывать торговый сбор.
И самое важное изменение — привязка расчёта страховых платежей для ИП к фиксированным суммам (больше не нужно следить за МРОТ — см. Федеральный закон № 335-ФЗ).
Теперь в Налоговом кодексе чётко прописаны суммы взносов для ИП, нотариусов, адвокатов и др. (статья 430 НК РФ).
- Обязательное пенсионное страхование
- 2018 год — 26 545 р.
- 2019 год — 29 354 р.
- 2020 год — 32 448 р.
- 2018 год — 5 840 р.
- 2019 год — 6 884 р.
- 2020 год — 8 426 р.
Если в отчётном году было превышение порога по обороту в 300 тыс. р., последний день уплаты соответствующего взноса — 1 июля 2019 г.
2019
Законом № 234-ФЗ отменена пошлина за регистрацию и ликвидацию ИП и юрлиц в случае подачи документов в электронном виде (п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
В отдельных регионах (Республика Татарстан, Калужская область, Москва и Московская область) согласно положениям Федерального закона № 422-ФЗ, ИП без сотрудников, а также просто самозанятые лица могут перейти на новый налоговый режим — «Налог на профессиональный доход». В этом случае они будут оплачивать:
- 4% с доходов от услуг и продажи товаров физлицам;
- 6% с доходов от услуг и продажи товаров юрлицам и ИП.
При этом они освобождаются от обязательной уплаты фиксированных взносов (в ПФР и ФФОМС). Ограничение по объёму доходов — 2,4 млн. р./год.
НДС увеличен до 20% (УСН это изменение по большому счёту не затрагивает).
Увеличен МРОТ, теперь он составляет 11 280 р.
Несвоевременная выплата заработной платы может наказываться штрафом (п. 6 ст. 5.27 КоАП):
- для предпринимателей — 1-5 тыс. р.;
- для юрлиц — 30-50 тыс. р.;
- для ответственных должностных лиц — 10-20 тыс. р.
Смотрите также:
- Какие налоги платит ИП
- Лучшие банки с бесплатным расчётным счётом для бизнеса
- Банки, открывающие счёт онлайн
Источник: maintransport.ru
