ОСНО
При расчете НДФЛ предприниматель на общей системе налогообложения может уменьшить доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов), на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). В состав этих профессиональных вычетов могут быть включены суммы налогов и сборов, уплаченные в бюджет (подп. 1 п. 1 ст.
264 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц включается в состав профессиональных вычетов только в части имущества, непосредственно используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом налог на имущество, начисленный на жилые дома, квартиры, дачи и гаражи, не принимается к вычету при определении налоговой базы по НДФЛ.
Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ.
Налог на имущество физических лиц
Пример включения суммы налога на имущество за 2015 год в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ
По итогам 2016 года предприниматель А.В. Львов получил доход в сумме 500 000 руб. от оптовой продажи товаров.
У Львова в собственности есть квартира и нежилое помещение – склад для хранения товаров. Нежилое помещение используется в предпринимательской деятельности гражданина. Сумма налога на имущество за 2015 год для жилого помещения (квартиры) составила 10 000 руб. Сумма налога на имущество для нежилого помещения – 75 000 руб.
Налог на имущество за 2015 год предприниматель перечислил 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Предприниматель включил налог на имущество за 2015 год со стоимости склада в состав профессиональных вычетов по доходам за 2016 год.
Сумма НДФЛ за 2016 год составила:
(500 000 руб. – 75 000 руб.) × 13% = 55 250 руб.
УСН
Предприниматели на упрощенке не платят налог с имущества, которое используют в предпринимательской деятельности, за исключением имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.
Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Сумму налога, уплаченную с такого имущества, предприниматель вправе включить в состав расходов. Это возможно, только если он платит единый налог с разницы между доходами и расходами (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель платит единый налог с доходов, то сумма налога на имущество, уплаченная по таким объектам, при расчете единого налога не учитывается (п.
1 ст. 346.18 НК РФ).
Что касается имущества для личных, а не коммерческих целей, то по таким объектам, предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ). Однако учесть в расходах налог с такого имущества не удастся. При объекте налогообложения в виде доходов расходы при определении налоговой базы не учитывают (п. 1 ст.
Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.
346.18 НК РФ). А при объекте «доходы минус расходы» эта сумма не считается экономически обоснованным расходом (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).
ЕНВД
Предприниматели на ЕНВД не платят налог с имущества, которое используют в предпринимательской деятельности, за исключением имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.
Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц по объектам, используемым в личных целях (п. 4 ст. 346.21, ст. 400 НК РФ).
Но в любом случае сумма налога на имущество на расчет ЕНВД не влияет, поскольку объектом налогообложения по единому налогу является вмененный доход предпринимателя, не зависящий от размера понесенных расходов (ст. 346.29 НК РФ).
ОСНО и ЕНВД
Для учета налога на имущество в расходах при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД в первую очередь нужно определить, к какому виду деятельности относится этот расход.
При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД предприниматель платит налог на имущество по объектам:
- используемым для осуществления деятельности в рамках общей системы налогообложения;
- используемым в личных целях.
По объектам, которые используются в рамках ЕНВД, налог на имущество платить не нужно, за исключением имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.
Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Сумма налога с такого имущества, а также с объектов недвижимости, используемых в личных целях, не влияет на расчет налогов, поскольку она:
- не включается в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ;
- не учитывается при расчете ЕНВД.
Если объект используется только в рамках общей системы налогообложения, всю сумму налога на имущество физических лиц, уплаченного по этому объекту, включайте в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст.
221 НК РФ).
Если предприниматель использует объект одновременно в обоих видах деятельности, сумму налога на имущество нужно распределить . Это связано с тем, что при расчете НДФЛ расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя. После распределения расходов в состав профессиональных налоговых вычетов включите только ту часть налога, которая относится к деятельности предпринимателя на общей системе налогообложения. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 221 и пункта 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.
Источник: nalogobzor.info
Как ИП не платить налог на имущество
Всем известно, что согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Однако, если Вы планируете в ближайшее время продавать какие-то объекты, то по ним может оказаться выгоднее платить налог на имущество (указав, что оно не используется в предпринимательстве), и потом заявить вычеты при сдаче декларации по НДФЛ как физическое лицо, а не предприниматель. Судебная практика и позиция финансового ведомства однозначны: если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, по нему не уплачивался налог, то никое владение более трех лет не спасет Вас от уплаты налога со всей суммы, полученной при продаже.
НО! Не хочется тратить время на общение с налоговыми органами для защиты своего права на это освобождение и оспаривание требования об уплате этого налога.
Поэтому мы рекомендуем подавать в налоговый орган по месту учета имущества заявление (в произвольной форме) с приложением документов, подтверждающих, что имущество используется или не используется Вами в предпринимательской деятельности, в связи с чем налогом на имущество не облагается или облагается.
Согласно разъяснениям, изложенным в Письме Минфина РФ от 05.03.2012 № 03-11-11/67, основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (например, договор аренды недвижимого имущества).
В то же время, налоговый кодекс не обязывает Вас представлять такую информацию. Но, в таком случае, высока вероятность возникновения дополнительных временных трат, вызванных спорами с налоговыми органами по поводу факта использования Вами имущества в предпринимательской деятельности.
Ольга Проскурина, руководитель налоговой практики, управляющий партнёр
Антон Лашин, юрист
Источник: jbi-group.ru
Налог на имущество для ИП на УСН: кто может не платить + порядок расчета
В статье рассмотрим, какие ИП могут не платить налог на имущество. Узнаем, можно ли отнести кадастровый налог в расходы для предпринимателей на УСН 15% и 6%, а также разберем порядок расчета налога и сроки уплаты.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Платит ли ИП на УСН налог на имущество
Любое физлицо, в том числе ИП на УСН — это плательщик имущественного налога. ИП обязан уплатить налог на имущество по объекту недвижимости, которым он владеет на праве собственности. Налог обязателен для ИП вне зависимости от применяемой системы — «доходы» либо «доходы — расходы».
Должен ли ИП на УСН платить налог на имущество, если использует недвижимость в коммерческих целях
Используя имущество в коммерческих целях, ИП на УСН имеет право не платить налог. Оплачивать налог на имущество нужно только по недвижимости, которая перечислена в п. 7 ст. 378.2 НК.
Какие ИП на УСН освобождаются от налога на имущество физических лиц
Освобождение от уплаты возможно только для имущественных объектов, которые предприниматель использует в коммерческой деятельности. А также не обязаны платить налог ИП, уплачивающие единый сельхозналог. Это правило применимо по отношению к недвижимости, которая непосредственно используется в сельскохозяйственной сфере.
Налоговый орган не может знать, какие объекты у ИП для личных целей, а какие для ведения предпринимательской деятельности — поэтому для освобождения нужно предоставить заявление в налоговую инспекцию. Раньше надо было предоставлять документы, которые подтвердят право ИП на льготу по имущественному налогу. С 01.01.2018 года эту обязанность отменили. Но реквизиты этих документов, например, номер выписки из ЕГРН или свидетельства о собственности, должны быть прописаны в заявлении.
Заявление лучше подать заранее, иначе налог будет рассчитан полностью. ИП пишет данное заявление в тот налоговый орган, где он зарегистрирован.
Правила расчета налога на имущество для ИП на УСН
Для целей учета оценка имущества производится по кадастровой стоимости. Чтобы рассчитать сумму налога, нужно перемножить значения кадастровой стоимости и ставки по региону.
В Налоговом кодексе указаны две максимальные ставки, применяемые к имущественным объектам:
- 2%, если расчет производится исходя из кадастровой стоимости;
- 2,2% по остальным объектам
и минимальная ставка — 0,1%. Размер ставок зависит от категории объекта. Если у ИП не один объект, расчет выполняется по каждому.
Кадастровую стоимость можно выяснить по кадастровому номеру объекта через онлайн-сервис Росреестра. От кадастровой стоимости напрямую зависит сумма к уплате. ИП может быть не согласен с завышенной кадастровой стоимостью или неверными сведениями по объекту. Тогда у ИП есть возможность оспорить данные факты.
Для этого ИП подает заявление в специальную комиссию по рассмотрению споров либо в суд. Комиссии работают во всех регионах России при управлениях Росреестра.
Можно ли кадастровый налог отнести в расходы по УСН
Налог является статьей расхода для ИП на УСН. Но это касается только ИП на системе «доходы — расходы», так как ИП с режимом «доходы» платит налог только с полученного дохода от своей деятельности, и сумма налога не будет учтена.
Налог на имущество ИП, используемое для личных целей, в расходы по деятельности ИП включать нельзя.
Как ИП на УСН платит налог на имущество
Оплата налога производится на основании налогового извещения. ИП может посетить инспекцию лично или дождаться извещения по почте. Для удобства лучше завести личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой. Уведомления должны прийти примерно за месяц до наступления срока уплаты. Оплату можно произвести также через личный кабинет, что избавит ИП от лишних хлопот.
Когда ИП на УСН платит налог на имущество
Налог на имущество за предыдущий год должен быть уплачен до 1 декабря. Но регионы могут устанавливать свои сроки. Периодичность уплаты неизменна как у физлиц, так и у ИП на УСН — один раз в год, без авансовых платежей в течение года. Такой порядок принят в большинстве регионов страны. Платеж должен быть произведен по месту нахождения имущества и не зависит от адреса, где зарегистрирован ИП.
Нужно ли ИП сдавать отчетность по налогу
Никакой отчетности или деклараций по расчету налога ИП не предоставляют. Налоговые органы самостоятельно производят расчет и высылают извещение ИП о сумме к уплате.
Что будет, если не платить налог на имущество
ИП на УСН может не платить налог, если имущество находится в собственности у ИП, оно используется в коммерческой деятельности, его кадастровая стоимость не оценена. Во всех остальных случаях налог должен быть уплачен во избежание штрафов от ФНС.
Правительство планирует в будущем освободить регионы от составления перечня объектов недвижимости и установления кадастровой стоимости. Эта норма закона коснется также и ИП. В этом случае налог будут исчислять с любого объекта недвижимости, независимо от его владельца.
Источник: otkroem-ip.ru
