Вопрос: Каким образом предпринимателю, не принявшему учетную политику, определять базу по НДС и исчислять этот налог: по оплате или по отгрузке? И какой метод исчисления НДФЛ применяется для ИП: кассовый или по методу начисления?
Ответ на вопрос
Главные тезисы
- ИП является плательщиком НДС
- Учетная политика не принята
- Возможно ли определять базу по НДС по оплате или НДС исчислять по отгрузке?
- ИП исчисляет и уплачивает НДФЛ по кассовому методу или по методу начисления?
Ответ на вопрос
Если у ИП не принята учетная политика, то он может определять базу по НДС по оплате или по отгрузке, в зависимости от того, как он ведет учет. В соответствии с пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса РФ, касающимся начисления НДС, налогоплательщиком определяется лицо, осуществляющее поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории Российской Федерации.
Относительно налогообложения доходов ИП, это зависит от выбранного им способа ведения учета доходов и расходов. Он может исчислять и уплачивать НДФЛ как по кассовому методу (на основании даты получения доходов), так и по методу начисления (на основании момента их возникновения). Однако, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, если общая сумма доходов за год превышает 60 миллионов рублей, то ИП должен начинать вести учет по методу начисления.
Необходимые документы
Для решения данного вопроса, необходимо ознакомиться с законодательством Российской Федерации, в частности с Налоговым кодексом и Положением о порядке применения НДС.
При отсутствии учетной политики ИП, определение базы по НДС исчисление НДС должны производиться в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном случае, при оплате товаров (работ, услуг), база по НДС должна определяться по фактически полученным суммам оплаты, а НДС – исчисляться и уплачиваться по моменту поступления денежных средств на расчетный счет ИП.
Что касается НДФЛ, то ИП может исчислять и уплачивать этот налог как по кассовому методу, так и по методу начисления, если иное не предусмотрено законодательством. В этом случае для учета документов необходимо иметь договоры с контрагентами, квитанции, акты выполненных работ/оказанных услуг, все документы, подтверждающие полученные доходы и уплаченные налоги.
Необходимые статьи
НДС: — Статья 171 Налогового кодекса РФ «Момент возникновения обязанности по уплате НДС» — Статья 173 Налогового кодекса РФ «База налогообложения при оказании услуг, выполнении работ» — Статья 174 Налогового кодекса РФ «База налогообложения при реализации товаров»
НДФЛ: — Статья 211 Налогового кодекса РФ «Особенности налогообложения доходов физических лиц, получаемых индивидуальными предпринимателями» — Статья 226 Налогового кодекса РФ «Способы и сроки уплаты налога на доходы физических лиц»
Вопрос: Как определять базу по НДС для ИП-плательщика без учетной политики? Исчисление НДС по оплате или отгрузке? ИП-налог на доходы: начисление или кассовый метод?
Источник: qwokli.ru
По отгрузке или по оплате? №4(104) 2011
Определение прибыли: «по отгрузке» или «по оплате»?
Учет доходов и расходов любого предприятия можно вести двумя способами: «по оплате» или «по отгрузке». Способ «по оплате» предполагает, что все расходы и доходы предприятия учитываются только в момент оплаты. То есть, поступила оплата за товары или услуги предприятия от покупателя — это доходы, а оплатили товары или услуги поставщику — это расходы. При способе учета «по отгрузке», как несложно догадаться, учет доходов и расходов осуществляется аналогичным образом, но не в момент оплаты, а в момент отгрузки (получения) товаров и услуг. Рассмотрим плюсы и минусы обоих способов.
Способ «по оплате» позволяет оперативно оценивать текущее финансовое состояние предприятия и в принципе контролировать денежные потоки. В то же время, такой способ может вызвать ряд сложностей. К примеру, предприятие реализует товар через посредника. То есть, отгружает товар посреднику, а оплату получает уже после его продажи посредником.
В данном случае оплата может поступить не через один месяц, может поступать частями и, тем самым, вызывать ряд сложностей при ведении учета. Может возникнуть также ситуация, когда покупателю реализовано несколько товарных групп, с разной себестоимостью. А покупателем оплачена некая сумма от общего заказа. В данном случае очень сложно определить, на какую именно товарную группу относить полученную сумму оплаты, так как в зависимости от выбора будет по-разному учитываться и прибыль.
Способ «по отгрузке», напротив, позволяет избежать всех сложностей с учетом доходов и расходов, даже если фактические расчеты с контрагентами осуществляются не в момент отгрузки (получения) товаров и услуг. Так как на момент отгрузки (поступления) фиксируется сумма стоимости товаров или услуг. В то же время, при таком способе учета не получится оперативно учитывать финансовое состояние предприятия.
Тем не менее, на большинстве предприятий учет доходов и расходов ведется методом «по отгрузке». Почему именно так? Связано это с тем, что времена, когда можно было отгрузить товар, а денег от покупателя по истечению всех сроков не получить, давно прошли. Конечно, от мошенников и форс-мажорных обстоятельств никто не застрахован.
Но если покупатели проверены ни в одной сделке и доказали свою честность, то поводов для беспокойства на тему того, что товар (услуга) так и не будет оплачен, практически нет. И вариант с учетом «по оплате» наиболее оптимален для большинства крупных предприятий, так как они обычно реализуют свою продукцию через множество мелких посреднических фирм. Оплата в таких случаях, само собой, происходит по факту реализации.
Несмотря на явную выигрышность способа «по отгрузке» все же иногда требуется оперативная оценка финансовых активов предприятия. Поэтому наиболее оптимальным вариантом будет сочетания обоих способов. В частности, для управленческого учета наиболее подходит метод «по отгрузке», однако руководителю также требуется учитывать и фактические движения денег на его предприятии (эквивалент способа «по оплате»). То есть, необходимо либо при внедрении системы управленческого учета разрабатывать методику параллельного ведения обоих способов учета, либо воспользоваться, например, программой «1С:Управляющий». В данной программе учет можно вести и по отгрузке, и по оплате, то есть и избегать всех проблем с распределением доходов и расходов, и оперативно учитывать денежные потоки.
Что такое отгрузка для НДС?
Момент определения налоговой базы по НДС привязан к такому понятию как отгрузка. О том, что следует под ней понимать, специалисты Минфина России рассказали в письме от 28.08.2017 № 03-07-11/55118.
Предположим, компания реализует товары по договору поставки. Им предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент поступления товара на склад покупателя. С фактической даты отгрузки и до даты получения покупателем товар находится в собственности продавца и учитывается у него в бухгалтерском учете на счете 45 «Товары отгруженные». В какой момент продавец должен начислить на стоимость отгруженного товара НДС?
Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения — это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. А налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).
В пункте 3 ст. 11 НК РФ сказано, что понятия «объект налогообложения», «налоговая база» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК РФ. Поэтому обратимся к положениям главы 21 НК РФ.
Для целей НДС объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В пункте 1 ст. 167 НК РФ содержатся положения о моменте определения налоговой базы по НДС. Им является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Законодательство о налогах и сборах не содержит понятия «отгрузка». Нет его и в других отраслях законодательства.
В комментируемом письме специалисты Минфина России пришли к следующему выводу. Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных п. 1 ст. 167 НК РФ, является дата отгрузки товаров, обязанность по начислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором.
При этом продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Приведем логику рассуждений финансистов.
Вход на сайт
RSS Печать
Рубрика: Бухгалтерский учет Ответов: 200
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
« Первая ← Пред. … След. → Последняя (21) »
Написал 5324 сообщения Написать личное сообщение Репутация: 893
Цитата:
veselma писал(а):
с нового года (если внесут изменения в НК), то ИП будет иметь право выбирать работать по отгрузке или по оплате.
Это будет только с нового года — если примут НК(в прошлом году тоже обещали — но до сих пор — по оплате)))) Сейчас ТОЛЬКО по оплате я не спорю, что сейчас да, по оплате. в прошлом году обещали, а уже с нового года в книгу УСН вносят изменения, и есть проект заполнения этой книги ИП цитата из проекта:
Цитата:
4.3. в графе 4
индивидуальными предпринимателями, отражающими выручку от реализации по мере отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее — принцип отгрузки), указывается отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца итоговый показатель графы 2 пункта 1 части II раздела I книги учета доходов и расходов, соответствующий истекшему месяцу; 4.4. индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, отражающих выручку от реализации по принципу оплаты и получивших предварительную оплату (авансовый платеж, задаток) за товары (работы, услуги), имущественные права), вместо заполнения пункта 1 части II раздела I книги учета доходов и расходов и отражения в графе 4 итоговых показателей, вправе отражать: в графах 1 – 4 — каждую операцию, в связи с которой выручка от реализации подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения; в графе 4 — отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца сумму всех операций, совершенных за месяц, в связи с которыми выручка от реализации подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения;
Идет отправка уведомления…
Написал 340 сообщений Написать личное сообщение Репутация:
Идет отправка уведомления…
Написал 1957 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 263
TanyaF писал(а):
Добрый вечер! что то запуталась в ИП отгрузка/оплата. подскажите пожалуйста, ИП УСН 3% с НДС , книга учета доходов и расходов. оптовая торговля. не услуги. Выручку отражаем по оплате или по отгрузке?
ИП только по оплате.
Идет отправка уведомления…
Написал 340 сообщений Написать личное сообщение Репутация:
бухгалтер с цифрами писал(а):
TanyaF писал(а):
Добрый вечер! что то запуталась в ИП отгрузка/оплата. подскажите пожалуйста, ИП УСН 3% с НДС , книга учета доходов и расходов. оптовая торговля. не услуги. Выручку отражаем по оплате или по отгрузке?
ИП только по оплате. Спасибо огромное. а » по оплате» это значит товар отгружен и нам оплатили его? или предоплата (товар еще не отгружен)-это тоже выручка?
Идет отправка уведомления…
Написал 7612 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 1851
TanyaF писал(а):
а «
по оплате» это значит товар отгружен и нам оплатили его
? или предоплата (товар еще не отгружен)-это тоже выручка?
Предоплата — не выручка. Выручка будет когда сойдутся 2 условия: Вам оплатили и Вы отгрузили(ну или наоборот — Вы отгрузили и Вам оплатили). При этом нужно помнить,что НДС (если Вам не оплатили в течении 60 дней) покажете в декларации по НДС по истечении 60 дней с момента отгрузки.
Идет отправка уведомления…
Написал 340 сообщений Написать личное сообщение Репутация:
veselma писал(а):
TanyaF писал(а):
а «
по оплате» это значит товар отгружен и нам оплатили его
? или предоплата (товар еще не отгружен)-это тоже выручка?
Предоплата — не выручка. Выручка будет когда сойдутся 2 условия: Вам оплатили и Вы отгрузили(ну или наоборот — Вы отгрузили и Вам оплатили). При этом нужно помнить,что НДС (если Вам не оплатили в течении 60 дней) покажете в декларации по НДС по истечении 60 дней с момента отгрузки. Спасибо огромадное,очень доступно объяснили
Идет отправка уведомления…
Написал 7612 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 1851
Идет отправка уведомления…
Написал 12 сообщений Написать личное сообщение Репутация:
Идет отправка уведомления…
Написал 921 сообщение Написать личное сообщение Репутация: 130
Идет отправка уведомления…
Написал 12 сообщений Написать личное сообщение Репутация:
alpro55 писал(а):
В раздел 1 ч.2 п.1 «Сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, не оплаченных на дату их отгрузки »
Спасибо! Т.е. предоплату 1500 руб писать во п.2 не нужно. а всю сумму по отгрузке.
Идет отправка уведомления…
« Первая ← Пред. … След. → Последняя (21) »
Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.
Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога
До повышения ставки НДС осталось всего несколько месяцев (напомним, что ставка НДС 20% начнет действовать с 1 января 2021 года). Самое время подумать о том, нужно ли перестроить ценовую политику компании исходя из новой налоговой ставки. Кроме того, можно заранее подготовиться к переходной ситуации, которая возникнет, если деньги поступят в этом году, а товар будет отгружен в следующем. Мы предлагаем разные варианты действий, а поставщики и покупатели могут сделать свой выбор
Какой станет цена товара в 2021 году
Первое, с чем предстоит определиться поставщику — это отпускная цена товара в 2021 году. Будет ли он ее повышать в соответствии с увеличением ставки НДС? Или захочет оставить на прежнем уровне, уменьшив при этом стоимость товара без налога? Рассмотрим оба варианта.
Повышение цены
Отпускная цена — это сумма двух слагаемых: стоимости товара без НДС и суммы этого налога. Величина второго слагаемого в 2021 году увеличится, так как налоговая ставка станет больше. И если первое слагаемое сохранится на прежнем уровне, то по законам арифметики отпускная цена увеличится.
Это важно знать: Ч то означает в декларации по НДС 1010421 и 1011410
Допустим, в 2021 году стоимость товара без НДС составляла 100 руб., сумма налога равнялась 18 руб. (100 руб. х 18%). Отпускная цена была равна 118 руб. (100 руб. + 18 руб.).
В 2021 году стоимость товара без НДС не изменилась, а сумма налога возросла до 20 руб. (100 руб. х 20%). В итоге отпускная цена достигла 120 руб.(100 руб. + 20 руб.). Мы видим, что по сравнению с 2018 годом цена стала больше на 2 руб. (120 руб. – 118 руб.).
Сохранение цены
Если поставщик не захочет увеличить отпускную цену, ему придется снизить первое слагаемое, то есть стоимость товара без НДС. Для этого необходимо взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.
Предоплата в 2021 году, отгрузка в 2021 году
Больше всего хлопот, на наш взгляд, доставит бухгалтерам переходная ситуация, когда покупатель делает предоплату в 2018 году, а поставщик отгружает товар в 2021 году.
Общее правило
На первый взгляд, все просто: отгрузка облагается НДС по ставке 20%, а аванс учитывается по ставке 18%. При отгрузке поставщик принимает к вычету весь налог, указанный в «авансовом» счете-фактуре, а покупатель его восстанавливает.
Как поступить с разницей, возникшей из-за увеличения ставки НДС
Как избежать разницы
Но можно пойти по иному пути и вообще не показывать разницу. Для этого следует уменьшить ранее запланированную стоимость товара без НДС так, чтобы итоговая цена поставки не поменялась, несмотря на увеличение ставки налога. Правда, такой вариант будет выгоден для покупателя, но невыгоден для продавца.
Таким образом, задолженность «Магазина» перед «Оптовиком» составила ноль руб.
Отгрузка в 2021 году, оплата в 2021 году
Строго говоря, ситуация, когда поставка датирована 2021 годом, а оплата поступила в 2021 году, не является переходной. Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2021 году, а именно по ставке 18%.
При этом не имеет значение, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней.
Источник: novoumanskoe.ru
Как вести учет НДС при отгрузке до получения оплаты
Минфин уточнил, как осуществляется учет НДС при отгрузке товаров ранее даты получения оплаты.
В письме от 24.01.2019 № 03-07-11/3850 отмечается, что моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров либо день их оплаты, в том числе частичной. Это определено нормами статьи 167 НК РФ.
Таким образом, если при реализации товаров наиболее ранней из дат, является дата отгрузки, то обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на эту дату независимо от момента перехода права собственности, установленного договором.
При получении оплаты после отгрузки товаров покупателю налоговая база по налогу на добавленную стоимость повторно продавцом не определяется.
Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача права приравнивается к его отгрузке.
Соответственно, моментом определения базы по НДС в подобных случаях признается день перехода права собственности (п. 3 ст. 167 НК РФ).
При реализации товаров, переданных на хранение с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
При реализации же недвижимости датой отгрузки считается день передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или другому документу о передаче недвижимого имущества.
Источник: buh.ru