Некоторые виды деятельности в силу прямого указания закона позволяют выбирать между упрощенной системой налогообложения и «вмененкой». Поможем сделать правильный выбор.
Сходство
В различных специализированных обзорах по налогообложению УСН и ЕНВД часто противопоставляют друг другу. Поэтому многие уже не обращают внимания на то, как много общего между данными режимами. Вот некоторые аспекты сходства.
Выбор каждого из этих спецрежимов – дело сугубо добровольное. Таким же самостоятельным является и отказ от любого из них.
Для возможности применять одну из этих систем налогообложения к своему бизнесу предприниматель, фирма должны привести его в соответствие целому ряду условий.
Уплата налогов на общем режиме включает в себя несколько составляющих. Прежде всего: налог на прибыль, налог на принадлежащее бизнесу имущество, а также НДС. В случае же уплаты налогов в рамках УСН или ЕНВД вся необходимая для перечисления в казну сумма денег входит в один налог.
Какие налоги платит ИП в 2022 году на УСН, АУСН, ОСНО, патенте? Как платить меньше?
В случае налогообложения в режиме УСН или ЕНВД все равно приходится делать взносы во внебюджетные фонды и другие обязательные отчисления в бюджет.
Каждый из этих режимов можно совместить как между собой, так и с определенным другим.
Уплата налога в режиме УСН или ЕНВД происходит ежеквартально.
Различия
Границы потенциального использования
Уплата налогов по схеме УСН возможна при любом виде деловой активности на всей территории Российской Федерации.
В то же время лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, может уплачивать ЕНВД только в случае, если она является одной из тех, что перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Должно быть выполнено еще одно условие: территориальный муниципальный орган по законодательству, где функционирует бизнес, принял соответствующий нормативно-правовой акт, подтверждающий существование возможности регистрироваться в данном населенном пункте для уплаты ЕНВД. При этом зачастую, данное право на местах введено только относительно ограниченного перечня сфер деловой активности предпринимателей, фирм. Например, в Москве ЕНВД можно было применять исключительно для наружной рекламы.
Дополнительные ограничения
Для оплаты налогов в режиме УСН такими ограничениями являются величины стоимости основных мощностей и дохода. А для «вмененки» бизнес налогоплательщика должен входить в пределы конкретных физических показателей, соответствующих тем или иным видам деятельности.
Налоговая база
При отчислении налогов на «упрощенке» налог может начисляться только на доходы либо на базу разности между доходами и расходами. В первом случае налоговая ставка составляет 6 процентов, во втором – 15%. Выбор между этими двумя видами налоговой базы предоставлен на усмотрение плательщика.
В случае с ЕНВД от налогоплательщика зависит только величина физического показателя и ряда иных объективных показателей его деловой активности. Алгоритм их установления и расчета определяет закон. Налоговая ставка в случае выплаты налогов по схеме ЕНВД составляет 15%.
Влияние на свою налоговую базу
При выплате налогов по схеме УСН налоговая база не является статичной и меняется под влиянием деятельности компании, ИП. А при ЕНВД она является константной величиной (если не было изменений в НК РФ и местном налоговом законе о «вмененке»).
Возможность оптимизации налогов
Этот вопрос относительный и спорный. При уплате налогов в режиме УСН такая возможность существует. При использовании режима ЕНВД ее практически нет.
Периодичность отчислений в бюджет
В случае выплаты налогов по упрощенной схеме налоговым периодом является год. С такой же периодичностью необходимо сдавать декларацию. Кроме того, есть ежеквартальные платежи.
Делать отчисления в бюджет в рамках ЕНВД нужно ежеквартально. Это же касается и сдачи налоговой декларации.
Возможность совмещать с другими режимами
При уплате налогов по схеме ЕНВД подобная совместимость не является проблемой: «вмененка» сопоставима с любым иным режимом налогообложения. В случае «упрощенки» этого сказать нельзя.
Как применять
Переходить на режим ЕНВД, равно как и прекращать уплату единого налога, можно в любом месяце года.
Что касается УСН, то либо компания, ИП с самого начала функционирования своего бизнеса выбирает этот режим налогообложения, либо для перехода на него необходимо дождаться конца года.
Особенности для юрлиц и ИП
Компания – «упрощенец» или «вмененщик» должна вести в облегченном варианте бухгалтерский учет. В свою очередь, ИП не обязан подчиняться этому требованию.
Компания на «вмененке» или УСН 6% не может соптимизировать налог к уплате в бюджет на сумму, превышающую половину его исходной величины. Для ИП такого ограничения не существует.
Также обратите внимание, что при уплате налога в рамках ЕНВД в расчете может участвовать понижающий коэффициент. В некоторых регионах он зависит от правовой формы организации бизнеса (юрлицо либо ИП).
Выбор режима
Таким образом, при выборе между ЕНВД и УСН следует учитывать следующие факторы:
- величину и периодичность доходов. При этом в обоих случаях налог уплачивается независимо от наличия факта дохода и его уровня;
- особенности, которые установила региональная и местная власть для УСН и ЕНВД в вашем субъекте РФ;
- риски функционирования бизнеса при его выходе за рамки сферы применения спецрежима.
О патенте и его отличиях от ЕНВД
Если бизнес зарегистрирован на коммерсанта, то достойной альтернативой ЕНВД может стать патентная форма налогообложения. Сокращенно ее именуют – ПСН. Она имеет примерно те же ограничения, что и использование ЕНВД, и тоже носит добровольный характер. Между тем, есть несколько важных отличий между «вмененкой» и патентом.
Размер налоговой базы в случае выплаты налогов по ПСН в большей степени зависит от того, как урегулирована эта форма налогообложения региональными властями. Возможны различные послабления для коммерсантов.
В некоторых социально значимых сферах закон субъекта РФ может освободить вновь созданного ИП от уплаты патентного налога на два календарных года.
Общая налоговая ставка на патенте составляет 6 процентов. Для ЕНВД она – минимум 7,5%.
В случае ПСН налоги выплачиваются один раз в год. При патентной форме налогообложения заполнение и сдача налоговых деклараций не является необходимой.
Достоинства ПСН и ЕНВД
Какой режим налогообложения из этих двух является предпочтительным, зависит от особенностей бизнеса каждого конкретного налогоплательщика. Прежде чем ИП выберет одну из этих форм налогообложения, ему следует произвести детальный расчет выгод и рисков каждого из этих спрецрежимов. При этом учитывайте следующие факторы:
- при выборе ПСН возможен льготный период налогообложения;
- патентная ставка значительно меньше ставки ЕНВД;
- при патентной форме налогообложения не существует строгой отчетности в отношении уплаты этого налога;
- периодичность уплаты налога по ПСН значительно отличается в меньшую сторону от периодичности уплаты «вмененного» налога;
- ПСН, в отличие от ЕНВД, не ограничен к применению в связи с введением торгового сбора;
- очень высока вероятность отмены ЕНВД в ближайшем будущем, а точнее – с 2021 года.
- Предыдущая запись
- Следующая запись
Источник: buhguru.com
ЕНВД в Москве
ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на общей системе налогообложения. Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.
Режим ЕНВД отменен, если раньше вы применяли вмененку, необходимо перейти на другой льготный режим налогообложения, УСН или ПСН, иначе автоматически будет применяться ОСНО.
В чем суть ЕНВД
Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про ЕНВД — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.
Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.
А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:
- ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
- БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
- К2 – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.
Чтобы рассчитать сумму вмененного налога в месяц, надо перемножить все эти показатели между собой, а затем на налоговую ставку в 15%. Вот как выглядит формула расчета налога на ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2 * 15%.
На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.
- Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
- Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.
Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.
Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.
Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.
Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД: читать
Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход
Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, розничная торговля на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете здесь.
Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить.
После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до УСН и ОСНО, а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на патентной системе налогообложения, которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.
О том, как перейти с ЕНВД на УСН в середине года мы рассказали в этой статье.
Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД
Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.
Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.
Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее заявление.
Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.
Оставить первый комментарий
Источник: ipnalogi.ru
Что это такое налоговая декларация на единый вмененный доход: ее особенности и форма, как и кто должен заполнять, когда сдавать и платить налог?
Декларацию на вмененный доход в ФНС обязаны ежеквартально сдавать все предприниматели и компании, которые выбрали в качестве системы налогообложения ЕНВД.
В 2016 году в форму декларации были внесены некоторые изменения.
В результате у налогоплательщиков возникли вопросы относительно порядка правильного заполнения документа.
В этой статье поговорим о том, что представляет из себя налоговая декларация на вмененный доход.
Особенности ЕНВД как налогового режима
Единый налог на вмененный доход (или ЕНВД) – один из специальных налоговых режимов.
Среди бизнесменов он обычно называется «вмененка» и до 2014 года имел статус обязательного.
Это означало, что если компания занималась попадающей под вмененку деятельностью, то она обязана была применять в отношении нее ЕНВД.
С 2013 года он является добровольным налоговым режимом и переход на него производится по заявлению налогоплательщика.
Но несмотря на добровольность вмененка пользуется широкой популярностью среди предпринимателей. ЕНВД можно рассматривать как один из способов законной налоговой оптимизации. Для предприятий со стабильными финансовыми показателями и внушительной выручкой этот режим позволяет существенно сэкономить на налогах.
Важным преимуществом режима является предельно простая отчетность. Если в отчетном периоде у ИП не менялись физпоказатели, то он может сдавать каждый квартал один и тот же документ, изменяя в нем только дату и отчетный период.
Суть ЕНВД состоит в том, что налог рассчитывается на основе фиксированной базовой доходности (ее размер для каждого вида деятельности прописан в НК) и физических показателей, а не реальной выручки. О нормах НК для налоговой декларации мы рассказывали тут.
Благодаря этому предприятию достаточно легко спланировать свою фискальную нагрузку на текущий год. Переход на вмененку имеет и ряд других преимуществ: он позволяет не применять кассу и ежеквартально платить за ее обслуживание, а также освобождает от необходимости вести учет доходов/расходов.
ЕНВД действует в отношении таких популярных бизнес-направлений как оказание бытовых услуг, грузоперевозки, рекламный бизнес, торговля и общепит, аренда квартир и пр. (их полный перечень содержится в п.2 ст.346.26 НК РФ).
Доходы, полученные в этих рыночных сегментах, сложно поддаются администрированию со стороны налоговиков. Вмененный режим был призван вывести из тени доходы ряда предпринимателей, позволив им уплачивать фиксированную сумму налога.
Законодатели неоднократно заявляли о своем желании упразднить вмененку. Но в 2016 году было объявлено о продлении действия этого спецрежима до 2021 года. При этом в ряде российских регионах его решили отменить. В частности, режим сегодня не действует в Москве и Санкт-Петербурге.
Таким образом, налоговая декларация на вмененный доход это отчет представляемый налоплательщиками, выбравшими ЕНВД своим налоговым режимом.
Объекты налогообложения и налогоплательщики
По своей сути ЕНВД похож на Патентную систему налогообложения (ПСН), которая изначально создавалась в качестве альтернативы ЕНВД.
Но применять вмененку могут не только ИП (как в случае с ПСН), но и юридические лица.
Налогоплательщиком по ЕНВД может стать любое юрлицо или ИП, которые подали заявление о переходе на вмененку. .
Одновременно они должны соответствовать ряду условий (согласно ст. 346.26 НК РФ):
- численность менее 100 человек и долю участия других юрлиц менее 25%;
- вид деятельности попадает под применение ЕНВД;
- в регионе разрешен данный спецрежим.
ЕНВД рассчитывается ежеквартально, также предоставляется и налоговая декларация по налогу на вмененный доход. Налоговая база определяется по следующей формуле: (базовая доходность*физпоказатели*региональный и федеральный коэффициенты)*3.
Базовая доходность едина в РФ и зависит от вида бизнеса. Например, для торговли в розницу она составляет 1,8 тыс. руб., общественного питания – 4,5 тыс. руб., автосервисов – 12 тыс. руб., бытовых услуг – 7,5 тыс. руб.
Каждому виду деятельности соответствуют определенные показатели. Например, для бытовых услуг и автосервисов это численность работников, для торговли и общепита – площадь в кв.м.
Федеральный общероссийский коэффициент К1 утверждает правительство на каждый год с учетом экономической конъюнктуры. В 2016 году он составляет 1,798.
К2 нужно искать в региональных законах по ЕНВД. Он отражает специфику бизнеса в конкретном регионе и зависит расположения торговой точки (часто принимает значение 1).
Затем к полученной налоговой базе применяется ставка, установленная в регионе (по умолчанию она равна 15%).
Налоговая декларация по единому вмененному налогу сдается по установленной форме КНД1152016.
Она действует для отчетности налогоплательщиков с 2016 года (введена приказом ФНС № ММВ-7-3/590).
Форма изменилась совсем несущественно. Так, поменялись штрих-коды и пропала необходимость в печати.
В новой форме появилась графа 105, в которой необходимо указать действующую ставку.
Сейчас регионы вправе варьировать ее в диапазоне 7,5-15% (ранее для всей территории РФ применялась ставка 15% и необходимость в данном пункте отсутствовала).
Документ состоит из титульного листа и трех разделов. В 1 разделе указывается исчисленный налог к уплате по каждому виду бизнеса и соответствующий ему ОКТМО. При этом заполняется нужное количество строк.
2 раздел содержит детальный расчет налога с учетом вида деятельности, месторасположения торговой точки, величины физпоказателей, налоговой ставки, периода ведения деятельности и пр.
В разделе 3 приводятся расчеты ЕНВД с учетом уменьшения на взносы.
Подробнее о разделах и составлении налоговой декларации можно узнать здесь.
Порядок заполнения
Начинать заполнение налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход нужно с титульного листа.
Здесь должна содержаться следующая информация:
- ФИО ИП или название компании;
- ИНН и КПП (только для компаний, для ИП только ИНН);
- налоговый период;
- номер корректировки (0 – при первичной подаче документов);
- код по месту учета;
- год;
- ОКВЭД компании;
- телефон налогоплательщика;
- форма реорганизации (если компания находится в стадии реорганизации);
- код ИФНС.
Раздел 1 заполняется после заполнения второго раздела.
Здесь первоначально заполняются базовые сведения о бизнесе:
- код вида деятельности – например, «09» для торговли, «01» – для ремонта квартир (не совпадает с ОКВЭД);
- адрес ведения бизнеса (месторасположения кафе, торговой точки, юрадрес и пр.);
- строка 040 – базовая доходность;
- строка 050 – федеральный дефлятор К1;
- строка 060 – региональный дефлятор К2.
Строки 070-090 содержат величину физпоказателя за каждый месяц.
Здесь также нужно прописать количество дней работы на ЕНВД.
На основе указанной информации определяется ежемесячная налоговая база. Затем она суммируется и итог указывается в строке 100.
Наконец, строка 110 содержит размер ЕНВД с учетом ставки в регионе и налоговой базы.
В разделе 3 указывается статус плательщика: это ИП без работников (1) или компания и ИП с работниками (2). От этого будет зависеть правила уменьшения налога на страховые взносы.
ИП без наемных сотрудников могут уменьшить ЕНВД на 100% на взносы за себя в ПФР в фиксированном размере.
Размер этих взносов за квартал ИП указывает в разделе 030. Если страховые платежи превысили налог к уплате, то его можно не платить. Компании и ИП с работниками могут уменьшить налог только до 50%.
При этом он не может быть равен нулю. Сумма взносов за работников, задействованных во вмененном бизнесе, указывается в графе 020. Фиксированные платежи за себя ИП-работодатель учесть в целях уменьшения налога не может.
Все ячейки, которые содержат текст, должны быть заполнены печатными буквами. В пустых графах нужно проставить прочерк.
После заполнения декларации она нумеруется, прошивать ее не нужно.
Налоговики неоднократно подчеркивали, что нулевых деклараций по вмененке не бывает.
Даже если ИП или компания по итогам квартала фактически не имели доходов или получили убытки, то они все равно обязаны отчитаться по ЕНВД и заплатить исчисленный в декларации налог.
Реальные бизнес-показатели в данном случае не будут иметь какого-либо значения. Чтобы избежать обязанности по уплате налога, компания или должны сняться с учета по ЕНВД с того момента, как прекратили вести вмененную деятельность. Правда, несмотря на прямые указания Минфина, многие налоговые инспекции продолжают принимать нулевые декларации.
Подробнее о декларации для ИП можно узнать здесь, а о заполнении декларации по ЕНВД мы рассказывали тут.
Когда сдавать и платить налог?
В качестве отчетного периода по ЕНВД выступает квартал. Вмененная декларация сдается по окончании каждого квартала в срок до 20 числа месяца, следующего за последним в квартале (ст. 346.32 НК РФ). Так, за 3 квартал 2016 года нужно отчитаться до 20 октября.
За непредоставление отчета компании грозит штраф в размере 1 тыс. руб. Такую сумму нужно будет заплатить при условии своевременной уплаты налога. Иначе штраф составит 5% от недоимки по налогу за каждый месяц, но как минимум 1000 руб. и максимум – 30% от размера налога.
Отчетность по ЕНВД сдается по месту ведения бизнеса, а не по юрадресу ИП или компании.
Но если бизнес предприятия не имеет региональной привязки (например, компания занимается грузоперевозками или рекламой на автотранспорте), то отчитываться нужно по адресу прописки (для ИП) или юрадресу (для ООО). Декларацию можно подать лично, через законного представителя, отправить по почте или через интернет (потребуется ЭЦП).
Сам налог нужно перечислить до 25 числа. Для того чтобы у компании была возможность уменьшить ЕНВД на пенсионные взносы, уплаченные за наемных сотрудников или за ИП себя, они должны быть переведены до подачи отчета (т.е. необязательно в отчетном квартале).
Таким образом, ЕНВД характеризуется предельно простой отчетностью. При этом компании нужно постоянно мониторить законодательство по ЕНВД на предмет изменения налоговой ставки и коэффициентов-дефляторов.
Надеемся, что благодаря нашей статье вы теперь имеете четкое представление о том, что такое налоговая декларация по единому вмененному налогу, как ее заполнять и сдавать.
Источник: 101million.com