или патента, либо иностранный гражданин, временно проживающий в России, то, помимо указанного, и ограничения, предусмотренные федеральным законом и вытекающие из содержания документов, дающих право такому иностранному гражданину пребывать (проживать) на территории Российской Федерации и подтверждающих его право на осуществление трудовой деятельности в России, в части профессии (специальности, должности, вида трудовой деятельности), а также места ее осуществления (пункты 4.2 и 5 статьи 13, абзацы первый и второй пункта 16 статьи 13.3 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Конституционный Суд Российской Федерации констатировал, что часть вторая статьи 67 Трудового кодекса Российской Федерации и абзац первый пункта 8 статьи 13 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» — в их нормативной взаимосвязи и в системной связи с положениями трудового законодательства, определяющими порядок заключения и изменения трудового договора, — не могут быть истолкованы как предполагающие возложение на работодателя, привлекающего и использующего для осуществления трудовой деятельности иностранного
Патент для ИП на услуги по обучению населения
материалы дела не представлено. Довод инспекции о том, что заявитель осуществляет деятельность на территории Республики Татарстан, правомерно отклонен судом первой инстанции, так как противоречит материалам дела и документально не подтвержден.
Указанный вывод инспекции основывается на том, что заказчик автотранспортных услуг ООО «Объединенная ТК» зарегистрировано в Республике Татарстан. Между тем, понятия «место нахождения заказчика» и «место осуществления предпринимательской деятельности» не являются тождественными. Кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит такого условия для выдачи патента как «место осуществления предпринимательской деятельности ». Указание на страницах 12-13 оспариваемого решения на ограничение, предусмотренное п.5 ст.346.25.1, п.1 ст.346.43 НК РФ по территориальным границам действия патента, правомерно отклонено судом первой инстанции, поскольку такого случая для утраты права применения УСНО на основе патента и ПСН в п.2.2 ст.346.25.1, п.6 ст.346.45 НК РФ не предусмотрено. При таких обстоятельствах, оспариваемым решением инспекции нарушены права и законные интересы заявителя. В соответствии с п.7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия
– для прочих муниципальных образований. Общеизвестным является факт, что в Красноярском крае численность населения превышает 1 млн человек только в городе Красноярске. Суд первой инстанции, принимая решение об удовлетворении заявленного требования, правильно исходил из того, что положения пункта 47 приложения №1 к Закону края №3-756 подлежат применению к месту осуществления деятельности, облагаемой патентом, а не по месту регистрации предпринимателя по месту его жительства. Поскольку предприниматель обратился в инспекцию с заявлением о выдаче патента, в котором место осуществления деятельности указан город Сосновоборск, численность населения которого составляет менее 1 млн. человек, налоговым органом патент был выдан заявителю в целях осуществления деятельности по оказанию услуг общественного питания на территории г. Сосновоборска, суд первой инстанции правильно указал, что для расчета налога инспекцией при выдаче патента заявителю в соответствии с пунктом 47 приложения № 1 к Закону края №3-756 подлежала применению налоговая база в сумме 314 600 рублей, а сумма налога исходя из налоговой базы
Как платить патент ИП в 2022 году?
патентов. В соответствии с пунктом 2.5.2 указанного Соглашения субъект обеспечивает непосредственное участие уполномоченной организации в осуществлении полномочий по оформлению и выдаче патентов, а также оказание уполномоченной организацией содействия в проведении дактилоскопической регистрации иностранных граждан и их фотографировании, без права привлечения третьих лиц. Согласно подпункту 49 пункта 11 Положения о Министерстве внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 21.12.2016 № 699, министерство осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации регистрацию иностранных граждан и лиц без гражданства по месту жительства, учет иностранных граждан и лиц без гражданства по месту пребывания; выдачу, приостановление срока действия, аннулирование разрешений на привлечение и использование иностранных работников, выдачу и аннулирование разрешений на работу иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также патентов для осуществления иностранными гражданами и лицами без гражданства трудовой деятельности . Помимо приведенных норм права суд первой инстанции учел положения Устава предприятия, утвержденного приказом МВД России от 16.03.2017 № 131, согласно
Согласно сноске 2 к заявлению по форме № 26.5-1 сведения об адресе места осуществления предпринимательской деятельности являются обязательными для заполнения данной формы, в случае если индивидуальный предприниматель будет осуществлять деятельность по ремонту жилья и других построек. Также указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013 того муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, необходимость указания в форме заявления на получение патента адреса места осуществления предпринимательской деятельности необходимо для определения территории действия патента и размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, на основании которого исчисляется налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения. Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде ИП Измайловым Н.А. использовалась упрощенная система налогообложения, а также патентная система налогообложения по виду деятельности «Ремонт жилья и других построек» в соответствии с патентом от 16.03.2016 на право применения патентной системы налогообложения по адресу места
силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Из смысла подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ следует, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода зависит также от места осуществления деятельности.
Поэтому указание в заявлении о выдаче патента места осуществления деятельности имеет существенное значение. Учитывая вышеустановленное, требование предпринимателя удовлетворению не подлежит. В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьями 333.17, 333.22 НК РФ государственная пошлина за рассмотрение дела относится на заявителя, которая уплачена им в полном объеме. Руководствуясь статьями 49, 110, 167, 168, 169, 170, 197, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд РЕШИЛ: отказать индивидуальному предпринимателю Измайлову Николаю Александровичу (ИНН 434529650208, ОГРНИП 312431315100030, адрес: 612080, Россия, Кировская область, пгт. Оричи) в
лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» не применяются. В ходе рассмотрения дела судьей Невского районного суда Санкт-Петербурга в соответствии с требованиями ст.26.11 КоАП РФ были исследованы представленные по делу доказательства, и обоснованно установлен факт осуществления Нурмуратовой У.Б. трудовой деятельности в качестве кондитера в городе федерального значения Санкт-Петербурге без патента, действующего на территории города федерального значения Санкт-Петербурга, при этом факт нахождения в указанное время в указанном месте Нурмуратовой У.Б. не оспаривается. Административная ответственность по ч.2 ст. 18.10 КоАП РФ наступает за осуществление иностранным гражданином или лицом без гражданства трудовой деятельности в Российской Федерации без разрешения на работу либо патента, если такие разрешение либо патент требуются в соответствии с федеральным законом, либо осуществление иностранным гражданином или лицом без гражданства трудовой деятельности в Российской Федерации по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу или патенте, если разрешение на работу или патент
по вопросам миграции ГУ МВД России по СПб и ЛО внеплановой выездной проверки в отношении места пребывания иностранных граждан по адресу: Санкт-Петербург, пр. Маршала Блюхера, д. 4, корп. 3, в ходе проведения которой был выявлен иностранный гражданин, осуществлявший по указанному адресу трудовую деятельность в отсутствие патента. Вместе с тем, материалы дела не содержат процессуальных документов, подтверждающих проведение проверки именно мест пребывания иностранных граждан по вышеуказанному адресу, а содержат сведения о выявлении в ходе данной проверки нарушения иностранным гражданином трудового законодательства, что свидетельствует о том, что фактически должностными лицами УВМ ГУ МВД России по СПб и ЛО была проведена внеплановая выездная проверка осуществления трудовой деятельности иностранных граждан в нарушение поставленных в распоряжении целей и задач. При этом согласно ст. 32 Федерального закона РФ от 25.07.2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», федеральный государственный контроль (надзор) за трудовой деятельностью иностранных работников на территории Российской Федерации осуществляется
23 января 2020 года № 086777, которым гражданин Республики Узбекистан Эргашев Шахобиддин Пардаевич признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 18.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере двух тысяч рублей за осуществление трудовой деятельности в качестве стропальщика и точковщика 23 января 2020 года в отсутствие патента (л.д.28-29 том 1), — копией паспорта гражданина Республики Узбекистан Эргашева Ш.П. (л.д.24), — протоколом осмотра места происшествия от 23 января 2020 года, в котором зафиксирован факт осуществления иностранным гражданином Эргашевым Ш.П. трудовой деятельности в отсутствие патента в пункте приема и отгрузки древесины по улице Новаторов, 3А в городе Иркутске (л.д.35-40 том 1), — объяснением Эргашева Ш.П. от 23 января 2020 года, полученными с участием переводчика, из содержания которого усматривается, что он приехал в город Иркутск 8 декабря 2019 года с целью работы по найму. Патент для осуществления трудовой деятельности не оформлял,
Источник: nalogcodex.ru
Все о патентной системе налогообложения для индивидуального предпринимателя и процедуре получения патента читайте здесь
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно
КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)
ЗАМЕНЯЕТ НАЛОГИ
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
· Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
· Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
· НДС
За исключением НДС, подлежащего уплате:
· при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
· при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
· при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ
ДОКУМЕНТ, УДОСТОВЕРЯЮЩИЙ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ
— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).
СРОК ДЕЙСТВИЯ ПАТЕНТА
Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
ПРОЦЕДУРА ПЕРЕХОДА НА ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
При осуществлении деятельности по месту жительства
Заявление подается в налоговый орган по месту жительства
При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит
Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности
СРОК ВЫДАЧИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПАТЕНТА
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ОТКАЗА В ВЫДАЧЕ ПАТЕНТА
1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения
2. указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)
3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ
4. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Календарный год, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка 6%
ОПЛАТА НАЛОГА
Срок действия патента меньше 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Срок действия патента от 6 до 12 месяцев — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).
Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены
Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)
На территории Вологодской области патентная система налогообложения, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, введена законом Вологодской области от 29.11.2012 N 2900-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Вологодской области» (редакции от 11.12.2013).
Источник: agr-city.ru
ГДЕ ПОЛУЧЕННЫЙ ПАТЕНТ РАБОТАТЬ НЕ БУДЕТ
Работать по патенту, как известно, ИП может на территории, в нем указанной. Обычно это территория субъекта РФ. Но законом региона территория действия патента может быть ограничена одним муниципальным образованием или их группой. Стоимость патента устанавливается своя для каждой такой территории (скажем, чем дальше от областного центра, тем дешевле патент). В таком случае патент, полученный в одном населенном пункте, в другом может уже не действовать.
Где действует патент
По общему правилу патент действует на всей территории того субъекта РФ, в котором он получен. Но здесь есть исключение: региональные власти вправе дифференцировать территорию субъекта РФ и установить различные размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от того, на территории какого муниципального образования (или группы муниципальных образований) бизнесмен ведет деятельность .
Независимо от того, дифференцирована или нет территория субъекта РФ в целях установления размера потенциально возможного дохода, патент в отношении деятельности, связанной с перевозкой пассажиров или грузов автомобильным или водным транспортом, а также в отношении развозной и разносной розничной торговли действует на всей территории региона, в котором он был выдан .
Куда подавать заявление на патент
В какую налоговую подавать заявление на получение патента, если ИП планирует вести деятельность в таком регионе? Если ИП :
— состоит на учете в ИФНС по месту жительства на территории действия патента, определенной законом субъекта РФ, то он должен подать заявление в эту же ИФНС. И не важно, будет ли ИП вести бизнес здесь же или в муниципальном образовании, подведомственном другой инспекции, в пределах территории действия патента;
— состоит на учете как плательщик налога при ПСН в инспекции на территории действия патента, но не проживает на этой территории, то подать заявление нужно в ту же ИФНС. Будет ли ИП вести деятельность на территории, подведомственной этой ИФНС, или в другом муниципальном образовании в пределах территории действия патента, опять-таки роли не играет;
— на территории действия патента не состоит на учете ни по месту жительства, ни в качестве плательщика налога при ПСН, то подать заявление на получение патента он может в любую ИФНС на этой территории.