Ведение бухгалтерского учета в сфере услуг наиболее распространенная сфера обслуживания в бухгалтерии.
Сфера услуг распространяется на услуги как населению (бытовые услуги, услуги для здоровья и красоты населению), так и услуги юридическим лицам (услуги нотариуса, юридическое и бухгалтерское сопровождение).
В последнее время бухгалтерский учет в сфере услуг становится все более популярным ведением современного бизнеса. Однако со своей спецификой и своими сложностями. Предприятия, которые ориентированы на материальную сферу, качественно отличаются от предприятий сферы обслуживания, так как в своей основе они имеют не материальную ценность, а услугу — понятие абстрактное. Учет услуг производится по номенклатуре. Калькуляция стоимости каждой отдельной услуги подчинена требованиям бухучета, и системы налогообложения.
Сфера услуг — это многогранная отрасль, располагающая многими составляющими экономики и хозяйствования. И по этой причине у бухгалтеров возникает масса проблемных ситуаций. Многие организации самых разных форм собственности, имеющими отличный организационно-правовой статус, индивидуальные предприниматели, семейные бизнесмены работают в сфере оказания услуг. Появляются новые возможности, а вслед за ними и новые формы собственности. Это интернет, сетевой маркетинг и многое другое.
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция
Таким образом, можно выделить материальные и нематериальные организации, работающие в сфере услуг по разным отраслям экономики. Это может быть строительная, промышленная или пищевая отрасль. Бухучет в сфере услуг — это неоднозначное понятие, включающее в себя не только сбор, анализ и регистрацию полученных данных об имуществе предприятия, но и учет финансово-хозяйственных операций.
Оказание услуг – специфический вид деятельности. Компании, которые работают в этой области, должны учитывать особенности не только самого процесса, но и его отражения в бухгалтерии. Рассмотрим нюансы документального оформления и бухгалтерского учета в сфере услуг.
Сфера оказания услуг – это производство и реализация нематериальных благ. Потребителями здесь могут выступать самые различные субъекты — не только «обычные» физические лица, но и организации, индивидуальные предприниматели или госорганы.
Услуга представляет собой какой-либо результат, получаемый при взаимодействии между поставщиком и потребителем. Это может быть, например:
- Обучение – образовательная услуга.
- Передача полезной информации – консультационная услуга.
- Лечение или профилактика заболеваний – медицинская услуга.
- Предоставление права пользования имуществом – услуга по аренде.
- Доставка пассажиров или грузов — транспортная услуга.
Услуги имеют важные особенности, отличающими их от товаров:
- нематериальность — услугу нельзя «потрогать», проверить осязанием;
- индивидуальный характер — услуга предоставляется конкретному потребителю или определенной группе потребителей;
- невозможность хранения и перевозки — услугу нельзя накапливать или транспортировать;
- строгая взаимосвязь производства и потребления услуги во времени и пространстве.
При ведении бухгалтерского учета нужно учитывать особенности сферы услуг, как вида деятельности:
Бухгалтерия налоги 2021год для ИП перевозки грузов
- запрос на оказание услуги всегда происходит раньше ее производства;
- между спросом и потреблением услуг существует неразрывная связь;
- услугу нельзя перепродать.
При оформлении бухгалтерских документов в сфере услуг необходимо определить их перечень, который зависит от конкретной ситуации. В общем случае такие документы можно разделить на две группы:
Общие, которые нужно оформлять вне зависимости от того, какие именно виды услуг оказывает поставщик:
- договор;
- счет на оплату;
- акт об оказании услуг;
- документы об оплате — чеки, квитанции, платежные поручения.
Частные, которые составляют в отдельных случаях, например:
- путевые листы и товарно-транспортные накладные при транспортировке грузов;
- проектно-сметная документация при оказании услуг по ремонту и монтажу.
Если вид услуги не предусматривает обязательную письменную форму сделки, то теоретически договор можно не подписывать. Сделка будет считаться заключенной после оплаты заказчиком счета, в котором отражен вид услуги и условия ее оказания.
Но лучше, даже при разовых услугах, составлять все «базовые» документы: договор, счет и акт. Это поможет избежать споров, как с контрагентами, так и с налоговиками в случае проверки.
Если потребитель услуги – юридическое лицо или ИП, то доходы отражаются в корреспонденции со счетом «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если же компания оказывает услуги населению, то корреспонденция будет со счетом наличных расчетов, или счетом при оплате по карте.
Не только сама услуга нематериальна, но нередко и для ее выполнения не требуется никаких материальных расходов. Пример – деятельность аудиторов, юридических консультантов и т.п. В этом случае основные затраты — это зарплата сотрудников и взносы, а также услуги сторонних организаций, например — аренда. В этом случае все затраты сразу учитывают на счете «Основное производство».
Если исполнитель оказывает услуги и использует при этом материалы заказчика, то считается, что исполнитель не несет материальных затрат. При этом для учета получаемых от заказчика товарно-материальных ценностей (ТМЦ) нужно использовать забалансовый счет «Материалы, переданные в переработку».
Если исполнитель пользуется услугами сторонних компаний или физических лиц, то он не может их «перепродать», поскольку услуга используется в момент получения. Приобретая «входящую» услугу, исполнитель относит расходы на нее непосредственно на затратные счета, или на увеличение стоимости ТМЦ. Учитывать затраты нужно сразу же при получении услуги, а не «хранить» ее, так как это невозможно физически.
Но бывает и такая ситуация, когда для оказания услуг исполнителю нужно будет организовать производство. Например, для рекламы могут потребоваться листовки, плакаты, баннеры и т.п.
В этом случае необходимо вести производственный учет с использованием счетов «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы» а при необходимости — «Вспомогательное производство».
Затраты собираются на разных счетах в зависимости от того, можно ли прямо отнести их на готовую продукцию.
Незавершенное производство в сфере услуг обычно отсутствует или минимально, поскольку большинство услуг «производят» в течение короткого времени, а выпускаемая продукция непосредственно связана с их оказанием.
Услуги обладают рядом важных особенностей: они нематериальны, их нельзя хранить, потребление происходит непосредственно в момент оказания.
Отсюда вытекают и правила учета услуг. У исполнителя в большинстве случаев отсутствуют накладные расходы и незавершенное производство. Но иногда при оказании услуг приходится организовывать и производственный учет.
Заказчик может отнести сумму приобретенной услуги непосредственно на затраты или стоимость ТМЦ в момент получения.
Наибольшие трудности возникают, как правило, в том, что необходимы разносторонние знания в области всех сфер бухгалтерских знаний. В связи с этим найти своего бухгалтера на ведение бухгалтерского учета в сфере услуг слишком тяжело. Поэтому целесообразнее будет заключить договор на ведение бухгалтерского аутсорсинга со специализированной фирмой. В таких фирмах вам не только помогут вести бухгалтерский учет в сфере услуг, но и окажут юридическую и кадровую поддержку.
Процесс организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях сферы услуг определяется их особенностью. Особенности, которые отличают сферу услуги от других сфер по ведению бухучета:
- данная сфера, как правило, преобладает в малом и среднем предпринимательстве;
- дает возможность применения разных видов налогообложения;
- значительный размер издержек (затрат);
- отсутствие незавершенного производства из-за кратковременности производственного цикла;
- расширены сферы ведения услуг.
Специалисты компании VALEN имеют большой опыт в оказании услуг бухгалтерского учета. Заказать услугу или проконсультировать со специалистами можно по телефону +7 (495) 7-888-096 Мы также ждем вас в нашем офисе в Москве.
Источник: valen-legal.com
Особенности бухгалтерского учета в сфере транспортных услуг
Транспортные услуги, как вид осуществляемой деятельности, требуют особенного подхода в бухгалтерском учете. Для начала транспортная компания, выполняющая пассажирские или грузовые перевозки, должна определиться с тем, какая система налогообложения будет применена. Это может быть ОСНО (общая система налогообложения), УСН (упрощенная система налогообложения) или ЕНВД (единый вмененный доход).
В чем отличие учета в перевозках
Специфика бухгалтерского учета транспортных услуг состоит в следующем:
- Необходимость в документальном отражении имеющихся автотранспортных средств.
- Необходимость контроля за расходом и приобретением ГСМ.
- Регулярное составление путевых листов.
- Списание израсходованных ГСМ в соответствии с фактическим пробегом автотранспорта и нормами, установленными Минтрансом России.
- Составление отчетности по транспортному налогу, предусмотренному Налоговым кодексом для владельцев транспортных средств, и начисляемому на каждый автомобиль в отдельности, в зависимости от количества лошадиных сил.
Если в составе техники имеются несамоходные, водные или воздушные средства передвижения, то расчет налоговых платежей производится по другому алгоритму. Налогооблагаемая база в таких случаях может выражаться либо в единице транспорта, либо во вместимости.
Как выгоднее осуществлять бухгалтерское сопровождение
Транспортные услуги – востребованная сфера деятельности и организация бухгалтерского учета на высоком уровне позволит избежать недоразумений с налоговыми службами и начисления штрафных санкций за допущенные нарушения.
Источник: www.vashabuh.ru
О документальном подтверждении транспортных расходов
Организацией заключены договоры с транспортными компаниями по доставке груза до покупателей.
Для подтверждения транспортных услуг транспортные компании представляют комплект документов, в который входит: заявка, акт + счет-фактура, транспортная накладная, реестр к акту на перевозки по заявкам.
Для документального подтверждения услуг по перевозке груза достаточно наличия транспортной накладной, или необходима товарно-транспортная накладная?
Если с покупателем Организация работает по ЭДО, нужно ли распечатывать первичный документ (акт) в целях документального подтверждения услуги?
Коллегия Налоговых Консультантов
оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05
Основным документом, подтверждающим факт оказания транспортных услуг по перевозке груза, является транспортная накладная. Товарно-транспортная накладная (ТТН) не является основанием для расчетов с перевозчиком, поэтому необходимость в применении ТТН отсутствует.
Распечатывать и прикладывать УПД, подписанные с помощью оператора ЭДО, к транспортных услугам не требуется. Распечатывать электронные документы Организации следует только при необходимости.
Обоснование :
Из положений пункта 1 статьи 252 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов в случае, если эти расходы соответствуют следующим критериям:
— отсутствуют в перечне статьи 270 НК РФ;
— направлены на получение дохода;
— документально подтверждены;
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ , либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
При выполнении приведенных выше условий, Организация вправе учесть расходы на перевозку грузов при исчислении налога на прибыль.
В соответствии с пунктом 1 статьи 784 ГК РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки.
Согласно пункту 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
В силу пункта 2 статьи 785 ГК РФ заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
Таким образом, договор перевозки представляет собой оказание услуг по перевозке. При этом документальным подтверждением факта перевозки является транспортная накладная.
Такое мнение подтверждается разъяснениями финансовых и налоговых ведомств.
«Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (пункт 2 статьи 785 Гражданского кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 8 Устава Автомобильного транспорта (далее — УАТ)). Пунктом 2 статьи 8 УАТ установлено, что форма и порядок заполнения транспортной накладной устанавливаются правилами перевозок грузов. Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 N 2200 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом и о внесении изменений в пункт 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации» утверждена форма транспортной накладной (Приложение N 4). Соответственно, транспортная накладная является документом, оформленным в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, по смыслу статьи 252 НК РФ иные документы при отсутствии транспортной накладной могут быть расценены как документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы.
Статьей 313 НК РФ предусмотрено, что основанием для принятия к налоговому учету расходов на перевозку грузов являются первичные учетные документы, то есть документы, подтверждающие изменение финансового положения контрагентов в результате заключения и исполнения договора перевозки.
Необходимо отметить, что транспортная накладная может быть применена как первичный учетный документ исключительно при наличии реквизитов, определенных статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», то есть транспортная накладная по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 N 2200, принимается к бухгалтерскому и налоговому учету при правильном заполнении раздела 16. При незаполнении данного раздела транспортная накладная является документом, оформленным в соответствии с законодательством Российской Федерации и согласно статье 252 НК РФ подтверждающим затраты на перевозку. При этом для целей отражения в бухгалтерском и налоговом учете на такую перевозку должен быть оформлен первичный учетный документ, отвечающий требованиям статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Вследствие этого представление организациями документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в области транспорта, является достаточным условием для подтверждения правомерности признания расходов в целях налогообложения (при соответствующей цели их несения)».
Аналогичное мнение изложено в Письмах Минфина РФ от 08.09.2021 № 03-03-06/1/72593, от 15.10.2018 № 03-03-06/1/73696.
Таким образом, для подтверждения факта оказания транспортных услуг по перевозке груза перевозчиком необходимо наличие транспортной накладной.
По мнению налоговых и финансовых ведомств, иные документы, при отсутствии транспортной накладной, расцениваются как документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы.
В свою очередь отметим, что товарно-транспортная накладная (ТТН) не является основанием для расчетов с перевозчиком.
В настоящее время ТТН применяется только при перевозке этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции любыми видами транспорта [1] . Однако даже при перевозке такого груза требуется оформление еще и транспортной накладной в случае, если заключается договор на перевозку груза автомобильным транспортом.
На основании изложенного считаем, что основным документом, подтверждающим факт оказания транспортных услуг по перевозке груза, является транспортная накладная.
Коллегия Налоговых Консультантов
оказывает и юридические услуги, в т.ч. по
налоговым проверкам +7915-329-02-05
Товарно-транспортная накладная (ТТН) не является основанием для расчетов с перевозчиком, как следствие, необходимость в применении ТТН отсутствует.
Относительно документооборота с контрагентами при помощи ЭДО отмечаем следующее .
В рассматриваемом случае документооборот с контрагентами осуществляется в электронной форме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ [2] каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
В силу пункта 5 статьи 9 Закона № 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Пунктом 1 статьи 6 Закона № 63-ФЗ [3] установлено, что информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.
Информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия (пункт 2 статьи 6 Закона № 63-ФЗ).
Таким образом, информация в электронной форме признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью при проставлении на ней простой, неквалифицированной или квалифицированной электронной подписи.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи установлен Приказом Минфина РФ от 05.02.2021 № 14н (далее по тексту – Порядок).
Согласно пункту 10 Порядка хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено настоящим Порядком, обеспечивается участниками электронного документооборота с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с законодательством об архивном деле в РФ.
НК РФ не содержит требований об изготовлении бумажных копий электронных документов . Кроме того, отсутствуют требования обязывающие организацию хранить документы, составленные в электронном формате, на бумажных носителях. Единственное условие – такие документы должны быть должны образом пописаны электронной подписью.
Такой вывод может быть подтвержден Письмом Минфина РФ от 22.08.2012 № 03-02-07/1-202:
«На основании ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
При этом Кодекс не предусматривает обязанность хранения на бумажном носителе документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статьей 93 Кодекса предусмотрено, что в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
«…хранение счетов-фактур (а также подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счета-фактуры), выставленных в установленном порядке в электронной форме, обеспечивается налогоплательщиком в электронном виде самостоятельно без распечатки их на бумажном носителе».
На основании изложенного считаем, что распечатывать и прикладывать УПД, подписанные с помощью оператора ЭДО, к транспортным услугам не требуется.
Распечатывать электронные документы Организации следует только при необходимости [4] .
Коллегия Налоговых Консультантов, 22 апреля 2022 года
Оказываем помощь в предоставлении услуги
экспресс-аудита , и оперативном получении
аудиторского заключения. +7906-045-85-75
[1] ТТН является одним из сопроводительных документов, подтверждающих легальность производства и оборота этой продукции (подпункт 1 пункта 1 статьи 10.2 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, Информация Росалкогольрегулирования от 10.08.2021, Письмо Минфина РФ от 07.09.2021 № 27-05-16/72440).
[2] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
[3] Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
— в силу договора организация должна представить контрагенту документ на бумаге;
— при невозможности направить счет-фактуру в электронной форме в адрес покупателя через Оператора(ов) электронного документооборота;
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
