ИП прекратил деятельность как списать долг

В деятельности компании могут произойти ситуации, когда контрагенты становятся неплатежеспособными. Нормы налогового законодательства разрешают безнадежную дебиторскую задолженность относить на расходы.

Что делать при истечении срока исковой давности?

Дебиторскую задолженность можно отнести на расходы компании, если она перешла в разряд безнадежной, т.е. ее нереально взыскать (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Распространенной является ситуация, когда дебиторская задолженность переводится в безнадежную к взысканию, — при истечении срока исковой давности. Он равен 3-м годам с момента, когда контрагент должен был расплатиться.

Важно! Срок отсчитывают не с момента отгрузки продукции, а со дня, определенного договором для ее оплаты.

Также при определении срока исковой давности проверяется, не было ли действий, прерывающих или приостанавливающих течение срока. К ним относятся, в частности, ситуации, когда должник совершает действия, которые свидетельствуют о признании им долга (ст. 203 ГК РФ). К примеру, к ним относятся признание должником претензии, подписание акта сверки, письменная просьба должника о предоставлении отсрочки по уплате.

Дебиторская задолженность. Если должник ИП прекратил деятельность?

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, которое предшествовало перерыву, не включается в новый срок исковой давности.

Как обращаться в суд?

Если компания решила обратиться в суд за истребованием долга, то подача иска не прерывает срок исковой давности, а только приостанавливает его (ст. 204 ГК РФ). Однако этот момент уже не будет в дальнейшем иметь особого значения, поскольку далее возникают иные обстоятельства.

Благоприятный исход — когда судебные органы удовлетворяют исковые требования, а должник закрывает свою задолженность. Но на практике такое бывает редко. Зачастую ситуация развивается следующим образом:

• судебные органы принимают решение об отказе в удовлетворении исковых требований, т. е. во взыскании задолженности. Эта ситуация хотя и редко, но все же происходит. И тогда задолженность нельзя учесть для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 22.07.2016 г. № 03-03-06/1/42962).

При этом суды соглашаются с Минфином, считая, что задолженность, по которой суд вынес отказ во взыскании, — не безнадежная в целях налогообложения прибыли. Соответственно, ее нельзя учесть для уменьшения налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль. Суд объясняет свою позицию тем, что отказ от взыскания не является основанием, входящим в перечень условий для признания задолженности безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ).

• судебные органы принимают решение об удовлетворении исковых требований. Тогда оформляется исполнительный лист, по которому будет производиться взыскание задолженности. Допустим, судебные приставы не смогли найти должника или у него нет имущества, которое можно взыскать с целью покрытия долга.

В этой ситуации выдается документ «Постановление об окончании исполнительного производства». На его основании компания вправе отнести на расходы сумму безнадежной дебиторской задолженности (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Дебиторка. Что делать, если должник (ИП) прекратил свою деятельность

Главное — нужно убедиться, что этот документ есть, в противном случае никоим образом не получится доказать, что долг списан законно.

Что делать в случае прекращения существования должника?

Истечение срока исковой давности и окончание исполнительного производства — это не единственные основания признания задолженности безнадежной. Полный список таких оснований указан в п. 2 ст. 266 НК РФ. Безнадежная задолженность — долг перед компанией, по которому согласно гражданскому законодательству обязательство прекращено из-за отсутствия возможности его исполнения, на основании акта госорганов или ликвидации должника.

Отсутствие возможности исполнить обязательство (погасить задолженность) возможно в ситуации, если, к примеру, контрагент прекратил свое существование вследствие:

• ликвидации;
• банкротства;
• исключения из ЕГРЮЛ без ликвидации (компания недействующая).

В первых двух случаях задолженность признается безнадежной в том периоде, когда произошло исключение из ЕГРЮЛ из-за ликвидации или банкротства. Однако при банкротстве может быть ситуация, что срок исковой давности истекает в период проведения этой процедуры. В таком случае нельзя списывать долг ни при каких условиях, даже если срок исковой давности истек. Нужно дождаться окончания банкротства и исключения должника из реестра.

В третьем случае имеются особенности. При списании дебиторской задолженности в расходы большое значение имеет причина, из-за которой компанию исключили из ЕГРЮЛ. Если из-за того, что она в последние 12 мес. не сдавала отчетность и не проводила операции по расчетному счету, то дебиторскую задолженность по такому контрагенту можно отнести на расходы.

Однако с 01.09.2017 г. в законодательстве появились основания, по которым компанию могут принудительно исключить из реестра:

• ликвидация налогоплательщика невозможна по причине отсутствия денег на расходы, требуемые для проведения ликвидации, и отсутствия возможности возложить данные расходы на его учредителей;
• в ЕГРЮЛ есть информация, в отношении которой внесена запись о ее недостоверности в течение более 6-ти месяцев с даты внесения этой записи.

Если должник исключен из ЕГРЮЛ по этим причинам, тогда компания не может отнести дебиторскую задолженность на расходы для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Как поясняет Минфин, исключение по указанным причинам не приравнивается к ликвидации.

Какие документы должны быть для списания дебиторской задолженности?

Перед списанием безнадежной дебиторской задолженности в расходы нужно проверить наличие документации, подтверждающей образование долга. Если задолженность возникла по причине неоплаты, то должны быть в наличии документы по сделке (договор, счет-фактура, накладная, счет на оплату).

Документы, в том числе счет-фактура и накладная, должны содержать подписи ответственного лица со стороны должника. Были случаи, когда судебные органы отказывали в законности списания дебиторской задолженности в расходы из-за того, что в первичных документах были подписи только одной стороны (продавца).

Иногда компания пропускает срок признания дебиторской задолженности безнадежной. В таком случае можно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль или отразить несписанную безнадежную дебиторку в текущем периоде.

Нужно учесть, что при использовании второго варианта к моменту исправления ошибки не должно пройти 3 года для возврата или зачета переплаты (ст. 78 НК РФ).

БИТ.Управление задолженностью

Проведем демонстрацию возможностей, расскажем, как с помощью БИТ.Управление задолженностью можно увеличить процент взыскания задолженности в вашей компании, как повысить эффективность сотрудников при помощи автоматизации и как прозрачно контролировать их работу в режиме реального времени.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Источник: www.1cbit.ru

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Нереальные к взысканию долги компании и ее контрагентов со временем должны «переводиться» в статус полученной прибыли или понесенных убытков. Это отражается на налоговых обязательствах организации. Правильное списание задолженности по срокам исковой давности позволит избежать санкций со стороны ФНС, а также вовремя уменьшить налоговую базу.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности: основные правила

Основные моменты, которые необходимо учесть:

1. Обоснованность дебиторки и кредиторки

Компания (либо предприниматель) должны иметь документальное подтверждение возникновения долга. Особенно это касается неоплаты и недопоставки контрагентов – эти долги будут отнесены к затратам, следовательно, должны строго соответствовать требованиям Налогового кодекса.

2. Срок, после которого долги можно признать прибылью или убытком

Срок исковой давности для списания дебиторской задолженности, равно как и кредиторской, в общем случае равен трем годам. Начало отсчета идет от даты возникновения долга, например, это может быть окончательная дата расчетов либо отгрузки, определенная договором с контрагентом.

Срок давности опять начинает отсчитываться «с нуля», если дело было передано в суд либо должник признал задолженность, например, ответил письмом на требование либо подписал акт. Но в любом случае после 10 лет с момента возникновения долга – срок давности считается истекшим.

3. Документы по списанию

• акт о проведение инвентаризации расчетов;
• документ-обоснование, оформленный в виде справки, подписанный сотрудниками, на которых возложен учет (индивидуальным предпринимателем, если нет бухгалтерии);
• приказ за подписью руководителя организации (либо индивидуального предпринимателя) о списании задолженности.

Документы должны храниться пять лет.

Момент списания

Отражение в учете «безнадежных» сумм проводится в том периоде, в котором истекает срок исковой давности. Бухгалтерские записи делаются в дату проведения инвентаризации.

Пропустить срок исковой давности для списания дебиторской задолженности – означает, что в дальнейшем, чтобы учесть такие убытки в расходах и уменьшить налог, придется подавать уточняющие декларации.

Списание дебиторки в налоговом учете переносить на более поздний срок нельзя. В арбитражной практике встречаются случаи, когда компания списывает долг позже, относя его к расходам в том периоде, когда проведена инвентаризация и подписан приказ. ФНС доначисляет налоги и выигрывает суды.

И наоборот, необоснованное списание кредиторской задолженности раньше срока исковой давности для компании невыгодно, поскольку придется заранее заплатить с нее налог на прибыль. Аналогичные последствия будут и для юрлиц, и предпринимателей на УСН, ИП на общей системе: кредиторка «уходит» в доходы, и начисляется соответствующий налог. Но зачем отдавать деньги в бюджет раньше?

Списание задолженности по срокам исковой давности: бухгалтерский и налоговый учет

Отражение бухгалтерских записей идет по счетам задолженности в корреспонденции со счетом учета доходов на дату проведения инвентаризации:

Д 60 (62, 76) – К 91.1

Д 91.2 – К 60 (62, 76)

или, если создавался резерв:

Д 63 – К 60 (62, 76)

Д 007 (в течение 5 лет сумма числится за балансом)

В налоговом учете кредиторка увеличивает налогооблагаемые доходы, а дебиторка – может уменьшить базу по налогу с доходов (прибыли), но должна быть обоснована и документально подтверждена.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности в учете – схема

Списание кредиторской задолженности ранее срока исковой давности

Списание кредиторской задолженности раньше срока исковой давности проводится, если компания-кредитор ликвидирована. Основание – выписка из ЕГРЮЛ. При этом не имеет значения, по какому основанию ликвидирован кредитор. Должник обязан учесть такую кредиторку в доходах и заплатить с нее налоги.

Если факт прекращения деятельности стал известен не сразу, необходимо подать уточняющие декларации. В противном случае есть риск налоговых санкций, и арбитражная практика в данном вопросе в пользу ФНС.

Списание дебиторской задолженности раньше срока исковой давности

Дебиторку можно учесть в статьях расходов, не дожидаясь истечения трехлетнего срока, в следующих случаях:

• ликвидация контрагента, например, есть подтверждение, что в Единый реестр юридических лиц внесена запись о ликвидации должника;
• окончание исполнительного производства;
• законодательное решение госоргана.

В случае ликвидации компании, не выполнившей свои обязательства, имеет значение, на каком основании сделана запись о прекращении ее деятельности. Например, если это сделано по решению налогового органа – списать задолженность такого должника нельзя. А вот в случае окончания процедуры банкротства – списание обосновано.

Поскольку долг покупателя или поставщика может быть принят к учету в качестве расходов и тем самым уменьшить налоговые отчисления, ФНС при малейших основаниях считает списание необоснованным. С этой точки зрения – списание задолженности по истечении срока исковой давности менее рискованно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Налоговая амнистия для ИП в 2023 году

Содержание

• Законодательство
• Кого коснется налоговая амнистия 2023 года?
• Кто не попадает под налоговую амнистию?
• Куда обращаться предпринимателям для списания долгов?
• Для чего нужна налоговая амнистия?
• Наиболее распространенные ошибки
• Какие долги не будут списаны?
• Ответы на часто задаваемые вопросы
• Амнистия по имущественным налогам
• Амнистия для условных доходов

14 декабря 2017 года во время пресс-конференции Президент России В.В. Путин заявил о проведении крупномасштабной налоговой амнистии. Соответствующий законопроект начнет действовать уже 1 января 2023 года и коснется ИП и иных физических лиц, имеющих долги по налогам и взносам.

Законодательство

Проект №300200-7 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ…» является главной темой для обсуждения, т.к. на основании него будут скорректированы статьи НК РФ, а 1 января 2023 года появится подробная информация на официальном сайте Российской газеты.

На данный момент признание недоимок и задолженностей по штрафам и пеням производится только на основании ст. 59 НК РФ в следующих случаях:

• Вынесение судебным приставом-исполнителем решения об окончании производства и возврате исполнительного листа с одновременной ликвидацией организации.
• Проведение процедуры банкротства в отношении ИП.
• Смерть должника.
• Истечение срока для взыскания (3 года).
• Списание сумм налогов и сборов со счетов плательщиков без последующего перечисления в бюджетную систему.

Кого коснется налоговая амнистия 2023 года?

По поручению Президента после вступления в силу соответствующего законопроекта будут списаны (признаны безнадежными) следующие задолженности:

«Нам необходимо обратить внимание на проблему несовершенства системы исчисления налогов. Некоторые платежи являются тяжелым бременем для малого бизнеса. Человек решил заняться предпринимательством, но по каким-либо причинам это у него не получилось.

Дохода нет, но обязанность по уплате налогов и страховых взносов никуда не исчезает, из-за чего образуются огромные долги, ведь взносы в ПФР начисляются по максимальному тарифу. Я считаю, что это несправедливо, и нужно списать такие задолженности, дать бизнесу второй шанс» — заявил на пресс-конференции В.В. Путин.

По предварительным оценкам, амнистия коснется 42 миллиона человек, а в общей сложности будет «прощена» сумма на 41 миллиард рублей.

Кто не попадает под налоговую амнистию?

Не будут «прощены» недоимки по налогам на добычу полезных ископаемых, акцизы и НДС за транспортировку товаров через пограничные пункты. Бизнесменам, имеющим такие задолженности, придется их оплатить вместе со штрафами и пенями.

Напомним, что при непредоставлении налоговой декларации ИП в срок до 30 апреля данная информация передавалась в Пенсионный фонд, вследствие чего предпринимателям начислялись страховые взносы в восьмикратном размере. С 1 января 2017 года ПФР передал большую часть своих полномочий ИФНС, но принцип «наказания» должников остался такой же.

По какой формуле рассчитываются взносы для ИП, пропускающих сроки сдачи отчетностей:

МРОТ х 8 х26% х12

Так, если МРОТ в 2016 году был равен 6 204 руб., размер задолженности предпринимателя составит 154 852 руб. за предшествующие 12 месяцев. ИП, сдававшие декларации вовремя, но не платившие в 2016 году страховые взносы, обязаны будут заплатить все в 2023 году вместе с пеней за просрочку, т.к. им платежи в максимальном размере не начислялись.

Куда обращаться предпринимателям для списания долгов?

По распоряжению Президента предпринимателям не нужно будет обращаться в ИФНС и подавать заявление, чтобы им списали долги – сотрудники Налоговой должны все произвести в автоматизированном режиме на основании сведений об имеющихся задолженностей без участия самих граждан.

Для уточнения информации ИП рекомендуется самостоятельно посетить территориальное отделение ИФНС, чтобы узнать, будет ли производиться списание, и когда это произойдет. Согласно указанию В.В.Путину, заниматься ликвидацией долгов сотрудники ИФНС должны будут уже с 1 января 2023 года.

Для чего нужна налоговая амнистия?

По словам В.В. Путина, налоговая задолженность образуется зачастую от независящих от человека обстоятельств. Сейчас среди должников числятся 42 000 000 человек, причем часть долгов может быть взыскана и не признана безнадежной, но их все же планируется освободить от выплат.

«Негативный эффект амнистии заключается в том, что предприниматели принципиально могут не платить налоги и страховые взносы в ожидании того, что их долги аннулируются» — говорит руководитель налогового департамента BMS Law Firm Давид Капианидзе.

Подобная амнистия уже проводилась в 2015 году, но тогда списывались только долги обычных граждан. Сейчас же законопроект более масштабный, и позволят снять тяжесть налогового бремени и с бизнесменов.

«Поправки в НК РФ созданы, скорее всего, для того, чтобы привести в норму базу данных, и в 2023 году она была абсолютно чистой» — считает эксперт одного из популярнейших сервисов для бизнесменов Павел Орловский.

По мнению В.В. Путина, списание долгов, признанных безнадежными, позволит избежать дополнительных трат на их взыскание, которые зачастую превышают суммы задолженностей.

Наиболее распространенные ошибки

Здесь перечислен перечень ошибок, которые чаще всего совершают предприниматели, из-за чего у них образуются задолженности.

Ошибка №1. Если у меня нет доходов, я подаю нулевые декларации, то мне не нужно платить взносы в ПФР и ФСС.

Отсутствие доходности бизнеса не освобождает от перечисления платежей в ФСС и ПФР, однако с 1 января пенсионные взносы уплачиваются в адрес ИФНС. Платить в любом случае придется.

Ошибка №2. Ликвидация ИП или ООО освобождает от уплаты задолженностей по налогам и платежам в ПФР.

Какие долги не будут списаны?

В НК РФ будут внесены поправки касаемо невозможности списания долгов от доходов, не освобождаемых от уплаты НДФЛ:

• Проценты и дивиденды.
• Оплата труда и услуг.
• Материальная выгода в соотв. со ст. 212 НК РФ.
• Подарки, выплаты в натуральной форме.
• Полученные призы от участия в лотереях или розыгрышах.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Я являюсь ИП с мая 2013 года. За первый год деятельности взносы в ПФР и ФНС были уплачены, потом не было дохода и я ничего не платил, прекратил работать. С 2014 года просто предоставлял в ИФНС нулевые декларации, ИП не закрывал, т.к. надеялся, что снова вернусь к бизнесу. Официально трудоустроен в другом месте. Какие долги пред Пенсионным фондом мне будут прощены?

Ответ: В данном случае списание долгов по амнистии не представляется возможным, т.к. она затрагивает только тех, кто не занимался предпринимательской деятельностью, не подавал декларации и не получал прибыль, и им начислялись взносы в минимальном размере.

Вопрос №2. Не заплатил налоги за 2013 год, в 2014 закрыл ИП. Сейчас задолженность «висит» у судебных приставов. Простят ли мне такой долг?

Ответ: Да, да задолженность будет списана, т.к. она образовалась уже на 1 января 2015 года – в срок, оговоренный в законопроекте. Также аннулируются и пени, штрафы за неподачу декларации.

Вопрос №3: У меня в собственности автомобиль мощностью 185 л.с., я пенсионер и инвалид 3 группы. Не платил транспортный налог с 2010 по 2015 годы, квитанция мне не приходила, а получать ее в ИФНС не хотел. Могут ли передать мое дело судебным приставам:

Ответ: Нет, не могут: по закону уже с 1 января долги за налог на транспорт, образовавшиеся в 2015 году, будут постепенно аннулироваться.

Амнистия по имущественным налогам

По закону физические лица обязаны самостоятельно уплачивать несколько видов налогов:

Для уплаты налога необходимо получить соответствующее уведомление и явиться с ним в территориальный отдел ИФНС, или же произвести операцию через личный кабинет на сайте Налоговой. Срок – 1 декабря каждого года. Если это не сделать вовремя, налогоплательщику ежедневно будут начисляться пени, даже когда уведомления не поступают.

Никаких ограничений по социальному или имущественному положению для списания таких долгов нет. Будет ликвидирована вся задолженность, возникшая на 01.01.2015 года. Например:

Юрин Ю.И. не платил транспортный налог с 2012 по 2015 годы, в результате чего у него образовалась недоимка в размере 100 000 руб. В декабре 2017 года ему начислили 10 000 пени, и общая сумма задолженности составила 110 000 руб. Несмотря на то, что причины неуплаты налогов неизвестны, долги будут прощены. Ограничений по суммам нет: даже если общий размер составит 1 000 000 руб., все спишется.

Амнистия для условных доходов

Существует перечень условных доходов, по которым граждане на 2017 год должны уплачивать налоги и подавать декларации НДФЛ:

Раньше нельзя было закрыть ИП с долгами, но сейчас такая возможность есть у всех, однако бывшие предприниматели обязаны уплачивать все в 15-дневный срок после получения Свидетельства о прекращении регистрации. В течение 3 лет возможно доначисление налогов, поэтому все платежные документы необходимо сохранять.

Благодаря глобальной налоговой амнистии 2023 года миллионы должников избавятся от финансового бремени и смогут снова начать бизнес, но при этом нужно учитывать, что даже при отсутствии дохода страховые взносы выплачивать придется ежегодно, и нет гарантии, что через несколько лет государство снова будет прощать долги.

Источник: online-buhuchet.ru