Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ? статьей 249 Налогового кодекса , по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.
Обоснование:
В соответствии с подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ н алогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае — если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей .
Молния! Лайфхак, как использовать патент в 2021 году!
Кроме того, согласно абзацу 5 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Нормами главы 26.5 Кодекса индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.
Таким образом, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент — если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. руб. При этом в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам .
1) если он утратил право на применение ПСН;
2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 НК РФ не предусмотрены.
В первом случае суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
ТОП-5 ошибок ИП, которые могут привести к потере патента
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
Во втором случае, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 ст. 346.45 НК РФ .
Необходимо учитывать, кроме того, что НК РФ перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, не предусмотрен. В случае изменения показателей, характеризующих деятельность налогоплательщика, он должен получить новый патент либо в части этой деятельности уплачивать налоги на основе иного режима налогообложения.
По видам предпринимательской деятельности, по которым установленный субъектом Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не устанавливается в расчете на единицу средней численности наемных работников и других количественных показателей и эти показатели не отражены в патенте, их изменение в течение налогового периода не учитывается, за исключением установленных главой 26.5 НК РФ ограничений по средней численности наемных работников и доходам от реализации, являющихся основаниями для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-10/20746.
В письме от 23.05.2013 N 03-11-12/18502 Минфин России обратил внимание, что пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ не предусмотрено ограничение для перехода в течение календарного года на патентную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей, которые утратили право на применение данного специального налогового режима в течение календарного года, зарегистрировали прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и вновь зарегистрировались в этом календарном году в качестве индивидуальных предпринимателей.
Источник: consaltika.ru
Утрата права применения патента — пересчет налогов
Ситуация: ИП в 2017 применяет УСН и ПСН. Патент выдан на срок с 01.01.2017 по 31.12.2017. Лимит выручки для патента на 2017 установлен в размере 60 млн.руб., при этом для определения права применения патента учитываются все доходы полученные ИП.
В октябре лимит выручки полученный ИП по обеим видам деятельности (на УСН и на ПСН) превышен.
В Консультанте найдена информация, что при совмещении ИП льготных режимов УСН и ПСН, при утрате права применения ПСН в результате превышения лимита выручки, то порядок корректировки налоговых обязательств ИП зависит от того, был ли превышен лимит по доходам, установленный для целей применения УСН. Если доходы ИП меньше 150 млн. руб., то ему следует пересчитать налоговые обязательства в рамках «упрощенки» (см.подборку статей во вложении)
В нашем случае лимит по УСН не превышен.
В связи с этим у нас вопросы, ответы на которые мы не смогли найти:
Вопросы:
— действительно ли ИП имеет право применять УСН в отношении деятельности, а также как и чем это подтверждается, на которую был получен патент (сдача нежилых помещений в аренду), но в связи с превышением выручки право на нее потеряно.
— действия ИП при обнаружении превышения лимита для применения патента (в нашем случае в октябре месяце), т.е. в какой период времени и что необходимо сделать ИП, когда доходы для применения ПСН превышены (т.е. необходимо ли оповещать ИФНС, в какой форме и в какие сроки)
— какие налоги и в какие сроки должен доплатить ИП в связи с утратой право применения ПСН в результате превышения выручки.
есть решение 0
Кадры Людмила Барсукова 6 лет 1 Ответ 2849 просмотров Новичок 0
Закажите обратный звонок по этому вопросу
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Очень важное для предпринимателей на патенте изменение сделано в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В действовавшей до сих пор редакции в нем было указано, что налогоплательщик в определенных случаях считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Именно так — только на общий режим, без учета того, с каким режимом налогообложения предприниматель совмещал ПСНО. Чиновники такую формулировку трактовали однозначно: даже если основной режим налогообложения у предпринимателя — УСНО или уплата ЕСХН, все равно при утрате права на патент по соответствующему виду деятельности он должен пересчитать налоги по правилам, установленным для общего режима налогообложения (см., например, Письма Минфина России от 25.11.2016 N 03-11-12/70014, от 24.08.2016 N 03-11-11/49569).
Но теперь здравый смысл восторжествовал. С 01.01.2017 если ИП совмещал патент и УСНО, то при утере права на патент он должен будет пересчитать налоги по несостоявшемуся патентному виду деятельности по правилам, установленным для УСНО.
Пунктом 8 ст. 346.45 НК РФ установлена обязанность подачи им (в течение десяти календарных дней) заявления в налоговый орган об утрате права на применение ПСНО только в случае перехода на общий режим налогообложения. То есть формально предприниматель не обязан извещать инспекцию о факте утраты им права на «патент» и переходе на «упрощенку».
Но как тогда (без заявления) налоговики снимут его с учета? Очевидно, подать заявление налоговикам предпринимателю нужно в любом случае. Напомним: в соответствии с п. 3 ст. 346.46 НК РФ снятие с учета предпринимателя в качестве плательщика «патентного» налога производится в течение пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом соответствующего заявления.
Порядок исчисления единого налога и отчетность по УСНО
Рассмотрим ситуацию с пересчетом налогов на примере. Предположим, предприниматель с 01.01.2017 совмещает УСНО и ПСНО. Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, установленных ст. 346.43 НК РФ, ему выдан на срок с 01.01.2017 по 31.12.2017.
Следовательно, он обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСНО по доходам от «патентной» деятельности начиная с января 2017 года (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). При этом право на применение УСНО за предпринимателем сохраняется до превышения лимита полученных с 01.01.2017 доходов (как от реализации, так и внереализационных) в размере 150 млн руб.
Проблем с определением налоговой базы при применении объекта налогообложения «доходы» (в рамках УСНО) возникнуть не должно, поскольку при совмещении УСНО и ПСНО предприниматель обязан вести отдельные книги учета. Так, согласно ст.
346.24 НК РФ для целей исчисления налоговой базы по единому налогу предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В свою очередь, ст.
346.53 НК РФ обязывает предпринимателя, применяющего ПСНО, вести учет доходов (чтобы контролировать соблюдение требования о предельной величине доходов для целей применения ПСНО). Для этого Приказом Минфина России N 135н утверждены форма соответствующей книги учета доходов и Порядок ее заполнения (см. Приложения 3 и 4). Предприниматель в каждой из этих книг в хронологическом порядке позиционным способом отражает все хозяйственные операции (на основе первичных документов), связанные с получением в налоговом периоде доходов от реализации (а в рамках УСНО — еще и внереализационные доходы).
При расчете налоговой базы по УСНО при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» необходимо учесть следующее.
Во-первых, п. 8 ст. 346.18 НК РФ вменяет в обязанность предпринимателю, совмещающему УСНО и ПСНО, ведение раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Во-вторых, перечень расходов, которые «упрощенец» может учесть при расчете единого налога, является исчерпывающим (ст. 346.16 НК РФ).
Налоговая декларация по УСНО
В силу п. 7 ст. 346.45 НК РФ сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на ПСНО, уменьшается на сумму уплаченного «патентного» налога.
Между тем действующая в настоящее время декларация по УСНО не содержит специальных строк для отражения такого зачета.
— по строке 100 разд. 1.1 декларации по УСНО (если предприниматель применяет объект налогообложения «доходы»);
— по строке 100 разд. 1.2 декларации по УСНО (если предприниматель применяет объект налогообложения «доходы минус расходы»).
Когда предпринимателю нужно подать декларацию по УСНО?
Сроки представления декларации по УСНО установлены ст. 346.23 НК РФ. По общему правилу предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1). Специальные сроки подачи декларации предусмотрены для случаев, когда прекращается деятельность, облагаемая единым налогом (п.
2), и когда утрачивается право на применение УСНО (п. 3).
Особенностей подачи декларации по УСНО в анализируемой ситуации в гл. 26.2 НК РФ не установлено. Вместе с тем в п. 7 ст. 346.45 НК РФ оговорено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСНО за период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСНО, исчисляются и уплачиваются так же, как это делают вновь зарегистрированные предприниматели.
Очевидно, в том же порядке должна подаваться налоговая отчетность. И еще. С 19.08.2017 п. 2 ст. 55 НК РФ применяется в редакции Федерального закона от 18.07.2017 N 173-ФЗ «О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» . Согласно новой редакции, если предприниматель зарегистрирован в период с 1 января по 30 ноября одного календарного года, то первым налоговым периодом для него является период со дня регистрации по 31 декабря этого календарного года. Если же предприниматель зарегистрирован в последнем месяце календарного года (то есть в декабре), то первым налоговым периодом для него будет период со дня регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом регистрации.
Вернемся к нашему примеру. С учетом сказанного получается, что, утратив в мае 2017 года право на применение ПСНО, декларацию по УСНО предприниматель должен подать за налоговый период 2017 года по сроку до 30.04.2018.
Источник: uchet-expert.ru
Как ИП не попасть на миллионные доначисления, если слетел с патента
Как предпринимателю, применяющему ПСН и получающему большую выручку, обезопасить себя от доначисления больших налогов после «слета» с патента? Выход подсказал Минфин, хотя и случайно.
В письме № 03-11-11/59523 от 07.08.2019 рассказывается, что утрата права на ПСН в случае превышения лимита по выручке (60 млн. за календарный год) происходит с даты начала налогового периода, в котором произошло это превышение. А налоговым периодом является срок, на который выдается патент. Т.е. если патент выдан на месяц, то налоговый период месяц.
Таким образом, ИП может получать патенты не на весь год. И если он потеряет право на патент, то пересчитывать налоги по другой системе налогообложения будут не с 1 января, а с даты начала действия патента. Это может сэкономить ИП миллионы.
ИП получил патент на 3 месяца, с 1 января по 31 марта. Потом еще на один месяц, на апрель. Потом еще на один, на май. И в мае он превысил таки лимит по выручке в 60 млн., посчитав выручку с 1 января по 31 мая. Таким образом, с 1 мая он потеряет право применять ПСН.
И налоги по ОСНО или УСН (если он подавал заявление на упрощенку), ему пересчитают с 1 мая. А если бы у него был куплен патент на год или даже на пять месяцев, то ему пересчитали бы налоги с 1 января.
Тут главное не пропустить сроки ежемесячной подачи заявления на получение патента. Его надо подать за 10 рабочих дней до начала срока действия патента, иначе возможны проблемы с налоговой инспекцией. И, если ИП не хочет внезапно получить большие доначисления НДС и НДФЛ, стоит все-так в запасе иметь УСН. Т.е. заранее подать уведомление о переходе на упрощенку.
Источник: buh.pw