Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст.
224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
При определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН, учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).
Продажа имущества, используемого в предпринимательской деятельности
На основании п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
При этом товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
То есть операции по реализации недвижимого имущества следует квалифицировать для целей налогообложения в качестве операций по реализации товаров.
Вместе с тем следует отметить, что имущество ИП и физического лица юридически не разграничено. Поэтому на протяжении длительного времени вопрос о том, в рамках какой деятельности учитывать при налогообложении операции по реализации ИП недвижимого имущества, оставался поводом для дискуссий специалистов и судебных разбирательств.
В этом случае доходы, получаемые ИП от продажи недвижимого имущества, используемого им для осуществления предпринимательской деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по п. 24 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 10.05.2012 N 03-11-11/151, от 15.03.2012 N 03-11-11/83, от 08.09.2011 N 03-11-11/226, от 05.12.2011 N 03-11-11/309, от 14.04.2011 N 03-04-05/3-254).
При этом, по мнению специалистов финансового ведомства, для учета дохода от продажи объекта недвижимости в составе налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), должны выполняться 2 условия:
— при регистрации ИП в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей указаны виды экономической деятельности, в частности такие, как «Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества», «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества» или «Строительство зданий и сооружений» (соответственно коды 70.11, 70.12 и 45.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст);
ИП продает личное имущество! Как остаться на НДФЛ?
— недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя.
Открытым оставался вопрос, должны ли эти условия выполняться одновременно.
В свою очередь, судьи при рассмотрении дел по данному вопросу в большинстве случаев указывают, что если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации облагается в рамках УСН, даже если соответствующие коды ОКВЭД не были заявлены при регистрации ИП и позже (постановления ФАС Московского округа от 28.10.2011 N Ф05-11288/11 по делу N А41-40926/2010, ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2011 N Ф07-1301/11 по делу N А05-7156/2010).
С данной позицией согласился и Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 14009/09 (смотрите также определение ВАС РФ от 11.10.2011 N ВАС-12756/11).
Видимо, учитывая позицию высших арбитров, в последних разъяснениях финансовое ведомство несколько изменило свое мнение.
Так, в письме Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24963 сказано, что «. в случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, в частности, сдавалось в аренду, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом в случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 346.11 Кодекса. «.
Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6%.
Причем возникновение обязанности применять при подобных операциях именно УСН никак не связано с перечнем зарегистрированных видов предпринимательской деятельности, а также не зависит от того, в каком статусе предприниматель приобретал недвижимое имущество (ИП или физическое лицо).
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/15091, от 21.01.2013 N 03-11-11/15.
Более подробно свою позицию Минфин России разъяснил в письме от 23.04.2013 N 03-04-05/14057. По мнению специалистов ведомства, в случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности или если ИП при регистрации заявил такие виды деятельности, как продажа недвижимого имущества, то доходы от такой продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по Налогу. Соответственно, как уже было сказано, если ИП применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6%.
При этом доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе, если ИП не указывались при регистрации виды деятельности, связанные с продажей собственного недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Продажа недвижимости физическим лицом после утраты статуса ИП
Приобретая и утрачивая статус ИП, гражданин становится субъектом тех или иных налоговых правоотношений, соответственно, прекращая свою деятельность, ИП перестает быть специальным субъектом налоговых правоотношений при аннулировании государственной регистрации (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 12.03.2012 N 02АП-8013/11).
При этом, как разъясняет Минфин России (письмо от 20.08.2012 N 03-11-11/25), согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у налогоплательщика, прекратившего деятельность в качестве ИП, признается период времени с начала календарного года по дату прекращения деятельности, осуществляемой в рамках УСН.
То есть, например, если с 01.07.2014 гражданин утратит статус индивидуального предпринимателя, его права и обязанности, связанные с применением УСН, прекратятся именно с этой даты. С этого момента налогообложение его доходов будет осуществляться в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
При ответе на подобные вопросы Минфин России придерживается следующего мнения.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом согласно абзацу 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Таким образом, доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Причем даже в том случае, если использование имущества для извлечения дохода к моменту продажи прекращено (письма Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14060, от 15.03.2013 N 03-04-05/9-233, от 09.06.2012 N 03-04-05/3-716, от 07.03.2012 N 03-04-05/3-273, от 19.09.2011 N 03-04-05/3-673).
Полученные таким образом доходы подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ и облагаются по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом согласно пп. 2 п. 1, п. 2 и п. 3 ст.
228 НК РФ физическому лицу следует самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ в бюджетную систему, а также представить в территориальный налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ) (письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-05/8-365).
Таким образом, следуя логике разъяснений финансового ведомства, можно сделать следующий вывод:
— если на момент совершения сделки ИП не утратил статус предпринимателя и применяет УСН, то при продаже нежилого недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, доход облагается налогом в рамках УСН. При этом неважно, используется объект на момент продажи в предпринимательской деятельности или нет и сколько времени прошло с момента использования этой недвижимости в предпринимательской деятельности;
— если статус ИП утрачен, то доходы от продажи подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ и облагаются по налоговой ставке 13% также независимо от того, используется имущество к моменту продажи для извлечения дохода или нет.
Никакого «срока давности» использования имущества для извлечения дохода НК РФ и разъяснениями Минфина России не предусмотрено.
На наш взгляд, позиция Минфина России далеко не бесспорна. Дело в том, что в абзаце 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ говорится о доходах «от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности».
Указанную норму можно трактовать иным образом и говорить о том, что в ней идет речь об имуществе, используемом в предпринимательской деятельности и реализуемом в периоде, когда физическое лицо обладает статусом ИП. Исходя же из разъяснений Минфина России, ограничение касается любого имущества, когда-либо использовавшегося ИП в предпринимательской деятельности.
С учетом п. 7 ст. 3 НК РФ можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации, когда налогоплательщик уже утратил статус ИП, а имущество в предпринимательской деятельности не используется, физическое лицо имеет право на освобождение от налогообложения дохода, полученного от продажи недвижимого (иного) имущества, находившегося в его собственности три года и более, на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Учитывая, что данная точка зрения не совпадает с позицией финансового ведомства, велика вероятность, что отстаивать право на освобождение от налогообложения рассматриваемых операций и полученных доходов придется в судебном порядке.
Пунктом 17.1 ст. 217 НК предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, резидентами РФ, при продаже, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Однако положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Налогоплательщик, зарегистрированный в качестве ИП, исчисление и уплату налога производит в соответствии со ст. 227 НК РФ и имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» (п. 1 ст. 221 НК РФ). Таким образом, при определении налоговой базы от продажи объекта недвижимости ИП может уменьшить доходы от продажи на обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Кроме того, ИП при реализации объекта недвижимости также, как и ООО, является плательщиком НДС и обязан исчислить, предъявить покупателю и уплатить в бюджет исчисленный налог.
Хотим обратить внимание, что и организация, и ИП при переходе с УСН на общий режим налогообложения вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ) (письмо Минфина России от 17.03.2010 N 03-11-06/2/36).
Для этого товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, приняты к учету при наличии предъявленного продавцом счета-фактуры. Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 2217/10).
Источник: lawyer-kazan.ru
Продажа имущества, используемого в бизнесе
Нормы законодательства о том, что физлицу нельзя при продаже имущества, которое ранее участвовало в предпринимательской деятельности, уменьшать на затраты по его приобретению, кажутся нам достаточно сомнительными. И ладно бы, если в предпринимательской деятельности была учтена стоимость имущества в затратах, тут все логично.
Но в некоторых случаях это не так, например, если Вы продаете имущество находясь в статусе ИП и применяя:
1) Единый вмененный налог. Система налогообложения в виде ЕНВД, считается только по доходам от видов деятельности, определенных статьей 346.26 Налогового кодекса.
Это означает, что доходы от реализации основных средств будут облагаться по иной системе налогообложения: по упрощенной системе налогообложения, в случае, если вы подавали соответствующее уведомление, или по основной, если не подавали, а это 13% НДФЛ и 20% НДС. При этом чиновники считают, что, если имущество использовалось только в рамках «вмененной» деятельности, уплатить НДФЛ нужно со всей суммы дохода, полученного от продажи ОС. Хотя здесь можно поспорить, многие суды встают на сторону налогоплательщиков ИП и разрешают принять в затраты остаточную, а иногда и первоначальную стоимость основного средства. Учтите, если имущество приобреталось с НДС, и он был включен в первоначальную стоимость имущества, то при продаже считайте НДС с разницы между продажной и покупной стоимостью, а не со всей суммы.
Если ИП параллельно с ЕНВД применяет УСН «доходы уменьшенные на расходы», взять стоимость имущества в затраты тоже не получится. Дело в том, что перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Расходы в виде остаточной стоимости основных средств отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в налоговом кодексе РФ. Такой точки зрения придерживается Минфин.
2) Патентная система налогообложения по аналогии с системой налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ.
Для доходов от продажи имущества (например, автотранспорта, недвижимости), используемых в предпринимательской деятельности, применяются такие же варианты уплаты налога как в ЕВНД: обложение дохода по общей системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения, если предприниматель параллельно с Патентом применяет УСН.
3) В отличие от ранее рассмотренных систем налогообложения УСН не имеет конкретного перечня видов деятельности, в отношении которых она применяется, поэтому ИП включает доход о продажи основных средств в налогооблагаемую базу по упрощенной системе налогообложения и уплачивает с него 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
В случае применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае продажи основного средства до истечения 3 лет с момента его приобретения (для ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет) ИП на УСН обязан произвести пересчет налоговой базы за весь период использования этого имущества (исключить расходы, связанные с приобретением, рассчитать амортизацию в соответствии с главой 25 НК РФ и учесть в налоговой базе), следовательно, доплатить недоимку и пеню.
При этом чиновники против того, чтобы учесть в затратах остаточную стоимость ОС.
Если вы продаете имущество по истечении указанных сроков, то пересчитывать налог не нужно, но при этом вы ничего не сможете взять в расходы, так как учли их в налоговом учете ранее.
4) Если Ваше ИП находится на основной системе налогообложения ситуация тоже достаточно интересная:
продажа предпринимательского имущества на ОСН влечет за собой уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. НДС не начисляется на доходы от продажи жилой недвижимости (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК) и земельных участков (пп. 6 п. 2 ст.
146 НК), или если Вы освобождены от НДС по статье 145 кодекса, для всех остальных сделок — ставка НДС 20%, НДФЛ составляет 13%. При приобретении на учет основного средства ИП на ОСН имеет право начислять амортизацию и принимать ее в расходы, кстати налоговые органы не против начисления амортизации, даже в случае приобретения имущества до получения статуса ИП (только нужны документы на покупку).
Выше я рассмотрела почти все случаи реализации основных средств у ИП различных систем налогообложения. А как поступать, если на момент продажи вы закрыли ИП?
Многие физлица совершают ошибки, продавая имущество, используемое в предпринимательской деятельности, и не облагают доход от продажи на основании статьей 217 (в силу владения им более установленного срока), либо заявляя имущественные вычеты, предусмотренные статьей 220.
Но, в случае если вы потеряли статус ИП, и продаете основное средство, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности- приговор один платите НДФЛ с всей стоимости. Если это единичная продажа, то НДС начислять не надо.
Единственное послабление: с 1 января 2019 года Федеральным законом № 425-ФЗ внесены изменения в налоговый кодекс.
От налогообложения освобождены жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них, а также транспортные средства, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, при условии, что срок владения ими Недвижимости 5 лет ( в исключительных случаях 3 года), транспортных средств 3 года.
То есть законодатель предоставил освобождение от НДФЛ по сроку владения для жилого недвижимого имущества и автотранспорта, которые использовались в предпринимательской деятельности.
К сожалению, указанные изменения не коснулись нежилого имущества, которое специально предназначено для предпринимательской деятельности: магазины, павильоны, торговые помещения, киоски и другие. В случае их продажи физическое лицо или индивидуальный предприниматель будет исчислять НДФЛ независимо от срока владения.
Какой совет я хочу дать? Перед тем как продавать Основное средство, сходите на консультацию к аудитору и просчитайте все варианты, выбрав самый оптимальный для вас. Консультация стоимостью от 1 до 2 тысяч рублей поможет сэкономить не маленькие суммы налогов.
Источник: auditor74.ru
Налог при продаже помещения, используемого в бизнесе
Многие виды бизнеса требуют наличия помещений под склад, офис, размещение производственных линий и т. д. Индивидуальный предприниматель может располагать как собственными нежилыми помещениями, так и снимать их. И если бизнес не приносит ожидаемой прибыли, и вы решили закрыть ИП, то и от нежилой недвижимости, скорее всего, придется избавиться.
И здесь возникает вопрос: следует ли платить НДФЛ с той суммы, которая была получена от продажи объектов? Если же налог придется уплатить, то с какой стоимости его считать: с кадастровой или же с реальной выручки? На эти и другие вопросы мы ответим ниже.
- 1 Общие положения
- 2 Когда и за что платить
- 3 Особенности начисления налога
- 4 Можно ли применить имущественный вычет
- 5 Особенности расчета
- 6 Если помещение не использовали в бизнесе
- 7 Судебная практика
- 8 Как отчитаться о продаже помещения
Общие положения
Чтобы лучше разобраться в данном вопросе, рассмотрим такую ситуацию: индивидуальный предприниматель владеет тремя помещениями. Первое он купил два года назад, но не использовал в бизнесе, второе – 9 лет назад, организовав там склад, третье помещение находилось в собственности предпринимателя 11 лет, и в бизнесе так же не использовалось.
Когда и за что платить
В вышеописанной ситуации ИП придется заплатить 13% НДФЛ с дохода от продажи двух нежилых помещений – того, которое сдавалось в аренду, и того, которое было куплено два года назад. В последнем случае, еще не истек минимальный срок владения, а потому налог заплатить придется. Собственнику не нужно декларировать доход от продажи и платить налог с третьего помещения, потому что оно не использовалось в хозяйственной деятельности.
Однако, если третье помещение все же было задействовано в бизнесе, то уплаты НДФЛ не избежать. Например, если оно пару месяцев использовалось для хранения товаров в далеком 2012 году, а затем пустовало, вам все равно придется платить налог с дохода от продажи.
Особенности начисления налога
Так как ИП продал нежилое помещение, ранее используемое для ведения бизнеса, то доход от продажи подлежит налогообложению. Не имеет значения, что до продажи помещение находилось в собственности более 10 лет. Минимальных сроков для безналоговой продажи коммерческой недвижимости нет.
Также не имеет значения, есть ли у продавца объекта статус ИП — налог нужно платить в любом случае. Для индивидуальных предпринимателей налог исчисляется в соответствии с используемым им режимом, а с лица, не имеющего такого статуса, в том числе бывшего индивидуального предпринимателя, взимается НДФЛ.
Допустим, вы продали арендованное коммерческое помещение после окончания регистрации ИП. Таким образом, выручка от реализации облагается НДФЛ по ставке 13%.
Можно ли применить имущественный вычет
Обратите внимание, что объявить имущественный вычет и уменьшить налогооблагаемую базу не получится. Это можно сделать только для нежилых помещений, которые находились в собственности менее минимального срока и не использовались для ведения предпринимательской деятельности. Поэтому бизнесмену рассчитывать на имущественный вычет не приходится.
Особенности расчета
Для расчета налога нужно сравнить цену в договоре купли-продажи с кадастровой стоимостью помещения. Учитывать следует ту кадастровую стоимость, которая указана в ЕГРН на 1 января того года, когда помещение было продано.
Выберите наибольшую из следующих сумм:
- цена договора, если она равна или превышает кадастровую стоимость объекта, умноженную на понижающий коэффициент 0,7;
- кадастровая стоимость недвижимости, умноженная на 0,7, если фактическая цена недвижимости (по договору) меньше этого показателя.
Чтобы лучше разобраться в процессе расчета, рассмотрим пример. Допустим, в 2021 году вы продали нежилое помещение за 4 300 000 рублей. Его кадастровая стоимость на 1 января 2021 года составляет 6 000 000 рублей. Умножаем кадастровую стоимость на 0,7 и сравниваем с ценой продажи: 6 000 000 × 0,7. Получаем 4,2 миллиона рублей.
Цена по договору выше, поэтому вы должны рассчитать налог, взяв за основу ее. Сумма налога на доходы физических лиц составит: 4 300 000 x 0,13. Получаем 559 тысяч рублей.
Иногда для скорейшего заключения сделки, вам приходится снижать цену продажи или уступать уже конкретному покупателю, решившему поторговаться. И если в итоге помещение продается, например, за 4 миллиона рублей, то налог придется заплатить, взяв за основу кадастровую стоимость объекта. А все потому, что при умножении на коэффициент на 0,7, она будет выше цены договора. Налог в данном случае составит: 4 200 000 × 13% = 546 тысяч рублей.
Если недвижимость была продана в 2021 году, то декларацию нужно будет подать до 30 апреля 2022 года, а налог уплатить до 15 июля того же года.
Если помещение не использовали в бизнесе
НДФЛ при реализации недвижимого имущества не уплачивается, если на дату совершения сделки истек минимальный срок владения:
- три года, если имущество получено в дар от члена семьи или близкого родственника, по наследству или в результате приватизации;
- пяти лет, если имущество было приобретено иным путем (данное правило распространяется также и на коммерческую недвижимость, которая не использовалась для ведения предпринимательской деятельности).
Кроме того, минимальный срок в три года действителен, если жилье является единственным на дату продажи.
Если срок владения короче, вам нужно будет подать декларацию и заплатить налоги. На данный момент в судебной практике нет ситуаций, когда бывшему ИП, если он продал помещение, которым владел больше минимального срока пребывания и не использовал в предпринимательской деятельности, налоговые органы доначислили НДФЛ в результате продажи.
Судебная практика
Вот несколько примеров, когда налоговые органы решили взыскать НДФЛ с бывших предпринимателей. Гражданин продал нежилое помещение, использовавшееся им для ведения предпринимательской деятельности. Объект был реализован до истечения минимального срока владения, и не был задекларирован доход от продажи. Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени и штраф, и суд согласился.
Рассмотрим также другой случай. Собственник продал нежилое помещение, находившееся в его собственности, до истечения минимального срока пользования. Продавец задекларировал доход от продажи, заявив на него имущественный вычет.
В предоставлении вычета мужчине было отказано, поскольку помещение предназначено для ведения бизнеса, а не для личных нужд. Поэтому никаких вычетов по этим помещениям производиться не может.
Дополнительным аргументом в пользу отказа в вычете было то, что когда собственник был индивидуальным предпринимателем, его основной деятельностью была сдача в аренду собственного недвижимого имущества. Поэтому ИФНС доначислила налог со всех доходов. Суд встал на сторону налоговиков.
Как отчитаться о продаже помещения
Вернемся к ситуации, описанной вначале статьи. Допустим, бывший ИП продал три нежилых помещения в 2021 году и отразил доход от продажи только двух из них в декларации 3-НДФЛ. В таком случае налоговики обязательно обратят внимание на этого налогоплательщика. А все потому, что у них будет информация из Росреестра, подтверждающая факт продажи трех помещений. Также налоговики будет располагать данными о стоимости коммерческой недвижимости и ее покупателях.
В такой ситуации ИФНС, скорее всего, попросит продавца объяснить, почему при продаже трех нежилых объектов им был задекларирован доход и рассчитана сумма НДФЛ только по двум из них.
Получив такой запрос из налоговой, бывший предприниматель может отчитаться о продаже, написав ответное письмо. В нем следует указать такую информацию:
- Одно из помещений было куплено более 10 лет назад в рамках инвестирования в недвижимость. Эта недвижимость никогда не использовалась в коммерческих целях. Например, объект не сдавался в аренду с момента покупки.
- По данной недвижимости собственник исправно платил налог на имущество физических лиц, даже будучи ИП на УСН или ПСН (здесь указывается тот налоговый режим, на котором работал заявитель). Суды рассматривают уплату налога как дополнительный аргумент в пользу ИП. Ведь УСН не платит налог на недвижимость с бизнес-объектов, не включенных в региональный перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости.
За два других объекта собственник подал декларацию и уплатил налог. Подобного объяснения должно быть достаточно.
Источник: estatelegal.ru
