Особенности отражения основных средств в учете должен знать бухгалтер каждого торгово-производственного предприятия. Порядок их признания для целей учета, отражения на счетах, а также перевода из категории в категорию закреплен действующими ПБУ. Тем не менее у специалистов нередко возникают вопросы.
Сегодня давайте рассмотрим один из ключевых – перевод основных средств в товары. Возможен ли он и когда? В чем разница между ОС и товаром? Как обосновать перевод, чтобы не нарваться на налоговые доначисления?
ОС или товар?
Начнем с главного: статус объекта учета определяется стандартами бухучета, актуальными положениями ФСБУ и ПБУ. Согласно последним, одним из критериев отнесения объекта к основным средствам является использование его предприятием не для перепродажи. Другие признаки ОС также приведены в ПБУ 6/01. Важно: упомянутые Правила бухучета действуют до конца декабря 2021 года.
В январе 2022 их сменят новые федеральные стандарты бухучета. Применительно к основным средствам нас будут интересовать ФСБУ 6/2020 и 26/2020. Отметим еще одну важную характеристику ОС – способность приносить экономическую выгоду предприятию в течение долгого времени. Срок использования больше 1 года – один из главных признаков основного средства.
Как продать Основное средство правильно?
С определением ОС разобрались, переходим к товарам. Последние предназначены непосредственно для продажи или перепродажи. Такая характеристика товаров указана в качестве основной в ПБУ 5/01 и ФСБУ 5/2019, который заменил упомянутые правила бухучета в январе 2021 года.
Итак, предприятие покупает объект длительного использования. Сразу возникает вопрос: к какой учетной категории его отнести? Объект не планируется продавать? Тогда это точно не товар.
Стоит отметить, что в бизнесе часто что-то меняется. Это касается и намерений в отношении имущества. Предприятие покупает объект длительного использования не для перепродажи. Он эксплуатируется, приносит определенную экономическую выгоду. Но в какой-то момент планы по развитию бизнеса меняются или другой становится конъюнктура рынка.
Возникает намерение продать объект длительного использования. Загвоздка в том, что продажа может растянуться во времени. В процессе поиска покупателя имущество активом уже не является, поскольку в предпринимательской деятельности, как правило, не используется и экономическую выгоду не приносит.
Не лучше ли в такой ситуации переквалифицировать ОС в товары, чтобы уменьшить налог на имущество? С точки зрения логики и здравого смысла – лучше, конечно. Но возможно ли это? Давайте разберемся.
Изменение вида актива
Затрагивая тему перевода основных средств в товары, мы ориентируемся исключительно на недвижимые объекты.
Обратимся к обновленным положениям ПБУ 16/02, которые действуют с 2020 года. Согласно этим положениям, основные средства, которые предприятие планирует продать, можно перевести в другую категорию активов. Речь идет о ДАП – долгосрочных активах к продаже. Что здесь важно знать бухгалтеру?
Реализация (продажа) основных средств (ОС) в «1С:ERP 2.5»
Принимать ДАП к учету необходимо с момента:
• принятия решения о продаже и прекращения использования основных средств в деятельности предприятия;
• получения подтверждения того, что использоваться снова эти объекты не будут.
Соблюдены должны быть оба условия.
Важно: если внеоборотные активы не используются временно, они не могут быть переведены в ДАП!
Отдельно остановимся на подтверждении того, что активы использоваться в деятельности предприятия больше не будут. Таким подтверждением может стать подготовка ОС, переводимого в ДАП, к продаже, принятие руководством соответствующего решения с оформлением соответствующего документа, заключение соглашения о намерениях с покупателем.
Как только основные средства переведены в другой вид актива, в налогообложении имущества они не участвуют. Но есть исключение. Оно касается недвижимости, облагающейся налогом по кадастровой стоимости. Подробности налогообложения таких объектов, в том числе переведенных в ДАП, можно найти в письме Минфина №03-05-05-01/3316 от 22.01.2020.
Рекомендуем обратить внимание на то, что переквалификация основных средств не означает их автоматический перевод в категорию товаров со всеми вытекающими учетными и налоговыми последствиями. Почему ДАП – не товары? Хотя бы потому, что финрезультат от их продажи учитывается как доход от прочих операций.
А результат продажи товаров – доход от обычной (основной) деятельности предприятия. То же самое касается убытков. Разъяснения на этот счет были даны Минфином еще в 2019 (сообщение №ИС-учет-19).
Тем не менее иногда перевести основные средства непосредственно в товары можно. Правда, этот процесс довольно сложен. Прямой перевод действующими ПБУ не предусмотрен.
Что скажет суд?
До 2020 года переквалификация активов в принципе была невозможна. Налоговая высказывалась на этот счет однозначно: объекты, приобретенные предприятиями как основные средства, должны оставаться в той же категории активов до продажи. И не важно, используются они фактически для получения экономической выгоды или нет. То есть уменьшить налог на имущество шансов не было.
Он должен был начисляться и уплачиваться собственником до момента продажи основного средства. Как видите, речи не было не только о переводе ОС в товары, но и об их переквалификации в ДАП.
В ПБУ 6/01 было четкое указание на постановку ОС на учет при приобретении и списание при выбытии. Никаких переводов из одной категории активов в другую.
Принципиальная позиция налоговиков и Минфина не останавливала налогоплательщиков. Отдельные предприятия пытались переквалифицировать основные средства в товары после принятия решения о продаже. Им приходилось защищать свою позицию в суде, доказывая правомерность уменьшения базы по налогу на имущество. Суды, как показывает практика, однозначной позиции не придерживались. Кому-то удавалось получить решение в свою пользу, кому-то приходилось пересчитывать налог, доплачивать в бюджет, еще и штрафы платить за уклонение.
В 2020 году все изменилось. Новые правила действуют до сих пор. В 2021, соответственно, при необходимости и соблюдении ряда условий можно переквалифицировать основные средства в ДАП. Это позволяет оптимизировать имущественные налоги. Конечно, долгосрочные активы к продаже – не товары.
Их необходимо отдельно отражать в учете, используя соответствующие счета и проводки. Средства от продажи ДАП не получится учесть в составе доходов от основной деятельности. Соответственно, будут определенные нюансы в налогообложении прибыли. Все это необходимо учитывать бухгалтеру торгово-производственного предприятия, руководство которого намерено продать часть основных средств. Особое внимание рекомендуем обращать на подтверждающие документы и процедуры, момент принятия ДАП к учету.
Хотите рискнуть и попробовать переквалифицировать ОС в товары? Рекомендуем объективно оценить юридическую возможность, налоговые, финансовые и правовые риски. В любом случае не лишней будет консультация юриста по налоговому праву!
Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
Налог от продажи имущества индивидуального предпринимателя, используемого в своей деятельности, отменен с 2019 года.
Федеральным законом №425 от 27 ноября 2018 года внесены поправки в ст.217 п.17.1 НК РФ., снимающие ограничения от продажи, реализации жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, или долей в них, и так же транспортных средств, используемых в коммерческой деятельности, как сдача в аренду или, как основное средство для извлечения прибыли.
Теперь ИП после продажи имущества могут применять льготу по НДФЛ на общих основаниях, как и физические лица, по ст.217 НК РФ.
Напомним- ранее, чтобы избежать налога, к примеру: ИП на УСН 6% сдавал в аренду свое жилое помещение или авто, и при продаже этого имущества налоговая инспекция насчитывала 6% налог со всей суммы продажи, считая это доходом предпринимателя. Чтобы этого избежать, приходилось закрывать всю деятельность ИП и лишь после этого приступать к реализации имущества.
Источник: 1mnk.com
Пояснения по продаже имущества: советы ИП на УСН от специалистов в налоговых вопросах
Что нужно представить налоговой при требовании о пояснениях о продаже имущества в 2020 году, если я являюсь ИП на УСН? Какие документы должен предоставить, если продана доля 50% квартиры, которая была моим единственным имуществом и использовалась в личных целях, находилась в моей собственности более 5 лет? Запрашивает ли налоговая книгу доходов и расходов за 2020 год, договора купли-продажи по реализованному имуществу в 2020 году и пояснительную записку? Как мне правильно действовать в данном случае, если я не понимаю, что требуется пояснить и почему продажа данного имущества распространяется на ИП УСН?
| Ираклий , Москва
Ответы юристов (1)
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1593 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Уважаемый(-ая) клиент(-ка), требование налоговой организации о предоставлении пояснения о продаже имущества в 2020 году и запрос на документы свидетельствуют о том, что проводится проверка правильности заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Кроме того, продажа имущества, в том числе и доли квартиры, должна быть отражена в книге доходов и расходов. Поэтому, вам необходимо представить налоговой организации запрошенные документы и пояснительную записку с обоснованием причин продажи имущества, а также подробным описанием всех расходов и доходов по данной сделке.
Важно отметить, что даже при уплате налога по упрощенной системе налогообложения, ИП обязан соблюдать требования Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому, налоговая организация имеет право проверить правильность заполнения налоговой декларации, в том числе и в отношении продажи имущества.
#2241866 2023-03-22 20:32:33
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1593 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для решения вопроса необходимо предоставить следующие документы и пояснения:
- Книгу доходов и расходов за 2020 год, которая подтвердит факт продажи имущества.
- Договора купли-продажи по реализованному имуществу в 2020 году, которые дадут информацию о стоимости продажи и других условиях сделки.
- Пояснительную записку, в которой необходимо объяснить цель и обстоятельства продажи имущества, а также привести доказательства того, что продаваемое имущество было единственным и использовалось в личных целях (проживание) и находилось в собственности ИП более 5 лет.
В данном случае, налоговая организация проводит камеральную налоговую проверку, в ходе которой были выявлены ошибки и/или противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Для предотвращения дальнейших проблем соответствующие пояснения и документы необходимо предоставить в установленный срок.
Необходимо отметить, что продажа имущества ИП УСН не освобождает от уплаты налогов, поэтому ИП должен быть готов уплатить налог на полученный доход в соответствии с установленными законодательством правилами и процедурами.
#2344454 2023-03-22 20:32:33
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1593 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Статьи закона, которые могут применяться в данном случае:
Источник: prav.io
