Для компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, абсолютно не важно, какой режим налогообложения применяет их партнер. Это не влияет на бухгалтерский либо налоговый учет при упрощенной системе. А вот для организаций, применяющих общий режим, имеет значение то, что вы находитесь на «упрощенке» и не платите НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Ведь если вы не начисляете НДС при продаже, ваш контрагент не сможет принять его к вычету. А это увеличит его налоговые платежи в бюджет. В данном материале мы подробно расскажем, в каких случаях партнер на общем режиме даже и без вычета по налогу на добавленную стоимость сможет с выгодой как для себя, так и для вас заключить сделку, не потеряв в деньгах.
Ситуация № 1 Вы покупаете товар у компании на общем режиме
Если вы что-либо покупаете у фирм на общем режиме, то для продавца не важно, какую систему налогообложения вы применяете. Он при реализации начислит свои налоги, а вы учтете приобретенные товары (работы, услуги) по правилам налогового учета при УСН.
Когда возникает проблема. Сложности могут возникнуть, если вы решите вернуть товар, который прежде приняли к учету. Такая операция с точки зрения НДС рассматривается как обратная реализация. Поскольку прежде право собственности на товар уже перешло к вам как к покупателю, а при возврате оно возвращается продавцу.
То есть у продавца возникает покупка того же самого товара, а у покупателя — продажа. В этом случае продавцу на общем режиме было бы выгоднее купить товар с НДС, чтобы поставить налог к вычету. Тогда с учетом того налога, который он начислил при продаже, он «выйдет на ноль», то есть каких-либо трат в виде налога на добавленную стоимость у него не будет. Однако вы, будучи покупателем, применяющим упрощенную систему, не платите НДС, то есть не можете выписать счет-фактуру при обратной реализации.
Решение. В этом случае сам продавец на общем режиме может выписать корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 24.07.2012 № 03-07-09/89). В нем он должен отразить разницу, на которую уменьшилось количество и стоимость реализованных товаров, а также сумму «входного» НДС. Никаких исправлений в первоначальный счет-фактуру при этом вносить не надо (письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-09/96).
Однако, прежде чем выписывать корректировочный счет-фактуру, фирме на общем режиме нужно получить документы, обосновывающие возврат товара. Такими документами являются претензия от вас как от покупателя, акт о выявленных недостатках по форме № ТОРГ-2 или по самостоятельно разработанной форме (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ и п. 10 ст. 172 НК РФ).
У вашего контрагента есть пять календарных дней на то, чтобы выписать самому себе корректировочный счет-фактуру с того дня, как он получит любой из перечисленных документов. Это следует из абзаца 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. О том, что должно быть указано в корректировочном счете-фактуре, сказано в пункте 5.2 статьи 169 НК РФ.
Обратите внимание на такой момент. Не важно, по какой причине вы вернули товар: надлежащего качества он был или имел недостатки, порядок выставления корректировочного счета-фактуры будет одинаковый в любом случае (письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-09/100).
Далее корректировочный счет-фактуру продавец зарегистрирует в книге покупок. Это следует из пункта 12 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. И только после этого ваш партнер на общем режиме сможет уменьшить НДС, подлежащий уплате в бюджет.
На заметку
Сможет ли компания на общем режиме получить вычет по НДС, если «упрощенец» выписал счет-фактуру
Хотя «упрощенцы» и не являются плательщиками НДС, их никто не накажет, если они решат выписать счет-фактуру. При условии, конечно, что соответствующая сумма налога будет уплачена в бюджет, а по окончании квартала в инспекцию подана налоговая декларация по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом в расходы, учитываемые при УСН, уплаченную сумму налога включить нельзя (п.
1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому иногда «упрощенцы» идут навстречу своему партнеру и, чтобы его не потерять, все же выписывают счета-фактуры.
Правда, по мнению Минфина и ФНС, принять к вычету НДС по такому счету-фактуре фирмам на общем режиме нельзя. Поскольку документ выписан неплательщиком НДС. А значит, составлен с нарушением правил (письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-07-11/126 и ФНС России от 06.05.2008 № 03-1-03/1925).
Если так случилось, что инспекция отказала фирме в налоговом вычете по счетам-фактурам, полученным от «упрощенцев», она может обратиться в суд. Большинство арбитров в подобных спорах поддерживают покупателей и говорят о том, что у налогоплательщика, который перечислил налог неплательщику НДС, есть право на вычет в общеустановленном порядке. Ведь согласно пункту 5 статьи 173 НК РФ «упрощенец», реализовавший продукцию с НДС, этот налог должен заплатить в бюджет. Значит, покупатель может принять его к вычету. Такую позицию, в частности, занял ФАС Московского округа в постановлении от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2 и ФАС Уральского округа в постановлении от 23.05.2011 № Ф09-2100/11-С2.
Таким образом, настаивая на том, чтобы «упрощенец» выписал счет-фактуру, взвесьте прежде все за и против. Так ли нужен вам этот документ, если из-за него, возможно, придется доводить дело до суда. Вполне вероятно, что и получение «входного» НДС не окажется для вас невыгодным.
Случай № 2 Вы продаете товар компании, применяющей общий режим
Это как раз тот случай, когда ваш режим налогообложения влияет на размер налоговых платежей фирмы, применяющей общий режим.
Когда возникает проблема. Проблема может возникать при каждой продаже, поскольку вы не начисляете налог на добавленную стоимость. А для компаний и индивидуальных предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения, это означает, что у них по такой сделке нет «входного» налога, который можно было бы принять к вычету.
Решение. Так как вы не относитесь к плательщикам НДС, то и не включаете сумму налога в цену товара (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А значит, товар в этом случае можно продать дешевле. Покупатель на общем режиме в свою очередь вправе всю стоимость товара признать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Продавец на УСН не платит НДС и не включает сумму налога в цену товара, а значит, может продавать его дешевле.
Поэтому, заключая договор с компаниями и индивидуальными предпринимателями на общем режиме, снизьте стоимость товара на сумму НДС. В этом случае, даже не получив вычета по налогу на добавленную стоимость, те, кто применяет общий режим налогообложения, экономических потерь иметь не будут. Покажем на примере, как это выглядит.
Пример. Расчет выгоды от покупки товаров у «упрощенца» без НДС
ООО «Астра» находится на общем режиме налогообложения и ведет оптовую торговлю. Фирма реализовала партию товара по цене 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.).
Рассчитаем, в каком размере придется уплатить налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, если этот товар купить:
1) у плательщика НДС за 18 880 руб. (в том числе НДС 2880 руб.);
2) у «упрощенца» за 16 000 руб. (без НДС).
Для простоты расчетов будем рассматривать только расходы на покупку товара.
Первый случай. При отгрузке товара ООО «Астра» должно начислить НДС в сумме 3600 руб. В то же время, покупая товар у плательщика НДС, фирма сможет воспользоваться вычетом на сумму НДС в размере 2880 руб. Следовательно, НДС к уплате составит 720 руб. (3600 руб. – 2880 руб.).
При этом доходы, включаемые в базу по налогу на прибыль, равны стоимости реализованного товара без НДС, то есть 20 000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб.). А расходы составляет покупная стоимость ценностей без НДС, это 16 000 руб. (18 880 руб. – 2880 руб.). Таким образом, налог на прибыль, который нужно уплатить ООО «Астра», составит 800 руб. [(20 000 руб. – 16 000 руб.) × 20%].
Общая сумма налогов (НДС и налога на прибыль) к уплате равна 1520 руб. (720 руб. + 800 руб.).
Второй случай. Если ООО «Астра» купит товар у «упрощенца», оно не сможет воспользоваться вычетом по НДС. Поэтому налог, который нужно заплатить в бюджет, равен начисленному при продаже товара — 3600 руб.
При этом доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, будут те же, что и в первом варианте, а расходы равны покупной стоимости товара — 16 000 руб. Налог на прибыль тоже не изменится — 800 руб. Общая сумма налогов к уплате составит 4400 руб. (3600 руб. + 800 руб.).
Сравним отчисления в бюджет. Покупая товар у «упрощенца», ООО «Астра» заплатит налогов больше на 2880 руб. (4400 руб. – 1520 руб.). И может показаться, что второй способ невыгоден. Однако это не так. Ведь поставщику товаров при втором способе фирма заплатила также на 2880 руб. меньше (18 880 руб. – 16 000 руб.).
Так что в данной ситуации оба варианта в плане затрат ничем не отличаются, и выбор поставщиков не следует основывать на системе налогообложения.
Источник: www.pravcons.ru
Как поступить, если нам без НДС оплатили услуги в организации, работающей с НДС?
В ходе бизнес-взаимодействия между организациями, иногда могут возникать ситуации, когда услуги и товары оплачиваются без налога на добавленную стоимость (НДС). В такой ситуации предприятию может случиться значительный ущерб, ибо компании, у которых НДС есть, получат выгоду. Как поступить в этом случае и что предпринять, если вы оплата за услуги в фирме, работающей с НДС, была осуществлена без НДС?
В таких случаях становится необходимо провести тщательный анализ договора или акта о выполнении работ. Основная задача — выяснить, было ли условие о том, что оплата должна носить неденежный характер и нет НДС. По объяснению этого пункта прав сделок существенно затруднительно, поэтому важно изучить все предоставленные документы.
Подводя итог, напомним, что оплата без НДС — это глупейшая ошибка, которая может стоить дороже, чем кажется на первый взгляд. В случае сомнения, лучшим выходом будет обратиться к финансовому специалисту и получить консультацию от экспертов.
Проверьте документы на наличие НДС
Если ваша организация работает с НДС, а вам были оплачены услуги без учета этого налога, не спешите паниковать. Прежде всего, нужно внимательно проверить договор и счет-фактуру на наличие указания о ставке НДС.
Если документы без каких-либо упоминаний об НДС, то налог не был включен в сумму, которую вам заплатили. В этом случае, прямо сейчас обратитесь к контрагенту, чтобы уточнить, что он имел в виду и какую сумму следовало бы перечислить ему с учетом НДС.
Если же в документах указана ставка НДС, но он не был включен в счет-фактуру, то нужно связаться с контрагентом и запросить исправленную версию документа с включенным налогом.
Если контрагент не предоставляет точных инструкций, относящихся к оплате услуг, то постарайтесь разрешить этот вопрос с его помощью. В любом случае, коммуникация и терпение помогут избежать возможных проблем и конфликтов в будущем.
Как поступить, если нам без НДС оплатили услуги в организации, работающей с НДС?
Если ваша организация работает с НДС, вам могут предъявить требование о выплате налога в размере 20% от суммы оплаты услуг. Однако, если вам были оплачены услуги без НДС, то вы можете обратиться к организации, которая оплатила услуги.
Ваша задача — объяснить ситуацию и предоставить доказательства отсутствия НДС в стоимости услуг. Например, вы можете предоставить договор оказания услуг, на котором не указан НДС, и счет-фактуру, на которой также не указан НДС.
Если организация, которая оплатила услуги, не согласна с вашими доказательствами, рекомендуется обратиться в Федеральную налоговую службу. Сотрудники ФНС могут провести проверку и определить, нужно ли вам выплачивать НДС в данном случае.
Но в большинстве случаев такая ситуация решается добросовестными договоренностями между компаниями. Поэтому не стоит откладывать обращение к организации, которая оплатила услуги. Чем раньше вы это сделаете, тем больше шансов на успешное решение вопроса.
Как составить претензию и направить ее организации, если нам без НДС оплатили услуги
Если вы работаете с НДС и клиенты оплатили ваши услуги без указания НДС, то вы обязаны взимать у них дополнительную оплату за НДС. В случае, если клиенты не платят НДС, вам нужно составить претензию и направить ее организации, которая оплатила услуги.
Претензия должна быть составлена на официальном бланке организации и содержать следующие данные:
- Наименование организации, которая оплатила услуги
- Номер и дату договора
- Сумму, за которую были оказаны услуги
- Сумму, которую необходимо уплатить в качестве НДС
- Срок, до которого необходимо оплатить НДС
Также в претензии следует указать, что в случае невыполнения требования по оплате НДС в установленный срок, вы будете вынуждены обратиться в судебные органы.
Претензию можно отправить организации по почте с уведомлением о вручении или лично в офисе организации. Не забудьте сохранить копию претензии для себя.
Обратитесь в ФНС за консультацией
В случае, если ваша организация работает с НДС, а вам без вычета НДС оплатили услуги, вам стоит обратиться за консультацией в Федеральную налоговую службу (ФНС).
ФНС является профессиональным налоговым органом, который по закону обязан предоставить вам консультацию относительно налогового обязательства вашей организации.
Обратившись с этим вопросом в ФНС, вы сможете получить информацию о том, как правильно оформить документы и исправить ситуацию без нарушения налогового законодательства.
Важно помнить, что в случае нарушения налогового законодательства, вы можете быть оштрафованы и за неуплату НДС и за нарушение порядка ведения налоговых документов.
Поэтому, чтобы избежать возможных проблем, рекомендуется обратиться в ФНС за консультацией и получить все необходимые рекомендации и руководства по этому вопросу.
Возможность поиска юридической помощи
Если у вас возникла ситуация, когда вам были оплачены услуги без НДС в рамках работы с компанией, работающей с НДС, то вы можете обратиться за юридической помощью.
В этом случае, лучше всего обращаться в специализированные организации, которые имеют опыт работы с подобными ситуациями и знают все нюансы законодательства в данной области.
Юристы могут помочь вам разобраться в правовых аспектах данной ситуации, составить претензионную документацию и договориться с компанией обдуманным решением.
Кроме того, вы можете обратиться за юридической помощью в государственные организации, такие как Федеральная Налоговая Служба. Там вам предоставят консультацию и помогут найти наиболее эффективный способ решения вашей проблемы.
В любом случае, если вы столкнулись с проблемой оплаты услуг без НДС в организации, работающей с НДС, необходимо действовать оперативно и обратиться за юридической помощью, чтобы найти оптимальное решение проблемы.
Возможность возмещения НДС из своего кармана
Если ваша организация работает с НДС, но за услуги вам была без этого налога, стоит рассмотреть возможность возмещения его из своего кармана.
Это может быть полезным в случаях, когда ваши клиенты не имеют права на вычет этого налога или не желают подтверждать факт покупки. В этом случае, вы можете приобрести товар или услугу с НДС и заранее договориться об этом с покупателем.
Возмещение НДС может быть произведено путем внесения его суммы в стоимость услуги или товара, которые были проданы вашей организацией. Это особенно удобно, если вы работаете с некоторыми постоянными клиентами и можете предоставлять им скидки или льготы.
Возмещение НДС из своего кармана может быть затруднительно, если вы не имеете достаточного количества клиентов, которые оценят этот налог или если вы не можете предоставить дополнительные услуги, чтобы обеспечить свою организацию выгодой. В этом случае, следует рассмотреть иные способы решения проблемы.
Следует понимать, что возмещение НДС из своего кармана — это дополнительная нагрузка на ваш бюджет, поэтому прежде чем делать это, нужно тщательно оценить все возможные риски и выплаты. Также следует учесть, что этот способ не предоставляет возможность список со статусом НДС, который может негативно отразиться на финансовых показателях вашей организации.
Источник: usemake.ru
НДС: особенности учета в закупках
Эксперт по торгам Станислав Грузин на вебинаре Контур.Школы поведал об особенностях учета НДС в закупках государственных и корпоративных заказчиков. На основе его рекомендаций подготовлен материал о сложных моментах, связанных с НДС, и их типовых решениях.
НДС в закупках по закону 44-ФЗ
Правила закона о госзакупках весьма строги, но об НДС прямо они ничего не говорят. Поэтому то и дело возникают вопросы: нужно ли включать налог в НМЦК, учитывать при оценке заявок и стоимости контракта, если поставщик не платит НДС?
НМЦК: с НДС или без
Правила формирования начальной (максимальной) цены контракта установлены в статье 22 закона. При этом прямо не сказано о том, входит ли в нее НДС. Минфин в письме от 29.08.2014 № 02-02-09/43300 говорит о том, что заказчик может формировать цену с учетом всех расходов, включая обязательные платежи.
Регистрация в ЕРУЗ ЕИС
С 1 января 2020 года для участия в торгах по 44-ФЗ, 223-ФЗ и 615-ПП обязательна регистрация в реестре ЕРУЗ (Единый реестр участников закупок) на портале ЕИС (Единая информационная система) в сфере закупок zakupki.gov.ru.
