Таким образом, для того чтобы перестать платить ЕНВД и перестать подавать по нему налоговые декларации, ИП придется сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Необходимо, по месту ведения бизнеса, находящегося на ЕНВД, в налоговую инспекцию направляется заявление по форме № ЕНВД-3 ( приказ ФНС от 12.01.2022 г. № ММВ-7-6/1).
Предоставление «нулевой» декларации по ЕНВД также не предусмотрено. Точка зрения Минфина по теме «нулевых» деклараций по ЕНВД всегда была однозначной: когда предпринимательская деятельность не ведется, но как плательщик ЕНВД предприниматель состоит на учете, он должны на общих основаниях платить налог и представлять декларации. Представление «нулевых» деклараций не предусматривается в Налоговом кодексе.
Расчет ЕНВД: формула, примеры расчета
- За 2 полных месяца работы (ноябрь и декабрь) сумма платежа равна (1800*12*2*1,798*1)*15% = 11 651 руб.;
- Налог за октябрь (с 15 числа за 17 рабочих дней): ((1800*12*1*1,798*1)*15%)/31 *17 = 3 195 руб.;
- Итоговая сумма ЕНВД за 4 квартал составляет 11 651+3 195 = 14 846 руб.;
- Общую сумму налога уменьшают на величину перечисленных в 4 квартале страховых взносов в пределах установленных лимитов.
- БД ― 6 000 руб., ФП ― 6 единиц транспорта, количество месяцев работы ― 3, К1 ― 1,798, К2 ― 1.
- Итог равен: (6 000*6*3*1,798*1)*15% = 29 128 руб. ― такую сумму необходимо перечислить по итогам работы квартала. Допускается уменьшение размера платежа на перечисленные за период расчета страховые взносы.
Расчет енвд при закрытии неполный месяц образец декларации за год
Для этого в формуле для расчета ЕНВД за полный месяц учитывается количество дней в месяце ведения деятельности на ЕНВД. При этом необходимо четко уяснить, что размер суммы ЕНВД не зависит от фактического времени работы, после того как ИП зарегистрировался плательщиком ЕНВД.
1С:Лекторий 05.07. ЕНС и страховые взносы ИП за 2 квартал 2023 г.
Рекомендуем ознакомиться: Оплата По Инвалидности С Детство Рб
И хотя законодательно планируется отменить его действие уже с 2022 года, ЕНВД все так же продолжают использовать многие представители малого бизнеса ― организации и ИП. Определить сумму налога несложно, рассмотрим как рассчитать ЕНВД, формулу расчета налога и примеры расчета. Применение ЕНВД характерно тем, что при расчете учитываются не фактические доходы, полученные от предпринимательской деятельности, а некие вмененные показатели.
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2022 год
Размер вмененного дохода за неполный квартал (например, при постановке на учет или снятии с него в середине периода) исчисляется за время фактического нахождения ИП или компании на спецрежиме ЕНВД. В этом случае предполагаемый доход рассчитывается по формуле:
Итак, в наступающем году коэффициент дефлятор К1 для ЕНВД составляет 1,915 (для сравнения – в 2022 году он составляет 1,868). Рост параметра говорит о бесспорном повышении налога, даже если корректирующие региональные коэффициенты К2 будут оставаться неизменными. Рассмотрим примеры расчета налога по видам деятельности с различными физическими показателями и коэффициентом-дефлятором для ЕНВД на 2022 год.
Как считать фиксированные взносы ИП, если он работал неполный год?
Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2022, при снятии с учета
Следует отметить, что ранее до 2022 года, такой расчет не представлялся возможным для ИП и организаций. Необходимо было исчислять и выплачивать налог в полном объеме без учета конкретной ситуации. С 2022 года вступили в силу изменения в законодательство посредством принятия закона 94-ФЗ от 25.06.2022.
Енвд как рассчитать налог за неполный квартал
Напомним, что по новым правилам ЕНВД считают с 2022 года, когда в режиме ЕНВД произошли значительные изменения , в том числе и в правилах расчета ЕНВД за неполный месяц. С 2022 года ЕНВД считается пропорционально времени ведения деятельности, то есть с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД и до даты снятия с учета.
Рекомендуем ознакомиться: Госпошлина в арбитражный суд москвы калькулятор госпошлины 2022 год
На сайте, в программе, производится полный расчет всех показателей декларации 2022 года, с возможностью скачать заполненную форму КНД-1152022 «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в формате Excel, ту, что принимает налоговая. Также, из платных. здесь можно рассчитать ЕНВД и отправить через интернет (от 150 р./мес).
Как рассчитать налог при работе на ЕНВД: инструкция и примеры
Иван не использует наемную рабочую силу, значит он может вычесть страховые взносы из налога и уменьшить его вплоть до нуля. Фиксированный взнос ИП в 2022 году – 32 385 рублей. Предположим, что Иван платит взносы равными частями, каждый квартал по 8 096 руб. Квартальный страховой взнос больше налога за квартал, значит налог Ивана к уплате каждый раз будет равен нулю. Он отразит это в налоговой декларации и кроме взносов ничего платить не будет.
В соответствии с п.11 статьи 346.29 НК РФ, копейки до 50 отбрасываются, более 50 — округляются до рубля. По закону, из суммы ЕНВД можно вычесть перечисленные страховые взносы за себя и работников. ИП без работников могут уменьшить налог вплоть до 100%, ИП с работниками и ООО – до 50%.
Расчет ЕНВД и уплата налога в спорных ситуациях
Если компания открывает новый вид деятельности на вмененке, и адреса торговых точек также будут подведомственны одной ИФНС, в этом случае необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в своей инспекции еще раз. Для этого в инспекцию нужно подать заявление по форме ЕНВД-1 (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Если этого не сделать, то инспекторы могут посчитать, что компания платит по новому виду деятельности налоги по общей или упрощенной системе. Ведь с 2022 года компания вправе, а не обязана переходить на вмененку.
Так поступать рискованно. Кодекс не допускает возможности представлять нулевую декларацию ЕНВД. В Минфине России согласны с этим (письмо от 23.04.12 № 03-11-11/135). Чиновников поддерживают и судьи (определение Президиума ВАС РФ от 26.02.14 № ВАС-1903/14).
Если показатель отсутствует в течение всего квартала, необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сделать это надо в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности. В этом случае налог за месяц снятия с учета потребуется рассчитать пропорционально количеству отработанных дней.
Если же компания пропустит пятидневный срок, то датой снятия с учета считается последний день месяца, в котором компания подала заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Тогда нужно будет заплатить единый налог за весь месяц.
Рекомендуем ознакомиться: Госпошлина На Постановку На Учет Автомобиля 2022
Как рассчитать енвд за неполный квартал
Применять п. 9 ст. 346.29 НК РФ компания не вправе. В этой норме сказано, что при расчете ЕНВД изменение величины физического показателя надо учитывать с начала месяца, в котором произошло это изменение. Но в вашем случае речь идет не об изменении физического показателя, то есть площади торгового зала, до нуля, а о прекращении деятельности в целом.
Напомним, что по новым правилам ЕНВД считают с 2022 года, когда в режиме ЕНВД произошли значительные изменения , в том числе и в правилах расчета ЕНВД за неполный месяц. С 2022 года ЕНВД считается пропорционально времени ведения деятельности, то есть с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД и до даты снятия с учета.
Как Рассчитать Енвд За Неполный Квартал 2022
Если налогоплательщик снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД, то в расчет ЕНВД за данный квартал берем период с начала квартала (налогового периода), когда произошли изменения, до момента снятия с учета в качестве «вмененщика» (дата снятия указывается в заявлении о снятии с учета).
Источник: womanlaw.ru
Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2020 году
Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2020 году может потребоваться индивидуальному предпринимателю в том случае, если он встал (снялся) с учета не в начале месяца.
До 2013 года не было понятия «расчет ЕНВД за неполный месяц». ИП начинал оплачивать налог со следующего месяца (после перехода на Единый налог на вмененный доход). В настоящий НК РФ ст.346.29 п.10 абз.3 предусмотрено, что уплате подлежит единый налог на вмененный доход в размере, исчисленном пропорционально времени, в течение которого ИП фактически занимался предпринимательством. Проще говоря, в стандартной формуле расчета ЕНВД необходимо учесть фактическое количество дней ведения деятельности на ЕНВД в течение месяца.
В соответствии с изменениями, которые были внесены в 2013 году и действуют в 2020 году , рассчитать ЕНВД за неполный месяц можно по отдельной специальной формуле.
Формула расчета ЕНВД за неполный месяц
Для того чтобы рассчитать ЕНВД за неполный месяц, необходимо воспользоваться следующей формулой:
ЕНВД за неполный месяц = ( БД x ФП x К1 x К2×15%)/КД x КД1, где:
ЕНВД — сумма налога (к уплате);
БД — базовая доходность;
ФП — физический показатель;
К1 — коэффициент дефлятор, устанавливаемый на календарный год;
К2 — коэффициент, устанавливаемый местными органами власти;
КД — количество дней в месяце, за которые необходимо уплатить налог;
КД1 — количество дней в месяце, во время которых ИП осуществлял деятельность на ЕНВД.
Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2020 году
Для того чтобы понять, как выполнить расчет ЕНВД за неполный месяц в 2020 году, приведем пример.
Индивидуальный предприниматель хочет рассчитать ЕНВД за неполный месяц для бутика одежды, площадь которого составляет 45 кв.м. Магазин был открыт года.
Базовая доходность для розничной торговли составляет 1800 рублей (за 1 кв.м).
На 2019 год был установлен в размере 1,915, измененный впервые с 2016 года. Коэффициент К2, установленный в регионе, где действует данный ИП, составляет 0,8. Узнать К2 для ЕНВД, по вашему месту работы можно на сайте ФНС, выбрав вверху код региона.
Физическим показателем для торговли считается торговая площадь, в данном случае размер торгового зала — 45 м.кв.
Март 2019 года состоит из 31 дня. КД соответственно равен 31. Бутик начал работать с 16 марта, то есть КД1 = 16, первый рабочий день включается в расчет.
Таким образом, расчет ЕНВД за неполный месяц в 2019 году выглядит так:
ЕНВД = (1800×45×1,915×0,8×15%)/31×16 = 9 607 рублей.
За неполный месяц ИП на ЕНВД должен уплатить 9 607 рублей.
Не допускайте ошибку при расчете количества дней работы на ЕНВД. Довольно часто ИП или ООО учитывают день снятия с регистрации плательщика ЕНВД в количестве дней, отработанных на этой системе. ФНС разъяснила, что этот день учитывать не надо, так как деятельность предпринимателя в этот день не велась.
Напомним, что размер ЕНВД уплачивается и указывается в декларации в полных рублях, при необходимости округляется по арифметическому правилу.
Налог ЕНВД необходимо рассчитать к уплате на дату подачи уведомления о снятии с учета плательщика ЕНВД.
Декларация ЕНВД за неполный месяц
Декларация налога ЕНВД за неполный месяц стандартна. В случае заполнения декларации за неполный месяц при закрытии ИП в декларации ЕНВД необходимо проставить цифру «50» в коде налогового периода и цифру «0» в «форме реорганизации». Скачать бланк этого документа и ознакомиться с образцом заполнения можно на этой странице.
Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 13.10.2019
Тоже может быть полезно:
- Изменения в ЕНВД для ИП в 2017 году
- Какие налоги платит ИП?
- Система налогообложения: что выбрать?
- Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД на 2020 год
- Фиксированные платежи ИП в 2022 году за себя
- Изменения в налогообложении ИП в 2017 году
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Комментарии
Юлия 01.08.2015 в 12:12 # Ответить
Должны ли мы платить налог ЕНВД за летние месяцы если с июня по сентябрь мы не работаем. и какой отчет предоставлять. Раньше показывали за лето 0 . Сейчас говорят что 0 показывать нельзя. Как быть?
Наталия 01.08.2015 в 13:20 # Ответить
Юлия , пока есть в наличии физический показатель, даже при отсутствии доходов, уплачивать налог на вмененный доход придется.
Также организациям и ИП, физическим показателем для которых является количество работников, следует помнить, что сам индивидуальный предприниматель и единственный учредитель-директор, также считаются за работников. На этом настаивает Минфин, несмотря на то, что по смыслу индивидуальный предприниматель работником, по сути, не является. Поэтому при отсутствии наемных работников физический показатель все равно будет равен 1 и ЕНВД придется заплатить.
Предоставление «нулевой» декларации по ЕНВД также не предусмотрено. Точка зрения Минфина по теме «нулевых» деклараций по ЕНВД всегда была однозначной: когда предпринимательская деятельность не ведется, но как плательщик ЕНВД предприниматель состоит на учете, он должны на общих основаниях платить налог и представлять декларации. Представление «нулевых» деклараций не предусматривается в Налоговом кодексе.
Когда налогоплательщик снят с учета по ЕНВД, он по определению должен представлять декларации по общим налогам.
Таким образом, для того чтобы перестать платить ЕНВД и перестать подавать по нему налоговые декларации, ИП придется сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Необходимо, по месту ведения бизнеса, находящегося на ЕНВД, в налоговую инспекцию направляется заявление по форме № ЕНВД-3 ( приказ ФНС от 12.01.2011 г. № ММВ-7-6/1).
В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция снимет ИП с учета как плательщика ЕНВД и выдаст уведомление об этом (п.3 ст. 246.28 НК).
Когда деятельность, облагаемую ЕНВД, потребуется опять начать, в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности необходимо заново подать заявление о постановке на учет по ЕНВД. После регистрации деятельность возобновляется и начинает уплачиваться ЕНВД и подаваться налоговые декларации.
Получается при сезонной деятельности выход только один и не очень приятный — каждый раз сниматься с учета и вновь на него вставать.
Дмитрий 09.12.2015 в 13:10 # Ответить
Здравствуйте, Наталия! Вопрос следующий.
Дано: вендинговый бизнес (торговые аппараты по продаже горячих напитков, кофе), ведется в Нижегородском регионе, к2 местная налоговая не просчитывает (равен 1), вобщем, округляя, налог с 1 аппарата 1200 в месяц. В последних числах октября (27-28) заключены 2 новых договора в двух новых точках и поданы заявления о постановке на учет этих очередных двух аппаратов. буквально вчера узнаем, что оказывается налог платить нужно за весь октябрь, а не за фактически отработанные дни. Объяснение следующее: первые аппараты, поставленные не с 1 числа месяца, оплачиваются по ЕНВД согласно фактически отработанным дням, все последующие, когда бы не были поставлены, хоть 31 числа — платить за месяц полностью.
Вопрос: это действительно так? И почему? Неужели мы не можем на каждый аппарат подавать отдельную декларацию с расчетом налога именно для него, а не просто указывать в одной декларации все аппараты, как ФП (физ. показатель, который перемножается на базовую доходность)? Спасибо.
Наталия 09.12.2015 в 13:36 # Ответить
Дмитрий, добрый день. дело в том, что ЕНВД за неполный месяц можно рассчитать только в случае снятия плательщика с учета ЕНВД. При изменении физического показателя, ЕНВД с учетом увеличения необходимо рассчитывать и уплачивать с 1 числа месяца в котором произошло изменение физического показателя. Налоговая права в этой ситуации. ( п.9 ст.346.29 НК РФ).
Дмитрий 09.12.2015 в 14:12 # Ответить
Вендинг (продолжение)
Спасибо за оперативный ответ, не ждал так быстро. Однако хочется еще уточнить. В чем разница между магазином, который идет в расчете выше и торговым аппаратом, кроме того, что там оплата за метры, а здесь за сам аппарат?
Ведь по сути каждый аппарат — есть отдельная торговая точка, заключая новый договор мы подаем заявление о постановке данного аппарата (или места его установки, не уверен, как правильно) на учет ЕНВД, так почему же в итоге меняется только величина физического показателя? Если провести аналогию с магазином выше, то предприниматель открыл его 16 марта и платит за неполный месяц, а если, скажем, дело пошло хорошо и взяв кредит, предприниматель решил 20 мая открыть второй такой же магазин еще на 45 квадратов? Он ведь не будет платить за весь май за второй магазин, а так же заплатит за неполный месяц, верно? Или не верно и в мае он просто будет платить не за 45 квадратов, а за 90? Еще раз благодарю.
Наталия 09.12.2015 в 14:22 # Ответить
Да, Дмитрий, в мае плательщик на ЕНВД будет платить за 90 метров. Рассчитать ЕНВД за неполный месяц можно только при снятии с учета ЕНВД. Это НК РФ, так прописано, так и применяют налоговые органы.
Сан Ир 19.01.2016 в 09:33 # Ответить
Согласно регламенту ФП для размещения рекламы на ТС являются единицы используемого транспорта. Как рассчитать ЕНВД, если этот показатель очень нестабилен? Берется ФП на конец отчетного периода (квартал/месяц)?
Например, если в течение месяца изменения от 3 до 10 единиц ФП, что нужно брать за расчет?
Наталия 19.01.2016 в 12:19 # Ответить
Сан ир, здравствуйте. Налоговый Кодекс РФ п.9 ст.346.29 рассматривает только вариант:
«Если в течение налогового периода у вас изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло».
Т.е. если показатель меняется раз в месяц, то понятно, что необходимо брать тот, который был на 1 число месяца. А вот если показатель меняется несколько раз в месяц, то в НК ничего об этом не сказано. Вам необходимо с этим вопросом обратиться в налоговый орган по месту регистрации Вас как плательщика ЕНВД.
ольга 25.11.2016 в 12:42 # Ответить
Здравствуйте, скажите пожалуйста, я ип на енвд, в третьем квартале работала 2 месяца, потом переехала в другое помещение. Как я должна заполнить налоговую отчетность? (отчитываюсь по количеству кв. М. ) . Могу ли я написать в первых двух месяцах квартала 25 кв, а в третьем 5 кв?
Наталия 25.11.2016 в 16:44 # Ответить
Ольга, добрый день. Если в течение налогового периода (квартала) у Вас произошло изменение величины физического показателя — кол-во метров, то при исчислении суммы единого налога Вы учитываете указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Т.е. Вы имеете право в третьем месяце показать 5 кв метров. Но у Вас должны быть соответствующие документы о том, что на самом деле произошло такое уменьшение.
Ольга 26.11.2016 в 07:03 # Ответить
Под документами вы имеете ввиду договор аренды? Или какие то еще должны быть? Спасибо за ответ!
Наталия 28.11.2016 в 08:27 # Ответить
Ольга, добрый день. Документами, являющимися подтверждением площади торгового зала при ЕНВД, являются:
— инвентаризационные документы, например технический паспорт на нежилое помещение, схема, приказ о перераспределении площадей, фотографии помещений;
— правоустанавливающие документы — договора купли-продажи, договора аренды.
Елена 10.01.2017 в 13:48 # Ответить
Поясните, пожалуйста, до 06.12.16 розничный магазин применял ПСН. С 07.12.16 переведен на ЕНВД. Как уменьшить ЕНВД на суммы уплаченных страховых взносов за работников в декабре? Правильно ли будет, сумму страховых взносов разделить на количество календарных дней в декабре и умножить на количество дней, отработанных на ЕНВД ?
Наталия 10.01.2017 в 15:01 # Ответить
Елена, добрый день. Непонятно, как Вы могли с ПСН перейти на ЕНВД не просто в течение года, а еще и в течение месяца. Патент приобретается не на количество дней, а на количество календарных месяцев. А перейти с ПСН на ЕНВД можно только с начала календарного года.
Принцип уменьшения ЕНВД на страховые взносы у Вас рассчитан правильно. Только на всякий случай выясните с датами перехода с одного режима на другой.
Елена 10.01.2017 в 21:00 # Ответить
Наталья, дело в том, что ИП зарегистрирован 07.04.2016.Патент выдан на 8 полных месяцев с 07.04.2016 по 06.12.2016. А с 07.12.2016 мы перешли на ЕНВД.
16.01.2018 в 11:39 # Ответить
Магазин работал 19 дней по одному адресу, а 11 по другому, площади разные. Налоговую известили. Как указать это в одном в отчете? ИП на ЕНВД без работников.
16.01.2018 в 15:52 # Ответить
Добрый день. Если вы поменяли местонахождение магазина, и при этом также поменялась подчиненность ИФНС, то надо сдать две декларации по разным ОКТМО, рассчитав налог за неполный месяц. Если новый магазин находится в ведомстве той же ИФНС, что и предыдущий магазин, то вам надо заполнить два листа раздела 2, по одному листу для каждого магазина.
22.01.2018 в 16:18 # Ответить
Закрытие ИП как считать налог
Здравствуйте, подскажите, как быть. Получила документы о закрытии ИП 22 ноября 2017 года, через месяц узнала, что нужно было подать заявление о снятии с учета видов деятельности ЕНВД, подала 22.12. Сегодня 22.01 хотела подать декларацию за 4 квартал 2017 года. Но у меня ее не приняли, сказали что я ее просрочила уже и должна ее подавать по месту учета ИП, т.к. в налоговой по месту ведения деятельности меня сняли уже с учета. И за сколько дней или месяцев мне нужно расчитать налог, до того как я закрыла ИП 22.11.17, или как снялась с учета 22.12.17?
22.01.2018 в 22:07 # Ответить
Далее, в статье 346.30 Налогового Кодекса налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Т.е. в 4 квартал Вы еще работали, и, следовательно, декларацию Вам надо сдать за 4 квартал 2017 года.
Смотрим п. 3 статьи 346.32 НК РФ, в котором указано, что налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Т.е. 22.01.2018 года последний день предоставления декларации , учитывая выходные дни.
Причем не существует законодательных особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя. Поэтому на 22.01.2018 Вы не пропустили срок подачи декларации.
Далее, у Вас на руках имеется выписка ЕГРИП о прекращении регистрации индивидуального предпринимателя.
Мое мнение таково – расчет ЕНВД необходимо произвести именно на эту дату, а не на дату снятия с учета ЕНВД. Законодательство этот вопрос не конкретизирует, поэтому остается только рассуждать логически. Снявшись с регистрации ИП, Вы не могли уже осуществлять предпринимательскую деятельность, несмотря на то, что не снялись с учета ЕНВД.
Физическое лицо без статуса ИП не может применять никакую систему налогообложения, в том числе и ЕНВД. Значит, на дату 22.11.2017 Вы по умолчанию не являлись плательщиком ЕНВД. Вы просто не подали заявление о снятии с учета ЕНВД. Если бы Вы продолжали быть зарегистрированными как ИП, тогда расчет надо было осуществить на дату снятия с учета ЕНВД. Повторю, это мое мнение, у ИФНС может быть другое мнение, надо вопрос по поводу даты согласовывать с ними.
Источник: tbis.ru
6-НДФЛ за I квартал 2023 года: новая форма, порядок и сроки сдачи
Для организаций и ИП приближается срок представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Расчет необходимо сдавать по обновленной форме и по новым правилам. Сроки представления отчетности также были изменены. Рассказываем, как правильно представить 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
Новая форма 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
Изменения формы были обусловлены переходом компаний с 2023 года на уплату налогов посредством ЕНП на ЕНС, а также введением единых сроков уплаты налогов. Обновленный расчет включает в свой состав:
- титульный лист;
- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
- приложение № 1 « Справка о доходах и суммах налога физического лица».
В обновленной редакции расчета в разделе 1 были изменены штрихкоды, а также наименование строки 020, которая служит для отражения суммы НДФЛ, подлежащей перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога в расчете появились новые поля 021, 022, 023 и 024.
В новых полях необходимо отражать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала соответственно. При этом в разделе 1 больше не требуется указывать сроки перечисления налога и разбивать сумму удержанного налога по срокам перечисления НДФЛ.
Как и прежде, расчет составляют и представляют в ИФНС за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. При этом заполнять 6-НДФЛ за I квартал необходимо по новым правилам.
Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
Расчет заполняют на основании данных учета доходов, выплаченных работникам, предоставленных им вычетов и удержанных сумм НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета. В расчете обязательны к заполнению все реквизиты и суммовые показатели, а при отсутствии значения по суммовым показателям – в соответствующем поле указывают ноль.
В разделе 1 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в поле 020 указывают сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца года по всем работникам. В поле 021 указывают сумму исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащую перечислению за период с 1 января по 22 января. В поле 022 отражают сумму исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащую перечислению за период с 23 января по 22 февраля.
В поле 023 – НДФЛ за период с 23 февраля по 22 марта. В 6-НДФЛ за I квартал поле 024 заполнять не нужно. Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021–023.
В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке. В отличие от первого раздела, раздел 2 расчета заполняют уже по данным за весь квартал, а не за период с 1 января по 22 марта 2023 года.
Соответственно, в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» необходимо указывать обобщенную по всем работникам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала 2023 года. В свою очередь в поле 140 «Сумма налога исчисленная» нужно указать обобщенную по всем работникам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала 2023 года.
Приложение № 1 « Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за I квартал 2023 года не заполняют. Данное приложение сдают исключительно по итогам прошедшего года.
Как и в какие сроки сдавать 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
По общему правилу 6-НДФЛ за I квартал 2023 года необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Но если численность сотрудников компании, получивших доходы в налоговом периоде, меньше 10 человек, то компания вправе представить расчет на бумажном носителе непосредственно в ИФНС (лично или через представителя) или по почте.
При сдаче расчета необходимо учитывать новые сроки представления налоговой отчетности, вступившие в силу с 1 января 2023 года. По новым правилам 6-НДФЛ необходимо представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Напомним, ранее крайним сроком сдачи 6-НДФЛ являлся последний день месяца, следующего за окончанием очередного отчетного квартала. Соответственно, теперь расчет за I квартал нужно сдать до 25 апреля включительно.
Датой представления 6-НДФЛ считают:
- дату, зафиксированную в подтверждении даты отправки оператора электронного документооборота;
- дату фактического представления в налоговый орган лично или представителем налогового агента;
- дату отправки почтовым отправлением с описью вложения (при отправке по почте).
Непредставление, равно как и несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года повлечет привлечение налогового агента к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Штраф, согласно данной норме, составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи расчета.
Кроме того, просрочка представления расчета на 20 и более дней является основанием для блокировки банковского счета налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Новая форма 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
Для создания отчета необходимо воспользоваться сервисом 1С-Отчетность (рис. 1).
