ИП работает по отгрузке или по оплате

Любая коммерческая фирма регулярно рассчитывается с покупателями и заказчиками. Все эти операции должны быть правильно учтены. Как в бухгалтерском учете отразить расчеты по полученной от покупателя (заказчика, иного контрагента) претензии?

Базовые принципы учета

• ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
• ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.

Вопрос: Может ли продавец (подрядчик) при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами учитывать НДС в сумме задолженности покупателя (заказчика) по оплате отгруженных (переданных) им товаров (работ, услуг) (ст. 168 НК РФ)?
Посмотреть ответ

По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

Как улучшить бухучет расчетов

Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

КАК ИП НА УСН ПЛАТИТЬ НАЛОГИ В 2023 ГОДУ (1 ЧАСТЬ)

• Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
• Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
• Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
• Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
• Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
• Правила учета, которые можно истолковать двояко.
• Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
• Отсутствует налаженная система проверки документов.
• Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

Аналитический учет расчетов с клиентами

Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:

• ДТ62 КТ90/1. Долг по товару, который был отгружен.
• ДТ62 КТ90/1. Сторнирование размера недостач, обнаруженных при приемке товара.
• ДТ62 КТ76/2. Взыскание клиентом сумм недостачи.
• ДТ62 КТ91/1. Долг покупателей за материалы, объекты ОС, ценные бумаги и прочее.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление платежей по лизингу.
• ДТ50-52 КТ62. Поступление денег от контрагентов.
• ДТ50, 51 КТ62. Аванс в счет будущей поставки товаров.
• ДТ52 КТ62. Аванс в валюте в счет будущей поставки.
• ДТ62 КТ68. Начисление НДС на аванс.
• ДТ68 КТ62. Зачет НДС с аванса при отпуске товара, который был оплачен.
• ДТ51 КТ62. Поступление денег в счет оплаты реализованных товаров.
• ДТ52 КТ62. Поступление валюты за реализованный товар.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат от клиентов средств, оплаченных в избыточном объеме.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат аванса клиентам.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление комиссионного вознаграждения.
• ДТ76 КТ62. Зачет вознаграждения.
• ДТ62 КТ62. Уступка прав требований.

Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.

Как ИП избежать штрафов при расчете подоходного | Налоги в Беларуси 2023

Синтетический учет

При отгрузке товара продавцом и предъявлении расчетных документов используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90. Признание дохода от продажи.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление оплаты.

Другие проводки будут использоваться в том случае, если переход права собственности будет выполнен в дату поступления средств в фирму:

• ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление средств на счет фирмы-продавца.
• ДТ62 КТ90/1. Признание дохода фирмы.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.

Проводка ДТ50 КТ90/1 применяется только в рамках розничной торговли, когда соглашение о сделке и сделка заключаются одномоментно.

Этапы учета

Учет – многосоставная операция, предполагающая составление документов, внесение проводок.

Сопроводительная документация

Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах. На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом.

НДС начисляется на основании счета-фактуры. Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.

Учет продажи товаров

Если учет товара проводится по мере поступления выплат, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара по фактической себестоимости.
• ДТ45 КТ43. Отгрузка товара покупателю.
• ДТ62 КТ90. Получение выручки от реализации.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС на выручку.
• ДТ51 КТ62. Поступление платежа от покупателя.
• ДТ 90 КТ45. Списание фактической себестоимости товара, который был отгружен.

Если учет проводится по мере отгрузки, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара на склад.
• ДТ62 КТ90. Отгрузка и предъявление расчетных бумаг.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90 КТ43. Списание фактической стоимости.
• ДТ51 КТ62. Оплата отгруженного товара.

При заключении соглашений устанавливается франко-место. Оно подразумевает установление лица, которое будет оплачивать расходы за транспортировку продукции.

Начисление налогов

Размер НДС определяется на основании расчетной ставки. При отгрузке продукции, по которой была переведена предоплата, фирме нужно выполнить эти действия:

1. Начисление НДС со стоимости продукции (без учета налога).
2. Создание счета-фактуры в двух экземплярах.
3. Документ регистрируется в книге приобретений.
4. Принимается к вычету НДС с предоплаты.

Налоги в учете указываются тогда, когда товар уже отгружен. Для учета НДС нужен счет 90 (субсчет 3).

Источник: assistentus.ru

Учет НДС при отгрузке до получения оплаты

Учет НДС при оплате и отгрузке в 2020 году не изменился. В письме № 03-07-11/3850 от 24.01.2019 Минфин РФ еще раз уточнил, как осуществляется учет НДС при отгрузке до получения оплаты. Такие сделки – явление редкое, но в хозяйственной жизни компании случаются различные договоренности. Продавец обязан начислить НДС «по отгрузке» или «по оплате», учитывая, что из этого наступило раньше, поскольку ст. 167 НК РФ именно так определяет момент формирования базы по налогу.

Поэтому моментом определения налоговой базы в ситуации «отгрузка без оплаты» является день отгрузки независимо от условий договора, а значит, у поставщика возникает обязанность сразу начислить налог, хотя оплата за переданный товар к нему еще не поступила. В дальнейшем, при получении средств, ему не придется повторно пересчитывать базу. Разберемся, как учесть подобные операции у поставщика и покупателя.

Бухгалтерский учет операций по отгрузке у продавца

По факту передачи товара в учете поставщика отражается списание себестоимости реализованных продуктов и начисляется НДС на стоимость продажи. Проводки будут следующими:

Операция

Д/т

К/т

на дату отгрузки

Отражена отгрузка по себестоимости товара

Поступили средства от покупателя на счет

Выбытие товаров в пути

При признании выручки учтен НДС, начисленный на реализацию

Пример:

ООО «Рио» на основании договора с ООО «Контейнер» отгрузило 03.03.2020 партию метизов на сумму 600000 руб. (в т. ч. НДС 100000 руб.). Себестоимость реализованной продукции – 200000 руб. Оплата за товар от покупателя поступила 25.03.2020. В учете ООО «Рио» произведены записи:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

на 03.03.2020

Отражена передача метизов со склада

Начислен НДС (600000/20 х 120)

на 25.03.2020

Учтена выручка по продажной стоимости

Списание себестоимости товаров в пути

НДС на реализованный товар учтен в выручке

Бухгалтерский учет у покупателя

Неоплаченные товары в учете покупателя должны приходоваться на забалансовый счет в день их приема согласно п. 18 Методуказаний по учету МПЗ № 119н от 28.01.2001. Приходуют ихна счет 41 после оплаты:

Операция

Д/т

К/т

на дату поступления товара

Товар учтен за балансом

Товар оплачен по покупной стоимости

Товар списан с забалансового счета

Товар учтен на счете товаров

НДС принят к вычету

Вернемся к примеру

ООО «Контейнер» получил товар 05.03.2020, оплату произвел 25.03.2020. В учете отразил эти операции так:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

на 05.03.2020

Метизы учтены за балансом

на 25.03.2020

Произведена оплата за метизы

Отражена стоимость товара

Списана стоимость товаров с забалансового счета

Учтен НДС по приобретенным ТМЦ

Учет НДС при отгрузке до получения оплаты в разных периодах

В письме Минфина РФ № 03-07-11/7135 от 11.03.2013 отражено мнение: если отгрузка производится в одном отчетном периоде, а право собственности (чаще это происходит с перечислением оплаты) на него переходит к покупателю в другом, то начисление НДС осуществляют в периоде проведения отгрузки и по действующей на тот период ставке налога.

Например, если была произведена отгрузка в 2019, а оплата в 2020, НДС должен быть начислен в день фактической отгрузки в 2019 году. Налоговую базу рассчитывают в соответствии с нормами ст. 154 НК РФ – со стоимости реализуемого товара без учета налогов. Т.е., если продажная стоимость товара составила 10000 руб., то она и облагается НДС.

Продавец составляет счет-фактуру на отгруженный товар независимо от факта получения оплаты и отправляет его покупателю. При перечислении платы за товар в 2020 году перерасчет налога уже не производится.

В бухучете продавца НДС, начисленный и предъявленный покупателю до момента признания выручки от реализации, может отражаться, например, на сч. 45 или на сч. 76/НДС. На дату признания выручки НДС списывается со счетов 45 или 76/НДС в дебет счета 90/3. Проводки в учете поставщика будут такими же, как и в приведенном выше примере.

Если покупатель получает право собственности на товар в момент его передачи, то даже по неоплаченным товарам в пути он вправе заявить налоговый вычет. Причем, если сделка совершается на рубеже двух периодов, и покупатель отнесет сумму начисленного продавцом НДС по счету-фактуре к периоду отгрузки, ошибки в этом не будет.

Пример

ООО «Патрик» отгрузило ООО «Весна» 20.12.2019 товары на сумму 480000 руб., в т.ч. НДС 80000 руб. Их себестоимость составила 120000 руб. По договору моментом перехода товара во владение покупателю является момент отгрузки. Оплата товаров покупателем произведена 25.01.2020. В учете обеих сторон соглашения будут сделаны записи:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

У продавца на 20.12.2019

Источник: spmag.ru

Как определять базу по НДС для ИП-плательщика без учетной политики? Исчисление НДС по оплате или отгрузке? ИП-налог на доходы: начисление или кассовый метод?

Вопрос: Каким образом предпринимателю, не принявшему учетную политику, определять базу по НДС и исчислять этот налог: по оплате или по отгрузке? И какой метод исчисления НДФЛ применяется для ИП: кассовый или по методу начисления?

Ответ на вопрос

Главные тезисы

1. ИП является плательщиком НДС
2. Учетная политика не принята
3. Возможно ли определять базу по НДС по оплате или НДС исчислять по отгрузке?
4. ИП исчисляет и уплачивает НДФЛ по кассовому методу или по методу начисления?

Ответ на вопрос

Если у ИП не принята учетная политика, то он может определять базу по НДС по оплате или по отгрузке, в зависимости от того, как он ведет учет. В соответствии с пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса РФ, касающимся начисления НДС, налогоплательщиком определяется лицо, осуществляющее поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории Российской Федерации.

Относительно налогообложения доходов ИП, это зависит от выбранного им способа ведения учета доходов и расходов. Он может исчислять и уплачивать НДФЛ как по кассовому методу (на основании даты получения доходов), так и по методу начисления (на основании момента их возникновения). Однако, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, если общая сумма доходов за год превышает 60 миллионов рублей, то ИП должен начинать вести учет по методу начисления.

Необходимые документы

Для решения данного вопроса, необходимо ознакомиться с законодательством Российской Федерации, в частности с Налоговым кодексом и Положением о порядке применения НДС.

При отсутствии учетной политики ИП, определение базы по НДС исчисление НДС должны производиться в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном случае, при оплате товаров (работ, услуг), база по НДС должна определяться по фактически полученным суммам оплаты, а НДС – исчисляться и уплачиваться по моменту поступления денежных средств на расчетный счет ИП.

Что касается НДФЛ, то ИП может исчислять и уплачивать этот налог как по кассовому методу, так и по методу начисления, если иное не предусмотрено законодательством. В этом случае для учета документов необходимо иметь договоры с контрагентами, квитанции, акты выполненных работ/оказанных услуг, все документы, подтверждающие полученные доходы и уплаченные налоги.

Необходимые статьи

НДС: — Статья 171 Налогового кодекса РФ «Момент возникновения обязанности по уплате НДС» — Статья 173 Налогового кодекса РФ «База налогообложения при оказании услуг, выполнении работ» — Статья 174 Налогового кодекса РФ «База налогообложения при реализации товаров»

НДФЛ: — Статья 211 Налогового кодекса РФ «Особенности налогообложения доходов физических лиц, получаемых индивидуальными предпринимателями» — Статья 226 Налогового кодекса РФ «Способы и сроки уплаты налога на доходы физических лиц»

Вопрос: Как определять базу по НДС для ИП-плательщика без учетной политики? Исчисление НДС по оплате или отгрузке? ИП-налог на доходы: начисление или кассовый метод?

Источник: qwokli.ru