Налоговый режим на профессиональный доход всё больше набирает популярность. И неудивительно, ведь НПД имеет много преимуществ: выгодные налоговые ставки, простота документооборота, свободный график. Но есть у режима и подводные камни, которые важно учитывать компаниям, привлекающим к работе плательщиков НПД.
Рассказываем, как работать с самозанятыми юридическим лицам и ИП в 2023 году: что нужно знать, чтобы не спровоцировать проверки, недоимки по налогам и взносам и штрафы.
Может ли ИП и юрлицо работать с самозанятыми
Самозанятыми называют лиц, которые платят налог на профессиональный доход. Режим распространяется на определённые виды деятельности: на нём можно оказывать парикмахерские, ремонтные, косметические, бухгалтерские, копирайтерские, дизайнерские и многие другие услуги. Примеры можете посмотреть на сайте ФНС.
Самозанятые могут предоставлять услуги как физическим лицам, так и организациям: ООО, ИП. С плательщиками НПД работать компаниям крайне выгодно: почему — расскажем далее.
Приложение Мой Налог, Самозанятые и ИП на НПД. Расчетный счет ИП в Тинькофф Банке
Но есть одно: самозанятый не может нанимать работников по трудовому договору, а ещё оказывать услуги своему работодателю. Даже если человек расторгнет трудовой договор со своим нанимателем, оказывать ему услуги в рамках самозанятости он сможет не ранее чем через 2 года.
То есть если ваш проверенный годами бухгалтер уволился из штата компании и отправился в свободное плавание, заключить с ним договор ГПХ и работать в рамках самозанятости вы сможете только через 2 года. Даже если оба этого желаете. В противном случае отношения будут переквалифицированы в трудовые, а это грозит организации штрафами, начислением недоимок по НДФЛ и страховым взносам.
Выгодно ли компании работать с самозанятыми
Организациям и ИП выгодно работать с плательщиками налога на профдоход.
Этим и обусловлено введение ограничения на оказание услуг самозанятым текущему или бывшему работодателю — нанимателям было бы крайне выгодно перевести штатных сотрудников на новый режим. Но так делать нельзя — если налоговая заподозрит компанию в подмене трудовых отношений, многочисленных проверок и санкций не избежать.
Итак, в чём выгода правоотношений самозанятого и ИП или организации:
- Компании не нужно рассчитывать и платить за самозанятого налоги и страховые взносы. Все отчисления он делает самостоятельно. Налицо существенная экономия на налогах и взносах: если вы с самозанятым обговорили выполнение им услуг на 30 тыс. рублей, столько вы ему и заплатите, а с налоговой плательщик НПД будет взаимодействовать сам.
- У организации нет обязательств перед самозанятым, обозначенных трудовым законодательством. Она не должна оплачивать отпускные, больничные и прочие соцпособия.
- Простой документооборот. Режим максимально упрощен, не предполагает строгих отчётностей или сложного документооборота.
- Компания не должна предоставлять самозанятому оборудованное рабочее место и создавать оптимальные условия труда. Исключением могут быть только условия, обозначенные в договоре. Например, самозанятый ремонтирует офис и в договоре было согласовано условие, что заказчик должен освободить помещение от вещей.
Кроме того, к самозанятым выгодно обращаться за оказанием разовых и периодических услуг. Зачем держать специалиста в штате, если к нему можно обратиться по мере необходимости.
Самозанятость/Как ООО и ИП работать с самозанятыми? Инструкция
Как ИП и организации правильно работать с самозанятыми
Несмотря на простоту режима НПД, он имеет некоторые нюансы и правила, которые важно знать и соблюдать при сотрудничестве с самозанятыми.
- Обязательно получайте и сохраняйте чеки от самозанятых. Это главный документ, который подтверждает, что текущий статус самозанятого действителен. Кроме того, только чеком можно подтвердить расходы компании на самозанятого, чтобы уменьшить на эту сумму налоговую базу. Это актуально для организаций и предпринимателей на УСН «доходы минус расходы», ОСН и ЕСХН. Чек плательщик НПД должен отдать вам сразу, если вы заплатили ему наличными или электронным платежом. В случае банковского перевода самозанятый вправе отдать чек до 9 числа месяца, следующего за расчётным.
- Заключайте договор с самозанятым. Он фиксирует договоренности, тем самым защищая интересы сторон. В данном случае применимы договоры гражданско-правового характера: преимущественно подряда или оказания услуг. Ранее мы уже рассказывали, как правильно заключить договор с самозанятым и предлагали образцы. В этом случае условия сотрудничества важно прописать так, чтобы договор ГПХ не переквалифицировали в трудовой, обозначить, что исполнитель или подрядчик является плательщиком налога на профессиональный доход. Не должно быть пунктов, указывающих на трудовую деятельность. Например, о выплате дохода дважды в месяц в фиксированной форме. Или указание графика работы, запрет на привлечение к работе третьих лиц (самозанятый вправе привлекать подрядчиков). А ещё конкретизируйте наименование услуг, чтобы исключить подозрение в постоянном характере труда: не «услуги редактора», а «редактура 5 статей объёмом 10 тыс. знаков для сайта».
- Оформляйте акт выполненных работ или акт об оказании услуг. Этот документ не является обязательным, но весьма полезен. Он указывает, что работы выполнены качественно и в срок, подтверждает расходы на самозанятого, гражданско-правовой характер труда. А ещё акт пригодится, если компания начислила самозанятому предоплату. Ведь дата чека будет раньше даты акта. Учёт расходов в этом случае делают согласно дате акта (при наличии чека), то есть тогда, когда они были фактически оказаны.
- Проверяйте статус самозанятого. Делать это нужно перед заключением договора и каждой выплатой. Можете требовать справку о подтверждении статуса у самозанятого или самостоятельно его проверить в сервисе ФНС. Так вы вовремя обнаружите, если самозанятый уже не является таковым. Ведь тогда, если он физическое лицо, вы становитесь его налоговым агентом, то есть обязаны уплачивать за него НДФЛ и страховые взносы. Впрочем, если он вернулся к ИП (да, ИП тоже могут быть самозанятыми), эта обязанность с вас снимается.
- Особенности бухучёта. Расчёты по ГПХ-договорам с самозанятыми отражаются на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление вознаграждения отражается проводкой: Д 76 К 50, 51, 52 — выплачено вознаграждение самозанятому по гражданско-правовому договору.
Почему не хотят работать с самозанятыми
Как правило, юридические лица и индивидуальные предприниматели стремятся работать с самозанятыми, поскольку это избавляет бизнес от многих обязательств и позволяет сэкономить на налогах и взносах. Но многих останавливает риск проверок со стороны налоговой и переквалификации отношений в трудовые. Ведь тогда налоговая доначислит организации недоимку по НДФЛ и страховым взносам за весь период сотрудничества с исполнителем, а ещё и удержит штраф за просрочку внесения налога — 40% от размера долга. Трудовая инспекция также может наложить санкции — до 100 тыс. руб.
Но избежать этого достаточно легко. Главное, не пренебрегать чеком от самозанятого — он должен быть получен и сохранен. А также договором ГПХ и актом. Уберите из документов сомнительные формулировки и избегайте действий, которые могу указывать на трудовые отношения. Можете ориентироваться на признаки подмены трудовых отношений, которые обозначила ФНС.
Источник: delay-svoe.ru
Как безопасно работать с самозанятыми, чтобы не влететь на НДФЛ и страховые взносы?
Самозанятый платит свой налог на профессиональный доход сам — это 4% или 6%.
У многих работодателей сразу возник соблазн подменить трудовые договоры договорами с самозанятыми. Этот соблазн понятен.
Следует ли из этого, что надо переводить своих сотрудников на самозанятость? Конечно, нет.
Как не надо работать с самозанятыми?
В целом, самозанятые мало чем отличаются от предпринимателей. Строить работу с самозанятыми и предпринимателями надо одинаково.
Самозанятый не может работать как обычный сотрудник по трудовому договору. То есть самозанятый не должен приходить в офис по расписанию, у него не должно быть должностной инструкции и других документов, свойственных работникам по ТД. У него не должно быть своего рабочего места в вашей компании. Он не должен отмечаться на проходной как работник компании, не должен уходить в отпуск и на больничный.
Самозанятый работает на себя. Поэтому он сам решает где, как и когда ему работать. Вы не должны ему это указывать.
Самозанятому лучше не арендовать рабочее место у заказчика услуг. Инспекция видит в этом признак трудовых отношений.
Самозанятый платит налоги сам за себя. Это значит, что на вашем (или бухгалтера) телефоне не должно быть установлено программы самозанятого «Мой налог». Вы не должны формировать чеки самозанятого. Он делает это сам.
Инспекция насторожится, если самозанятые получают выплаты от вашей компании регулярно, 2 раза в месяц, и размер оплаты всегда одинаковый. Лучше, когда размер оплаты привязан к объему выполненных работ.
Нет закрывающих документов: актов выполненных работ/оказанных услуг, отчёта. Одного чека недостаточно. Требуется весь комплект первичной документации: акта, отчёта.
Как правильно составить договор с самозанятыми? Что в нём обязательно надо предусмотреть, а что нельзя писать?
Если в договоре с самозанятым будет хоть что-то, типичное для трудового договора, инспекция за это зацепится (она внимательно читает договоры!) и постарается переквалифицировать этот договор в друговой. Это повлечёт для вас доначисления по НДФЛ, страховым взносам + пени и штраф. Поэтому договор нужно составлять внимательно и тщательно.
В договоре с самозанятым нельзя:
- прописывать трудовую функцию (то есть чтобы исполнитель лично выполнял работы определенного рода);
- присваивать самозанятому должности, специальности, профессии и указывать ту же квалификацию, которая предусмотренных штатным расписанием вашей компании
- без указания конкретного вида и объема работ.
- прописывать ежемесячную гарантированную в определенной сумме оплату по тарифным ставкам, должностным окладам самозанятого с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат и так далее;
- включать самозанятого в производственную деятельность компании;
- обязывать самозанятого подчиняться внутреннему трудовому распорядку;
- прописывать дисциплинарную ответственность за ненадлежащее выполнение ваших распоряжений;
- прописывать условия о соблюдении определенного режима работы и отдыха;
- вы не должны брать на себя обязательства по социальному страхованию самозанятого;
- прописывать, что вы предоставляете самозанятому стационарное рабочее место и условия для работы.
В договоре с самозанятым надо прописать, что:
- самозанятый по вашему заданию выполняет работы или оказывает услуги, определенные в договоре в установленный срок, а вы их оплачиваете;
- работы или услуги носят разовый характер;
- вы оплачиваете стоимость работ или услуг после подписания акта сдачи-приемки работ в фиксированном в заявке размере, которая выплачивается единовременно;
- при определении фиксированной суммы вознаграждения вы руководствуетесь результатом своевременного выполнения работ;
- работы или услуги, выполняемые по заключенному договору, не предполагают подчинения правилам внутреннего трудового распорядка;
- самозанятый не выполняет в процессе работы ваши распоряжения, вы не привлекайте его к дисциплинарной ответственности;
- самозанятый самостоятельно устанавливает время и порядок своей работы;
- самозанятому не обеспечиваются социальные гарантии и компенсации.
Если вы выполните все условия выше, то договор с самозанятым станет максимально непохожим на трудовой договор. Это и требуется.
Чем инспекция на практике доказывает наличие схемы с самозанятыми?
В недавно вышедшем письме от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674 инспекция рассказывает, с помощью чего она доказывает судам, что самозанятый на самом деле — обычный сотрудник по трудовому договору. Ей в этом помогают:
- оформленный пропуск на территорию работодателя;
- журнал регистрации прихода и ухода с работы;
- графики работы, сменности, графики отпусков;
- документы о направлении самозанятого в командировку;
- документы о возложении на работника обязанностей по пожарной безопасности;
- договор о полной материальной ответственности;
- расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника и другие подобные документы.
Судебная практика, на которую опирается налоговая, доказывая схему с самозанятыми
Приведём цитату из судебного определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 по делу №А58-547/2016. В этой истории бизнес собрал, кажется, весь возможный «букет» ошибок, оплошностей и глупостей.
…судами установлено, что заключенные обществом и предпринимателями договоры оказания услуг были направлены на обеспечение деятельности общества в соответствии с его основным видом деятельности (так нельзя) ,
учитывая, что в штате организации имеется только один сотрудник (директор), договоры предусматривают систематическое исполнение услуг с их регулярной оплатой первого числа следующего за месяцем оказания услуг, предмет договоров содержит четкое указание на специальности и профессии бухгалтер, кассир, менеджер-логист (так нельзя) ,
а также конкретный вид поручаемой работнику деятельности – прием, сортировка, хранение,отгрузка лома металлов, на бухгалтера, кассира, логиста (кассира), бригадира, слесаря возложена материальная ответственность за недостачу вверенного им имущества (так нельзя) ,
а также за ущерб, возникший у заказчика в результате возмещения им ущерба иными лицами (так нельзя) ,
во всех договорах возмездного оказания услуг предусмотрено условие об оказании услуг лично (так нельзя) ,
обществом, как стороной договора, потреблялся личный труд физических лиц, все заключенные обществом договоры носили не разовый, а систематический характер: все договоры с физическими лицами заключались на календарный год или до окончания календарного года (так нельзя) .
Привлеченные обществом по договорам возмездного оказания услуг физические лица,
имеющие статус индивидуальных предпринимателей, на протяжении продолжительного периода времени, ежедневно (кроме воскресенья) оказывали свои услуги в течение полного рабочего дня в соответствии с графиком приема лома металлов с 09.00. до 18.00, с перерывом на обед с 13.00. по 14.00. При этом, оставить рабочее место возможно при уведомлении руководства общества (так нельзя) .
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что предприниматели обязаны были соблюдать график работы общества (так нельзя) .
Для ведения предпринимательской деятельности в сфере переработке лома металла обществом приобретено и рабочие места лиц, оказывающих соответствующие услуги, оборудованы необходимой офисной техникой, программным обеспечением. Привлеченные обществом индивидуальные предприниматели в своей деятельности пользуются принадлежащими обществу помещениями, оборудованием, инструментами, техникой и т.п. безвозмездно (так нельзя) .
Условием заключения договоров возмездного оказания услуг с привлекаемыми к деятельности общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей (так нельзя) .
Три важных момента в работе с самозанятыми
Самозанятый формирует чек в приложении и отправляет его на электронную почту заказчика услуг. Без чека выплата самозанятому будет считаться просто выплатой физическому лицу. Если так, то вы будете обязаны уплатить в бюджет НДФЛ как налоговый агент.
Самозанятый не должен превышать лимит дохода: он может зарабатывать 2,4 млн руб в год. Если он превышает этот лимит, то он «слетает» с самозанятости и становится просто физическим лицом. Со всех выплат свыше 2,4 млн руб надо будет платить НДФЛ и страховые.
Поэтому в договоре обязательно пропишите, что самозанятый обязан уведомлять вас о превышении лимита в 2,4 млн руб. И если самозанятый превысит лимит, не предупредив вас, то он компенсирует вам доначисления от налоговой, возникшие из-за того, что он «слетел» с самозанятости и вас об этом не уведомил.
В интернете пишут, что нельзя работать с самозанятым, если он был вашим работником по ТД в течение двух лет с тех пор, как ТД перестал действовать. То есть якобы ТД должен перестать действовать, должно пройти два года и вот тогда можно начинать работать со своим бывшим работником, который стал самозанятым.
Но на самом деле это не так: работать с самозанятым можно, даже если он вчера стал самозанятым, а позавчера расторг с вами трудовой договор.Но в таком случае деньги, которые вы ему заплатите за услуги, не будут облагаться налогом на профессиональный доход, а будут облагаться НДФЛ и взносами. Это следует из пп.8 п.2 ст.6 закона «О проведении эксперимента…».
Мы сформировали полный пакет документов для безопасной работы с самозанятыми
- исчерпывающая инструкция по работе с самозанятыми;
- информация по налогообложению;
- требования к договору;
- шаблон договора;
- шаблон заявки;
- шаблон акта;
- инструкция по взаимодействию с самозанятыми;
- правовое обоснование.
Если вы будете правильно использовать эти документы, то вы сведёте к минимуму риск претензий налоговой.
Полный пакет документов для безопасной работы с самозанятыми
Узнайте о готовом к внедрению комплекте документов, который позволяет работать с самозанятыми безопасно
Выводы
Самозанятые не могут заменить работников по трудовому договору. Суть деятельности работников по ТД и самозанятых разная.
Чтобы свести к минимуму риск претензий налоговой по работе с самозанятым, надо исключить любые признаки, указывающие на то, что этот самозанятый по сути — работник по трудовому договору.
Обратитесь к нам, в адвокатскую коллегию «Налоговые адвокаты».
— Адвокат адвокатской палаты г. Москвы, Реестровый номер 77/9869; Руководитель адвокатской коллегии «Налоговые адвокаты»;
Понравилась статья?
Не забудьте поделиться.
- Анализ судебной практики
- Банкротство
- Должная осмотрительность
- Допросы в ФНС и полиции
- Дробление бизнеса
- Индивидуальные предприниматели
- Как применяется статья 54.1 НК
- Кейсы
- На заметку бизнесу
- Налоговые проверки
- Налоговые схемы и последствия их применения
- Налоговый контроль
- Субсидиарная ответственность
Вас также может заинтересовать:
Налоговая заявляет, что работающая компания отсутствует и обращается с иском о её банкротстве. Это новый трюк, чтобы как можно скорее «выжать» из фирмы долги
Появляется реальный риск сесть за криминальное банкротство по статьям 195 и 196 УК РФ
5 позитивных трендов в сфере налогов с 2018 года
13 причин, по которым банки заблокируют ваш расчётный счёт
Как однодневка хотела обманом отсудить 6 млн руб у контрагента
Можно вернуть НДФЛ, уплаченный при получении выплаты за унаследованную долю в компании
Whats App
+7 (915) 320-98-01
Viber
+7 (915) 320-98-01
Skype
nalogadvocat
Напишите нам письмо
Спасибо за обращение, ваша заявка отправлена!
Oops! Something went wrong while submitting the form
( Viber, WhatsApp )
Москва, м. Третьяковская
Большая Ордынка, 29 стр. 1
Адвокатская защита руководителейПодготовка к допросуПомощь при налоговых проверкахПомощь при уголовном преследованииПри запросе документов из органов полицииНаши публикацииДополнительные услугиАбонентское обслуживание
Подпишитесь на новости
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form
Присоединяйтесь к нам
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form
Источник: nalog-advocat.ru