Государство считает правильным, когда бизнес и граждане занимаются благотворительностью. Поэтому поощряет и тех и других налоговыми вычетами — то есть возвращает им часть уплаченных ранее налогов или снижает сумму последующих оплат. В этом материале расскажу, сколько денег можно вернуть таким образом и какие пожертвования налоговая не признает благотворительностью.
Что такое благотворительность глазами государства
Благотворительность — это финансовая и нефинансовая поддержка организаций и фондов, бюджетных учреждений, а также отдельных граждан. Ей могут заниматься физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и организации.
В российских законах этого термина нет. Но в Гражданском кодексе РФ описано понятие «пожертвование» — это дарение вещи или права в общеполезных целях.
Считаю, что «пожертвование» и «благотворительность» — синонимы. Смысл один и тот же: помощь в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки».
ЛЖИВАЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ НА ТВ
Благотворительную помощь можно оказать:
- гражданам;
- благотворительным фондам;
- организациям социального обслуживания;
- некоммерческим организациям в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
Какие льготы государство даёт за благотворительность
Государство предоставляет физическим лицам и индивидуальным предпринимателям социальный налоговый вычет по НДФЛ — это уменьшение суммы налогооблагаемых доходов на сумму расходов. Он предоставляется в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода.
Например, гражданин заработал в 2021 году 1 млн рублей рублей. С этой суммы работодатель заплатил за него 130 000 рублей НДФЛ. В том же году этот человек пожертвовал благотворительным фондам 200 000 рублей.
В 2022 году он подаёт в налоговую декларацию 3-НДФЛ. Рассчитаем, сколько ему должны вернуть:
1 000 000 рублей – 200 000 рублей (налоговый вычет) = 800 000 рублей. Это налоговая база. Умножаем её на 13% и получаем 104 000 рублей. Столько гражданин должен был заплатить налогов с учётом благотворительности. Но работодатель уже перечислил 130 000 рублей.
Разницу — 26 000 рублей — вернут гражданину в качестве вычета. То есть 13% от его расходов на благотворительность.
Максимальная сумма пожертвований, с которой этот гражданин может получить вычет — 250 000 рублей (25% от его годового дохода). Тогда вычет составит 32 500 рублей.
- если благотворительность неденежная — расходными документами, чеками;
- если денежная — выпиской из банка о перечислении денежных средств.
Социальный вычет на получение других вычетов не влияет. Можно одновременно заявить социальный, инвестиционный, а также имущественный вычеты.
В чём выгода для коммерческой компании жертвовать на благотворительность?
Регионы вправе увеличивать предельный размер вычета до 30% суммы дохода, если получателями пожертвований стали государственные и муниципальные учреждения в области культуры или некоммерческие организации (фонды) при перечислении им пожертвований на формирование целевого капитала.
Индивидуальные предприниматели могут получить социальный налоговый вычет, если они работают на общем режиме налогообложения.
Социальный вычет для граждан и ИП по суммам, перечисленным в виде пожертвований, стабильно растёт последние годы (за 2021 год данных ФНС ещё нет):
| 2015 | 6251 |
| 2016 | 7162 |
| 2017 | 8436 |
| 2018 | 9592 |
| 2019 | 9913 |
| 2020 | 11 290 |
Закономерно увеличиваются и суммы возврата:
| 2015 | 2,2 |
| 2016 | 2,2 |
| 2017 | 4,4 |
| 2018 | 3,7 |
| 2019 | 4 |
| 2020 | 5,4 |
Организации же освобождаются от налога на прибыль в размере 20% при условии, что они работают на общем режиме налогообложения. При определении налоговой базы благотворители могут учитывать пожертвования в свои расходы. Тем самым они уменьшают налогооблагаемую базу.
Пожертвования, сделанные организациями:
| 2015 | 150 |
| 2016 | 140 |
| 2017 | 158 |
| 2018 | 186 |
| 2019 | 227 |
| 2020 | 185 |
Нюансы
- При пожертвовании имущества гражданину нужно условиться, что оно будет использоваться по определённому назначению. При отсутствии такого условия пожертвование считается обычным дарением. Соответственно, налоговый вычет в такой ситуации не положен.
- Также у благотворителей есть льгота по НДС. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) и/или имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с законом, не подлежит налогообложению на территории РФ (за исключением подакцизных товаров).
Коллаж: «Секрет фирмы», freepik.com, Unsplash/Alexander Andrews, Korie Cull, Alexandr Podvalny, Gregoire Jeanneau
Источник: secretmag.ru
Пожертвования в бухучете НКО
Многие некоммерческие организации существуют только за счет благотворительных пожертвований. Вопросы о правильном учете поступающих средств нередко возникают у руководителей и бухгалтеров, один из них поступил на наш сайт.
«Можно ли считать перечисления на благотворительность пожертвованиями и будут ли такие взносы считаться доходами при УСН в общественной некоммерческой организации?»
Сначала необходимо разобраться с термином «Пожертвование»
В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации (статья 582), пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.
Т.е. пожертвование может считаться таковым только в том случае, когда вещи или деньги передаются некоммерческой организации, государству или частному лицу.
В федеральном законе № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
В соответствии с данным законом, благотворительной является деятельность, осуществляемая в целях:
- социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
- подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
- оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
- содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
- содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
- содействия защите материнства, детства и отцовства;
- содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
- содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
- содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
- охраны окружающей среды и защиты животных;
- охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
- подготовки населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
- социальной реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
- оказания бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
- содействия добровольческой деятельности;
- участия в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
- содействия развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
- содействия патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
- поддержки общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
- содействия деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
- содействия профилактике социально опасных форм поведения граждан.
Чтобы Ваша НКО могла осуществлять благотворительную деятельность, она должна иметь в уставе хотя бы один из перечисленных выше видов деятельности. Если же таких видов деятельности нет, то и осуществлять благотворительную деятельность организация права не имеет.
Соответственно, перечисления на оказание благотворительной помощи или на осуществление благотворительной деятельности, поступившие на счет или в кассу некоммерческой организации, являются пожертвованиями.
При этом необходимо учитывать, что возможность сбора благотворительных пожертвований должна быть отражена в Уставе организации и соответствовать выбранному коду ОКВЭД, а также список видов деятельности организации должен включать хотя бы один из указанных в 135-ФЗ.
Теперь необходимо разобраться, является ли пожертвование базой для исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.
Таким образом, пожертвование на благотворительную деятельность, не является доходом и не облагается налогом, уплачиваемом при применении УСН, но только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов в организации. О том, как это сделать, можно прочитать в специальной статье на нашем сайте.
Подведем итог
Для того, чтобы пожертвования (перечисления на благотворительность) не считались доходом, некоммерческая организация должна:
- иметь в Уставе соответствующие 135 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» виды деятельности;
- иметь в Уставе указание на то, что организация может привлекать пожертвования от физических и юридических лиц (как правило, данный пункт включается в раздел «Источники формирования имущества»);
- вести раздельный учет доходов и расходов организации, в том числе по поступающим на её расчетный счет и в кассу пожертвованиям.
Несмотря на то, что нормативно-правовая база в данном случае четко указывает на то, что благотворительные пожертвования не являются доходом, во избежание возможных споров с ИФНС рекомендуем внимательнее относится к формулировке, с которой данные средства поступают на счет или в кассу организации.
Если у Вас много жертвователей, просто разместите список рекомендуемых формулировок в разделе с реквизитами счета для приема пожертвований: «Целевое пожертвование на осуществление благотворительной деятельности», «Целевое пожертвование на ведение уставной деятельности», «Целевое пожертвование на реализацию благотворительной программы «…» и т.п.
- ← Упрощенная система налогообложения в НКО
- Правила внутреннего трудового распорядка НКО →
Источник: songo63.ru
Информация о налоговом вычете на благотворительность
Налоговый вычет – это часть дохода, необлагаемая налогом. Поэтому можно вернуть уплаченный налог с расходов на пожертвования. Если Вы официально работаете, платите подоходный налог и несете расходы на благотворительность, Вы можете вернуть до 13% от суммы пожертвования.
В каких случаях можно получить вычет?
В п. 1 ст. 219 НК РФ четко определены организации, при оказании благотворительной помощи которым Вы можете получить налоговый вычет. К ним относятся:
- Благотворительные организации.
- Религиозные организации. Вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности.
- Социально ориентированные некоммерческие организации.
- Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
- Некоммерческие организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).
Пример: В 2020 году Бессонова Т.М. оказала денежную помощь благотворительной организации на лечение детей. В 2021 году она может подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.
Пример: В 2020 году Ладушкин П.П. оказал денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели. В 2021 году Ладушкин П.П. может подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.
Пример: Измайлова К.Г. оказала благотворительную помощь футбольному клубу города. Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при оказании благотворительной помощи некоммерческим организациям профессионального спорта вычет заявить нельзя, поэтому Измайлова К.Г. не сможет воспользоваться правом налогового вычета.
Пример: Гущин Д.Ю. пожертвовал деньги некоммерческой организации «Развитие науки и образования» и малоимущему физическому лицу. Заявить вычет Гущин Д.Ю. может только в размере пожертвования некоммерческой организации «Развитие науки и образования», так как при пожертвовании другому лицу вычет не предоставляется.
Размер вычета
Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:
- Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты).
- Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета ограничена 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет: (13% х 25% х Ваш годовой доход).
- Предел 25% полученного дохода применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.
Пример: В 2020 году Жданов Г.И. пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс. рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Жданова Г.И. (30 000 < 200 000 х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. В 2021 году Жданов Г.И. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 30 000 х 13% = 3900 рублей.
Пример: В 2020 году Климова Л.Д. пожертвовала деньги благотворительной организации «Свет» в размере 70 000 руб. Налогооблагаемый доход Климовой Л.Д. за год составит 250 000 руб. Так как сумма пожертвования превышает 25% от суммы годового дохода Климовой Л.Д. (70 000 руб. > 250 000 х 25%), то она может заявить вычет только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб. В 2021 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 рублей.
Пример: В 2020 году Сомов И.Ф. пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации. Годовой налогооблагаемый доход Сомова И.Ф. за год составит 360 000 руб. Размер пожертвований в совокупности превышает 25% суммы дохода Сомова И.Ф. за год (50 000 + 80 000 > 360 000 х 25%). Поэтому по окончании 2020 года Сомов И.Ф. сможет заявить вычет в размере 90 000 руб. (360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.
Обратите внимание: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен вычет, будет Вам возвращено, сумму вычета Вы будете обязаны включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Пример: В 2019 году Бурлаков В.Ф. пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2020 году Бурлаков В.Ф. подал декларацию в налоговую инспекцию и получил вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей). Однако позже, в 2020 году, пожертвование было возвращено. Бурлаков В.Ф. по окончании 2020 года (в 2021) должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму вычета 40 000 руб. в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы вычета (5200 руб.).
Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?
По нашему мнению, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч. 1 ст. 582 ГК РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ).
Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.).
Какие документы нужны?
Для оформления налогового вычета Вам потребуется:
- документ, удостоверяющий личность;
- декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
- документы, подтверждающие расходы на благотворительность;
- документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).
Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для вычета по расходам на благотворительность.
Когда нужно подавать документы и за какой период можно вернуть налог?
Вы можете вернуть деньги по расходам на благотворительность только за те годы, когда непосредственно несли расходы. Подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующим за годом расходов. То есть если Вы оказали пожертвование в 2020 году, то вернуть деньги сможете не раньше 2021 года.
Если Вы не оформили вычет сразу, то можете сделать это позже, но не более, чем за три последних года. Например, если Вы осуществляли благотворительную помощь в 2017-2020 годах и не получали налоговый вычет, то в 2021 году Вы можете вернуть себе налог только за 2018, 2019 и 2020 годы (срок возврата налога за 2017 год уже прошел).
Пример: В 2016 и в 2019 году Порошина С.В. оказала денежное пожертвование благотворительной организации на обучение детей-сирот. В случае подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в 2021 году Порошина С.В. может получить налоговый вычет только по расходам на благотворительность за 2019 год. За 2016 год вычет так и останется неиспользованным, так как прошло более 3 лет.
Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев. Большую часть времени занимает проверка документов налоговой инспекцией.
Пример: В 2020 году Серов С.С. пожертвовал фонду по охране диких животных 20 000 рублей. Его налогооблагаемый доход за год составил 30 000 рублей, уплаченный НДФЛ 3900 рублей.
Так как сумма пожертвования превышает 25% от дохода Серова С.С. (20 000 > 30 000 х 25%), то заявить он может вычет 30 000 х 25% = 7500 рублей. В 2021 году Серов С.С. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 7500 х 13% = 975 рублей. Остаток в размере 20 000 – 7500 = 12 500 руб. дополучить в другие периоды Серов С.С. не может.
Источник: verni-nalog.ru
