ИП с НДС как вести учет

Патентная система (ПСН) — это один из самых выгодных налоговых режимов. Поэтому бизнесмены, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО), могут использовать ПСН, чтобы снизить объемы выплат в бюджет.

Рассмотрим особенности совмещения ОСНО и ПСН.

Кто может совмещать ОСНО и ПСН

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Поэтому говорить о совмещении ПСН с другими режимами имеет смысл только применительно к ИП.

Предприниматели могут использовать патент наряду с любой другой налоговой системой, в том числе и ОСНО (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Однако на практике ИП нечасто применяют ОСНО. Дело в том, что это самый невыгодный и сложный налоговый режим. При ОСНО предприниматель должен платить НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Поэтому ИП чаще всего стараются перейти на «упрощенку», а в случае необходимости — совместить ее с патентом. Подробнее о совмещении УСН и ПСН читайте здесь.

НДС С НУЛЯ- ПОНЯТЬ КАК УЧИТЫВАТЬ ЗА 5 МИНУТ!

Поэтому вопрос о совмещении ОСНО с патентом решают лишь те ИП, которые по тем или иным причинам не могут применять «упрощенку»:

1. Не соответствуют критериям для перехода на УСН: по видам деятельности, выручке, численности или стоимости основных средств.
2. Вынуждены работать на ОСНО из-за требований контрагентов. Это касается тех ИП, у которых основные покупатели — крупные компании, которые работают на ОСНО и платят НДС. Таким организациям выгодно, чтобы их поставщик тоже работал с НДС и выставлял им счета-фактуры на свои товары или услуги.

Ограничения для совмещения ОСНО и ПСН

Для использования ОСНО в законодательстве нет никаких условий. Поэтому все ограничения при совмещении связаны с патентной системой.

1. Перечень видов деятельности для патента в каждом субъекте РФ определяется региональным законом. Поэтому, прежде чем задумываться о совмещении ОСНО и ПСН, предприниматель должен изучить закон о патентной системе своего региона. Если его видов деятельности в этом документе нет, то нет смысла и говорить о совмещении режимов. Если же хотя бы один из видов деятельности ИП подходит для патента в его регионе, то нужно проверить остальные ограничения.
2. Выручка для ИП на патенте должна быть не более 60 млн руб. в год. В данном случае для определения лимита нужно учитывать только выручку, полученную по тому виду (или нескольким видам) деятельности для которых ИП применяет ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ и письмо Минфина РФ от 29.06.2020 № 03-11-11/66669).
3. Численность работников для патентной системы должна быть не более 15 человек. Но это ограничение также относится исключительно к тем видам деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Лучше организовать работу так, чтобы в эти 15 человек входили и сотрудники, которых можно отнести ко всей деятельности ИП в целом: бухгалтер, юрист и т.п. Тогда при проверке у налоговиков не возникнут вопросы по численности.

1. Ограничение ассортимента при розничной торговле. На патенте нельзя продавать отдельные виды товаров, которые подлежат обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

— Меховая одежда, принадлежности к ней и другие меховые изделия.

ОСНО: налогообложение НДС. Можно ли самому вести учет на общей системе налогообложения

1. Площадь каждого магазина или заведения общепита, для которого применяется ПСН, не должна превышать 150 кв. м. Но это предельный размер, региональные органы власти могут снизить этот лимит.
2. Количество транспортных средств должно быть не более 20 единиц. Как и в ситуации с площадью, это максимально возможный лимит, который могут снизить региональные власти. Причем здесь идет речь обо всех транспортных средствах, которые ИП имеет в собственности или арендует, а не только о тех, которые он применяет для патентной деятельности (пп. 6 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Раздельный учет доходов при совмещении ОСНО и ПСН

С раздельным учетом доходов в большинстве случаев не возникает проблем. На патент переводят отдельный вид или виды деятельности, поэтому доходы от них практически всегда можно отделить от доходов по ОСНО.

Однако и здесь могут возникнуть вопросы:

1. Предприниматель продал основное средство, которое использовал для всех видов деятельности, например — офисное здание. В этом случае распределять доходы не нужно, так как продажа основных средств не подпадает под ПСН.
2. Предприниматель взял патент на срок менее года и деньги по патентной деятельности поступили после окончания срока его действия. В этом случае, по мнению Минфина, такие суммы нужно облагать НДФЛ в рамках общей налоговой системы. Это связано с тем, что учет доходов ИП при ОСНО ведется кассовым методом, т.е. по мере оплаты (письмо от 04.12.2017 № 03-11-12/80191).

Раздельный учет расходов при совмещении ОСНО и ПСН

С расходами ситуация сложнее, чем с доходами. По возможности, нужно стараться тоже разделить их напрямую, еще на этапе оформления первичных документов. Например, оформлять отдельные накладные на закупку для разных направлений деятельности, даже если это будут одни и те же номенклатурные позиции: канцтовары, хозтовары и т.п.

Но у предпринимателя почти всегда будут расходы, которые относятся ко всем направлениям работы. Например — аренда офиса или зарплата бухгалтера.

ИП может использовать такие расходы в части, приходящейся на ОСНО, следующим образом:

• для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ;
• для вычетов по НДС — по тем расходам, которые включают в себя этот налог.

В части, приходящейся на ПСН, можно уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов, которые ИП платит за себя и за работников. ИП на ОСНО — это, как правило, достаточно крупный бизнес, поэтому у него обычно есть наемные работники. В этом случае можно вычесть взносы в пределах 50% стоимости патента.

Чтобы воспользоваться всеми перечисленными возможностями, нужно организовать раздельный учет «смешанных» расходов.

Раздельный учет расходов для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ и вычета из стоимости патента

По мнению налоговиков, расходы ИП, который совмещает ОСНО и ПСН, следует распределять пропорционально доходам от соответствующих видов деятельности. И те, и другие виды доходов и расходов нужно учитывать по мере оплаты. Об этом говорит Минфин в уже упомянутом письме от 04.12.2017 № 03-11-12/80191.

Налоговики, говоря о пропорции, ссылаются на ст. 272 НК РФ, в которой говорится о распределении расходов по разным видам деятельности при расчете налога на прибыль.

Однако при совмещении УСН и ПСН возникают два вопроса, которые не освещены в этом разъяснении Минфина

1. За какой период считать пропорцию. Дело в том, что налоговый период по НДФЛ — это всегда год, а патент можно взять на любой срок от месяца до года. Чтобы своевременно учесть все данные, здесь логично вести расчет ежемесячно, нарастающим итогом с начала года.

Такую рекомендацию Минфин давал при совмещении УСН и ЕНВД (письмо от 29.03.2013 № 03-11-11/121 ). Ситуация здесь похожа на совмещение ОСНО и ПСН: в обоих случаях есть два режима: с годичным и более коротким налоговым периодом.

1. Как учитывать выручку: с НДС или без. Ведь реализацию при ОСНО нужно считать с НДС, а на ПСН этого налога нет.

Здесь можно по аналогии применить разъяснение для раздельного учета в целях исчисления НДС. По мнению Минфина, если есть суммы, которые облагаются и не облагаются НДС, то для сопоставимости все показатели для расчета пропорции нужно брать без учета этого налога (письмо от 17.06.2009 № 03-07-11/162).

Пример 1

ИП Смирнов занимается оптовой торговлей на ОСНО. Также он взял патент на розничную торговлю на 6 месяцев 2021 года. Зарплата бухгалтера, который ведет оба направления, за этот период составила 300 тыс. руб., страховые взносы – 90 тыс. руб. Доходы от оптовой торговли за это же время составили 80 млн руб. без НДС, а от розничной — 20 млн руб. без НДС.

Сумма расходов на оплату труда бухгалтера, которые можно учесть для НДФЛ:

Рндфл = (300 + 90) / (80 + 20) х 80 = 312 тыс. руб.

Кроме того, Смирнов может вычесть из стоимости патента в пределах 50% оплаченные страховые взносы, которые относятся к ПСН:

Впсн = 90 / (80 + 20) х 20 = 18 тыс. руб.

Раздельный учет расходов для вычетов по НДС

Чтобы использовать «смешанные» расходы для вычетов по НДС предприниматель должен разделить эти расходы пропорционально доходам, который облагаются и не облагаются НДС (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

При расчете пропорции нужно соблюдать следующие правила:

1. Доходы следует учитывать по отгрузке.
2. Расчет нужно в общем случае делать за налоговый период для НДС, т.е. квартал. Но при покупке основных средств в первом или втором месяце квартала можно рассчитать пропорцию за соответствующий месяц.
3. Показатели нужно брать без учета НДС.

Если доля расходов, по операциям, не облагаемым НДС, составляет менее 5% от их общей величины, то можно использовать все расходы для вычета по НДС, не выделяя необлагаемые суммы.

Пример 2

ИП Смирнов в июле 2021 года купил грузовой автомобиль, который будет использоваться для доставки товаров, как для оптовой, так и для розничной торговли. Стоимость автомобиля 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 200 тыс. руб. Доход Смирнова от оптовой торговли за июль по отгрузке — 7 млн руб. без НДС, от розничной — 3 млн руб. без НДС.

Смирнов может взять к вычету за 3 квартал 2021 года следующую сумму входного НДС по автомобилю:

НДСв = 200 / (7 + 3) х 7 = 140 тыс. руб.

Вывод

Совмещать ОСНО и ПСН имеют право только индивидуальные предприниматели. Как правило, речь идет о тех ИП, которые не могут перейти на упрощенку из-за особенностей своего бизнеса или требований контрагентов.

ИП должен соответствовать требованиям для перехода на ПСН, с учетом специфики бизнеса и региональных особенностей: вид деятельности, выручка, численность, площади помещений и т.п.

Чтобы без ошибок рассчитать налоги для обоих режимов, ИП должен организовать раздельный учет доходов и расходов.

Источник: uchet.pro

Правильный учёт НДС при совершении сделок между ООО и ИП: расчёт

С налогом на добавленную стоимость все сталкиваются ежедневно, он составляет 18%. В порядке исключения на товары некоторых категорий могут быть применены налоговые ставки в размере 10 и 0%. Этот процент установлен государством, он взимается в бюджет из разницы между выручкой, которую получило предприятие, и его затратами на производство товара или услуги.

Плательщиками этого налога могут быть юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица. НДС нередко является камнем преткновения между участниками сделок, так как если один из участников сделок работает по УСН, то второй — может экономически пострадать. Так или иначе, крайне важно знать, как выполняется расчёт НДС между ООО и ИП, чтобы избежать проблем с законом.

Как учитывается НДС при сделках между ООО и ИП

Индивидуальные предприниматели уплачивают НДС не всегда. Бывает так, что ИП выбирают льготные режимы налогообложения, например, упрощённую систему налогообложения, единый налог на вменённый доход. Это выгодно более низкими налогами и относительно простой бухгалтерской отчётностью. Естественно, в этом случае НДС не возмещается.

Если ИП приобрёл товар или услуги с включённым НДС, а сам платит налоги по упрощённой системе налогообложения, то он обязан возместить сумму налога в бюджет, когда будет подавать налоговую декларацию в ИФНС. В противном случае предпринимателя неизбежно ждут серьёзные штрафные санкции.

Если ИП работает по общей системе налогообложения, для него становится обязательной уплата НДС.

В России с 1 января 2019 года НДС будет повышен до 20%

Бывают случаи, когда уплата НДС обязательна даже на упрощённой системе налогообложения и для ИП, и для ООО:

• товары импортируются на территорию Российской Федерации;
• если контрагент выставляет НДС в счёт-фактуре;
• деятельность по договору доверительного управления имуществом РФ.

Юридические лица в большинстве случаев работают по общей системе налогообложения, при этом уплата НДС является обязательным условием. Предприятие приобретает товар у контрагента с НДС, а впоследствии возмещает 18% при помощи налоговых вычетов.

Важно знать, что если товары или услуги приобретаются у тех, кто не уплачивает НДС, то ООО не будет иметь право на получение налоговых вычетов и налог на добавленную стоимость придётся платить со всего оборота компании. В связи с этим для ООО удобнее и выгоднее, чтобы все участники сделок были плательщиками НДС.

Существует много онлайн-калькуляторов, с помощью которых можно сразу рассчитать, какую сумму составляет НДС.

Формула для расчёта: НДС = налоговая ставка*налоговая база.

Рассмотрим на конкретном примере. Вы приобрели товар по цене 1000 руб., а перепродали за 1500 руб. Какую сумму из этой прибыли необходимо уплатить НДС? В 1000 руб. продавцом уже заложен НДС, возьмём самую распространённую ставку — 18%. Получается, вы оплатили 118%. Затем вы добавили 500 руб., чтобы извлечь прибыль от продажи.

Налог будет высчитываться из этой суммы: 500 руб. — это 118%. Далее разделим 500 на 118%, получаем 423,7 руб. — это сумма вашей прибыли. Теперь 423,7 руб. умножаем на 0,18 (18%), получается, что налог составляет 76 руб.

ООО и ИП на УСН часто невыгодно сотрудничать как раз из-за налога на добавленную стоимость. Есть некоторые сделки, которые не требуют выделения НДС, например, аудиторские услуги, ремонтные, услуги курьеров и некоторые другие, поэтому сотрудничество контрагентов в этих сферах не принесёт им материальных затрат, связанных с уплатой налога.

Источник: sb-advice.com

Учет НДС ИП на УСН в 2022 году

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. Причем зачесть уплаченный НДС при покупке товара в данном случае нельзя. Поэтому будьте внимательны при оформлении документов при продаже товаров.

Иногда при выгодной сделке и для того чтобы вступить в конкурентную борьбу с другим поставщиком ИП на УСН по просьбе покупателя плательщика НДС выставляют им счета-фактуры. В этом случае будьте готовы к тому, что у вас появится необходимость в предоставлении дополнительной отчетности и добавятся расходы на уплату НДС.

ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих .

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
3. Аренда федерального (государственного) имущества.
4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

1. ИП на УСН, которые выставляют с выделенным НДС;
2. Налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
3. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
4. Продавцы конфискованного имущества.
5. Арендаторы государственного или муниципального имущества. Исключения составляют случаи, когда арендодателем является казенное учреждение.
6. Покупатели государственного или муниципального имущества
7. Покупатели у иностранных контрагентов товаров, работ или услуг. Исключение составляют:

• медицинские изделия и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических препаратов, перечень которых утвержден Правительством РФ;
• технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2020 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

• за 4 квартал 2021 года до 25.01.2022;
• за 1 квартал 2022 года до 25.04.2022;
• за 2 квартал 2022 года до 25.07.2022;
• за 3 квартал 2022 года до 25.10.2022.

Изменения в учете НДС при УСН за последние годы

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном .
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты деятельности (по которым заполняется журнал учета по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими , обязаны не позже числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2020 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в этом случае его не коснутся.

Изменения ставок НДС в 2019 году

Напомним главное изменение НДС за последнее время произошло в 2019 году в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Вступление этого Закона в силу с 01.01.2019 означает повышение ставок НДС: основной налоговой ставки НДС — с 18 до 20 %, и расчетных ставок — с 18/118 до 20/120 и с 15,25 до 16,67 %.

Обычный размер НДС в 2022 году составляет 20 процентов. Этот тариф действует в случаях, которые не подпадают под применение пониженных или расчетных ставок.

Изменение налоговой ставки НДС в 2019 году коснулось не всех групп товаров и услуг. Ставки по НДС на 2020 год остались на этом же уровне. Укажем в таблице произошедшие изменения:

Ставка НДС в 2018 году

Ставка НДС в 2019 году

• на экспорт;
• помещенных по процедуру свободной таможенной зоны;
• реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под процедуру таможенной переработки и др.;
• реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и др.;
• услуги международной перевозки товаров ж/д, автотранспортом, судами, в том числе воздушными;
• услуги (работы), которые выполняются компаниями трубопроводной транспортировки нефти и нефтепродуктов;
• работы (услуги), которые выполняются по договору с иностранными/российскими лицами, заключившими сделку на реализацию нефти за пределы РФ и др;
• другие в соответствии с п.1 ст. 164 НК РФ

• услуг по передаче птицы и скота по договору лизинга или аренды с правом выкупа;
• детских товаров, таких как игрушки, коляски, тетради, пеналы, альбомы и других в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ;
• периодических изданий, в том числе газет, журналов, бюллетеней, альманахов (кроме рекламных и эротического содержания);
• медицинских товаров;
• продовольственных товаров (птица, скот, мясо, некоторые мясопродукты, молоко, молочные продукты) входящих в перечень п.2 ст. 164 НК РФ.

• реализация товаров (работ или услуг), к которым невозможно применить нулевую ставку НДС и льготную ставку НДС.

• получение аванса/предоплаты в счет будущей поставки товара (услуг или работ);
• при расчете НДС, уплачиваемом в бюджет налоговым агентом;
• при продаже авто (п.5.1 ст.154 НК РФ);
• при продаже матценностей ответственными хранителями/заемщиками (п.11 ст.154 НК РФ);
• при передаче имущественных прав (п.2,34 ст.155 НК РФ) и в иных случаях, при которых налог определяется расчетным путем.

В конце ноября 2019 года депутаты партии «Справедливая Россия» подали законопроект с целью уменьшения ставки НДС до 15%. Председатель партии Миронов Сергей поясняет это тем, что несмотря на увеличение поступлений в бюджет после увеличения ставки НДС с 18% до 20% на 307 миллиардов за полугодие в 2019 году, эти дополнительные доходы в итоге не работают на благо граждан, не вкладываются в нацпроекты, как было обещано. А снижение ставки до 15%, по его мнению, снизит поступления в бюджет только в первые два года, на третий год за счет роста ВВП дополнительные доходы в бюджет составят 870 миллиардов рублей. Насколько реально воплотить законопроект в Закон покажет время.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 31.01.2022

Тоже может быть полезно:

• Расчет подоходного налога с зарплаты
• УСН для ИП в 2022 году
• Система налогообложения: что выбрать?

• Какую отчетность должен сдавать ИП?
• Отчетность ИП на УСН без работников
• Какие налоги платит ИП?

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Источник: tbis.ru