Налоговый кодекс РФ даёт крестьянско-фермерским хозяйствам (КФХ) особый правовой статус. Благодаря ему они могут получать различные льготы. Одна из них – налоговые каникулы. Это период, на протяжении которого предприятие освобождается от уплаты налога со своего дохода. О том, при каких условиях предоставляются налоговые каникулы для КФХ в 2021 году, расскажем в статье.
Налоговые каникулы – льгота, которая распространяется лишь на некоторые виды деятельности: научную, социальную и производственную. Сельскохозяйственная деятельность относится к производству, поэтому тоже попадает в этот список.
Но обратите внимание: правила, по которым КФХ получают налоговые каникулы в 2021 году, во многом определяются местным законодательством.
Поэтому если вы хотите разобраться, имеет ли ваше КФХ право применять каникулы, вам нужно сначала ознакомиться с правовыми актами вашего региона.
Есть ещё одно ограничение, на которое нужно обратить внимание.Федеральный закон N 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривает применение нулевой налоговой ставки только для тех организаций, которые были основаны после 2015 года. То есть, после вступления этого документа в силу. Поэтому даже если КФХ на какое-то время приостановило свою деятельность и было снято с налогового учёта, а после этого снова открылось в 2021 году, оно не имеет права воспользоваться налоговыми каникулами.
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
Что такое КФХ
КФХ, или крестьянское фермерское хозяйство – это вид предпринимательской деятельности, который полностью связан с сельским хозяйством. Этим обозначением принято также называть объединение граждан, которые добровольно владеют общим имуществом и осуществляют коммерческую деятельность, направленную на фермерское хозяйство. Такие объединения впервые появились в России еще до распада СССР, что указывает на их распространенность. Само по себе КФХ является частным предприятием, а его глава – индивидуальным предпринимателем (фермером), но при желании граждане, ведущие это хозяйство, могут на добровольных основах зарегистрировать юридическое лицо.
Единый сельскохозяйственный налог: нормы и правила, пакет документов
Лицо, организующее фермерское хозяйство, еще на начальном этапе должно определиться с подходящей системой налогообложения. Как правило, КФХ могут выбирать для своей деятельности единый сельскохозяйственный налог. Но перейти на такой режим можно не сразу, а лишь после основания предприятия, подав в ИФНС специальное заявление в первый месяц после регистрации в налоговой службе. Еще один допустимый срок, позволяющий перейти на ЕСНХ – последний день календарного года. В этом случае новый режим можно начать применять с начала следующего года.
ЕСНХ предполагает 6-процентную налоговую ставку, которая высчитывается от чистой прибыли предприятия. Но при наличии определенного решения местных органов власти ставка может быть снижена до 4%.
Несмотря на свое прямое предназначение, режим ЕСНХ могут использовать не все фермерские хозяйства. Так, эта возможность предлагается только предприятиям, имеющим не менее 70 процентов дохода непосредственно от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, или сельскохозяйственные потребительские кооперативы, 70% дохода которых приходится на реализацию продукции, произведенной их членами. Индивидуальные предприятия, специализирующиеся на рыбохозяйственной деятельности и претендующие на возможность оформления ЕСНХ, должны иметь в штате в среднем в год не больше 300 сотрудников. Доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчетного периода не может быть меньше 70 процентов от общей выручки. Предприятия, занимающиеся исключительно переработкой сельхозпродукции, не могут перейти на ЕСНХ.
Основным правилом и преимуществом этой формы отчетности является сдача декларации производится только 1 раз в год. Максимальный срок для этой процедуры – 31 марта следующего после отчетного. Популярности ЕСНХ способствует именно такой упрощенный формат подачи декларации, кроме того, перечень документов, предоставляемых в налоговую службу, не слишком обширный.
Перечень подаваемых документов может увеличиваться в зависимости от действующей организационной формы. Так, для ООО необходима ежегодная подача деклараций по транспортному и земельному налогам (эти документы должны быть готовы до 1 февраля года, следующего за отчетным), а также заполнение форм бухгалтерской отчетности – до 31 марта. Нормы относительно заполнения перечисленных форм излагаются в статьях 361, 398 и 23 Налогового кодекса (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a0e8f30a0f0fb615518d89883d8dda9d82411ff7/, https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4f04afb0320c9c586d3279dff1bbd8bed211365a/, https://www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava3/stat23/).
Налогообложение КФХ в 2021 году
Отчетность КФХ зависит от выбранного вами режима, а также зарегистрированной формы деятельности. Стоит упомянуть, что налогообложение, по сравнению с 2021 годом, не сильно изменилось, так что смело можете обращаться к данным за прошлый год.
В то же время вы вправе отказаться от выбранного вами режима. К примеру, отказаться от налогообложения по ОСНО можно в том случае, если:
• ИП нужно оплачивать НДС; • налогоплательщик не отвечает требованиям и ограничениям режима; • вы выбрали этот режим по незнанию того, что существуют другие.
В случае смены режима, необходимо подать заявление не позже 31 декабря, чтобы режим налогообложения вступил в силу со следующего года.
Например, если вы выбрали ОСНО, то должны выплачивать те же налоги, что и ИП: налог на доходы физических лиц (13%), транспортные, земельные и имущественные налоги, НДС (по ставке 0%, 10%, 18%), страховые выплаты и налог на имущество физических лиц (2%).
Если у вас организация на ОСНО, в таком случае придется выплачивать налог на прибыль (20%), НДС (по ставке 0%, 10%, 18%), налог на имущество (2,2%).
Если вами был выбран упрощенный режим налогообложения (УСН), то вы должны знать, что в 2021 году его использует почти половина малого и среднего бизнеса. Этот режим отличается небольшой налоговой нагрузкой в отличие от того же ОСНО. К тому же гораздо проще вести учет, особенно когда вы являетесь индивидуальным предпринимателем.
Полезное: Как узнать задолженность по налогам ИП
в 2021 году по системе УСН не могут работать следующие организации:
• бюджетные учреждения; • организации с филиалами; • казенные учреждения; • иностранные организации; • ломбарды, банки, НПФ; • компании, которые являются организаторами и/или проводят азартные игры.
Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства
Единый сельхозналог является самым популярным режимом налогообложения в фермерском секторе. Его использует большинство индивидуальных предпринимателей, ООО. ЕСХН относится к упрощенным режимам, но при этом имеет ряд особенностей.
ИП на едином сельхозналоге ведут бухучет с отражением данных о финансово-хозяйственной деятельности в книге доходов, расходов. Что касается отчетности, предприниматели сдают декларацию по налогу раз в год. Срок представления отчетности в налоговую – до 31 марта. Также обязательным для КФХ является расчет по страховым взносам. С 2021 он сдается вместо Пенсионного фонда в налоговую.
Если на ЕСХН работает ООО, состав отчетности расширяется. Предприятия сдают в налоговую дополнительно следующие виды деклараций:
- по земельному налогу;
- по транспортному налогу.
Оба отчета представляются в контролирующую структуру ежегодно
Отчетность на УСН, ОСНО
Многие фермеры работают сегодня с применением упрощенки. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства на этом режиме? Если они работают в статусе ИП, то состав отчетности включает:
- декларацию по упрощенке;
- книгу расходов, доходов.
Для ООО предусмотрены также отчеты по земельному, транспортному налогу.
Основные формы отчетности являются для КФХ указанных типов годовыми. ООО сдают декларации по транспортному, земельному налогу до 1 февраля года, следующего за отчетным.
Фермерские хозяйства на ОСНО ведут полный бухгалтерский, налоговый учет. Выбирают общую систему налогообложения, как правило, предприниматели, сотрудничающие с крупными контрагентами, которые работают с НДС. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства при этом?
ИП на ОСНО представляют в налоговую:
- отчеты по НДФЛ (Форму 3, Форму 4, обе – ежегодно);
- декларацию по НДС – ежеквартально.
ООО на ОСНО сдают:
- основные формы бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о результатах деятельности);
- декларации (по земельному, транспортному, имущественному налогу, налогу на прибыль).
Также отдельные формы отчетности сдают крестьянско-фермерские хозяйства, имеющие работников. Ее состав от режима налогообложения не зависит и включает следующие формы:
- 6-НДФЛ.
- 2-НДФЛ.
- О среднесписочной численности.
- Единый расчет страховых взносов.
- Подтверждение основного вида деятельности (сдается в ФСС).
- СЗВ-М (сдается в ПФР).
Подготовка документации
В зависимости от выбора системы – простой либо упрощенной, состав документации может несущественно отличаться.
При этом есть перечень документов, актуальный для обеих систем, включает:
- счет-фактуру по специальной форме №868;
- платежное поручение, которое требуется для осуществления переводов на счета компаний, с которыми сотрудничает предприятие, прежде всего – поставщиков. Такие документы применяют и для переводов средств в пенсионный и другие внебюджетные фонды;
- аккредитивное заявление – если в этом есть надобность;
- расчетные чеки банков, которыми оплачивают услуги, предоставляемые предприятиями – партнерами.
Помимо этой основной документации, без которой не обходится деятельность хозяйства любого типа независимо от статуса и формата работы, есть еще ряд внутренних учетных документов, включая различные накладные, расписки и акты, табели, ведомости по расчету сотрудников и прочее.
Значительное внимание в фермерской деятельности уделяется учету материальных ценностей. Большинство глав КФХ, занимающихся выращиванием сельхозпродукции, используют такие виды документации, как путевые листы, реестры отправки зерна, накопительная ведомость для контроля количества продукции после ее поступления на склад. Для отображения затрат, которые предприятие понесло в течение определенного периода. Только для животноводства будет актуальной такая документация, как карточка учета надоев молока, акт оприходования приплода, ведомость учета кормов и прочее.
Хотя многие фермеры самостоятельно ведут все документальные и финансовые дела, доверить бухгалтерский учет лучше специалисту с профильным образованием. Вся документации должна составляться в бумажном виде и храниться на протяжении 5 лет на случай проверок.
Земельный налог: особенности для фермерских хозяйств
Одним из обязательных условий организации любого предприятия, занимающегося сельским хозяйством, независимо от того, является ли его специализацией разведение животных или выращивание растительных культур, будет эксплуатация надела земли. Вне зависимости от его площади и способа использования такой надел подлежит уплате специального налога на землю, который актуален для любого предпринимателя или организации, использующих для ведения бизнеса земельные участки.
Уплата налога на землю – обязательный пункт в налоговой отчетности большинства предприятий независимо от того, имеют ли они статус юридического или физического лица. В самом начале деятельности следует изучить этот вопрос, обратившись к действующему Налоговому кодексу. Вопрос налогообложения в связи с использованием земельных участков рассматривается в главе 31 этого нормативного акта(https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e9f1c202800e8bc7adecd0fc2ac88ad3207771c/). В том числе в отдельной статье документа (https://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_28165/fd2ac88b2311a6053a128cfa43aa07672e826213/) уделяется внимание вопросу налоговых ставок, действующих для различных субъектов предпринимательства с отсылкой к соответствующим нормативным актам.
В соответствии с Налоговым кодексом, размер земельного налога будут определять несколько факторов, в числе которых наиболее важное значение имеет кадастровая стоимость конкретного надела. Определяется данный показатель в соответствии с данными Росреестра, занимающегося регистрацией земли. Расчет земельного налога производится за весь год и независимо от территориального расположения участка оплата производится по окончании налогового периода.
В статье 395 этого же нормативного акта перечислены категории субъектов предпринимательства, в отношении которых действуют налоговые льготы. Под них при наличии определенных условий могут подпадать и КФХ.
Важно знать, что масштаб деятельности компании, количество его полноценных членов и работников не будут влиять на размер и процесс уплаты налога на землю – этот показатель зависит только от размера и предназначения надела и от наличия тех или иных льгот, предоставляемых государством.
Порядок уплаты налога на землю
Подобно любым другим выплатам налог на землю уплачивается при непосредственном визите ответственного лица (обычно это сам глава КФХ или его официальный представитель) в отделение ФНС в конце отчетного периода. Там необходимо заполнить декларацию в соответствии со своим родом деятельности, указав все предложенные параметры. Эту процедуру можно выполнить и онлайн, воспользовавшись услугами специализированного сайта Федеральной налоговой службы и заполнив декларацию в электронном виде (https://service.nalog.ru/payment/tax-fl.html). Все, что нужно сделать в этом случае – заполнить реквизиты плательщика и провести оплату требуемой суммы.
Расчетом налога на землю должно заниматься квалифицированное лицо, поэтому в том случае если сам глава КФХ не имеет соответствующего образования, желательно иметь в штате квалифицированного бухгалтера. Расчет суммы будет определяться сразу несколькими факторами: общей площадью земельного надела, установленной ставкой по коэффициенту, а также кадастровой стоимостью каждого квадратного метра земли. Что касается последнего показателя, стоимость земли по кадастру обновляется ежегодно и зависит от многочисленных факторов, включая рыночную стоимость наделов в данном регионе, месторасположения участка, его назначения, качества самой земли и уровня коммуникаций и социального развития конкретного региона. Стоимость по кадастру фактически отображает ценность земли в общем и его перспективы для деятельности того или иного рода. Как известно, в прошлом году произошел скачок этого показателя, что проявляется как подорожание земли в целом, а значит – и увеличение налоговых выплат.
Всем руководителям крестьянско-фермерских хозяйств необходимо помнить, что несвоевременная уплата налога на землю или уплата не в положенном объеме чреваты теми же санкциями, что и для других плательщиков. Им будет начисляться пеня за каждый просроченный день, исчисляемая в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка. По нормам, действующим для 2021 года, выплаты должны быть осуществлены до 1 декабря отчетного периода.
Таким образом, налог на землю для крестьянско-фермерских хозяйств представляет собой одну из обязательных налоговых выплат, которая для предприятий сельскохозяйственного значения имеет некоторые существенные отличия и льготные условия.
Нематериальные активы, используемые в КФХ
Стоимость нематериальных активов (НМА) формируется в порядке, предусмотренных для ОС. Первоначальная стоимость формируется в размере фактических затрат на приобретение. В КФХ используются НМА:
- Права на использование природных ресурсов.
- Запатентованные сорта растений.
- Лицензии, включая право на программное обеспечение.
- Селекционные «ноу-хау», применяемые в производстве и переработке продукции.
- Авторские права.
Включение в состав расходов НМА производится путем отнесения амортизации. При постановке на учет определяется срок полезного использования средства по документам или в пределах ожидаемого периода получения экономических выгод.
Источник: hihankis.ru
Разъяснения налогового освобождения или налог ЕСХН в 2023 году
В статье рассказываем про специальный налоговый режим ЕСХН и как с ним работать бухгалтеру
Бухгалтерия
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН налог) представляет собой специальную налоговую систему, которая является альтернативой упрощенной и общей системам налогообложения для предпринимателей, занимающихся сельским хозяйством.
В нашей статье мы более подробно рассмотрим преимущества, которые сельхозпроизводителям приносит упрощенная система налогообложения ЕСХН.
Налогообложение сельхозпроизводителей и налог на имущество организаций ЕСХН
В рамках налоговых льгот ЕСХН, сельхозпроизводители освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, используемого для осуществления деятельности по этому налоговому режиму.
ЕСХН освобождает от уплаты налогов на имущество ИП, используемое в рамках данного режима.
Это позволяет сельхозпроизводителям существенно снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру учета и отчетности.
Переход на ЕСХН предоставляет возможность оптимизировать налогообложение и повысить эффективность деятельности в сельском хозяйстве.
Организации и ИП некоторых категорий не имеют права перейти на Единый ЕСХН.
Сюда входят:
1) Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением винограда, вина и виноматериалов, которые были произведены из собственного винограда, а также сахаросодержащих напитков.
2) Организаторы азартных игр.
3) Казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Важно учитывать эти ограничения при рассмотрении возможности перехода на Единый сельскохозяйственный налог и обратиться к соответствующим налоговым законодательствам, чтобы определить наиболее подходящий налоговый режим для своей деятельности.
Для перехода на ЕСХН необходимо соблюдать определенные условия:
1) Основное условие — сельскохозяйственная деятельность: Компании или ИП должны получать не менее 70% своего общего дохода от сельскохозяйственной деятельности или оказания услуг для сельхозпроизводителей.
2) Дополнительные условия для рыбохозяйственных компаний и ИП: Если вы занимаетесь рыболовством, то для перехода на ЕСХН должны быть выполнены следующие условия:
- Ваши суда должны быть либо собственными, либо оформленными по договору фрахтования.
- Количество сотрудников, занятых в вашей компании или ИП, не должно превышать 300 человек.
Налог ЕСХН в 2023 и уплата сельскохозяйственного налога
В соответствии с налоговым законодательством, плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество организаций.
Однако, данное освобождение применяется только к имуществу, которое используется в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей переработки, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями
Важно отметить, что применение данной налоговой льготы не зависит от способа определения налоговой базы для налога на имущество организаций.
Министерство финансов России ранее указывало, что данная налоговая льгота распространяется даже на случаи, когда указанное имущество используется как для целей предпринимательской деятельности, так и для других целей одновременно.
В 2023 году льготы также будут применяться к имуществу, предназначенному для сельскохозяйственной деятельности, которое временно не используется в связи с переводом на консервацию.
Однако, данная налоговая льгота не распространяется на имущество, которое не используется в указанной сельскохозяйственной деятельности, а также на:
1) административные здания,
Источник: evidpo.ru
НДС при ЕСХН
НДС при ЕСХН уплачивается не всегда – закон позволяет получить освобождение в определенных случаях. Как определить, есть ли у компании или ИП право на такое освобождение? Что может спровоцировать его потерю? Когда плательщикам ЕСХН требуется сдавать декларацию по НДС? Расскажем обо всем подробнее.
- НДС при ЕСХН: общие правила
- Доходные лимиты для НДС-освобождения
- Как не ошибиться в подсчетах
- Уведомление налоговиков
- Потеря НДС-льготы
- Вычеты после утраты освобождения
- Нужна ли декларация
- Итоги
НДС при ЕСХН: общие правила
Обычно спецрежимники НДС не уплачивают − на законных основаниях так поступают плательщики УСН, АвтоУСН, ПСН, НПД. Несмотря на то, что ЕСХН относится к налоговым спецрежимам, применяющие его компании и ИП уплачивать НДС обязаны.
Такие правила действуют последние четыре года. Законодатели предусмотрели их с определенной целью: для беспрепятственного участия компаний и ИП на ЕСХН в хозяйственных отношениях с плательщиками НДС. Это позволяет бизнесменам при покупке сельхозпродукции принимать налог к вычету.
В настоящее время НДС при ЕСХН исчисляется по общим правилам, что означает обязательность определенного набора действий:
В ближайшее время отмена НДС для сельскохозяйственных товаропроизводителей не планируется (Письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-11-11/56546).
Как учесть «входной» и «импортный» НДС при применении ЕСХН? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
При этом у плательщиков сельхозналога есть возможность получить освобождение от НДС. Чтобы воспользоваться им, необходимо соответствовать определенному «доходному» лимиту – подробности в следующем разделе.
Доходные лимиты для НДС-освобождения
Закон позволяет плательщикам сельхозналога не уплачивать НДС при условии соблюдения «доходного» лимита по ЕСХН-деятельности. Под «доходным» лимитом понимается закрепленная в НК РФ предельная сумма доходов, находясь в границах которой плательщики сельхозналога имеют право на НДС-освобождение.
Величина этого лимита в 2018-2022 ежегодно изменялась, позволяя бизнесменам на ЕСХН поэтапно встраиваться в цепочку плательщиков НДС:
Показатель предельно допустимого дохода для применения НДС-освобождения с 2022 года перестал снижаться и в последующие годы также будет составлять 60 млн. руб.
Кому еще нужно следить за «доходным» лимитом, узнайте в этой статье.
В первый год применения ЕСХН освободиться от НДС можно при любой величине доходов, если выполняется условие: переход на уплату сельхозналога и использование права на НДС-освобождение происходят в одном календарном году.
Из каких источников брать показатель дохода для сравнения с лимитом, расскажем далее.
Как не ошибиться в подсчетах
Откуда брать данные о доходах для сравнения с «доходным» ограничением? Можно ли использовать цифры из показателя строки 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах (форма № 2)? Или правильным будет взять доход из прошлогодней декларации по ЕСХН? Об этом в НК РФ напрямую не сказано.
Минфин рекомендовал применять такой порядок:
Как определяют доходы плательщики ЕСХН:
ООО «Зернышко» с 1 января 2023 года решила воспользоваться НДС-освобождением. Его доходы за 2022 год по сельхоздеятельности составили 34 993 019 руб., что меньше законодательного лимита 60 млн. руб. С 2023 года компания может применять НДС-освобождение.
Правильно посчитать доходы и сравнить их с лимитом – это не все, что нужно сделать плательщику ЕСХН, чтобы законно применить НДС-льготу. О том, что еще требуется в такой ситуации, расскажем в следующем разделе.
Как считать «доходный» лимит неплательщикам ЕСХН, расскажем здесь.
Уведомление налоговиков
О своем намерении воспользоваться НДС-освобождением компании и ИП обязаны проинформировать налоговый орган. Для этого определен специальный срок и утвержден отдельный бланк.
Скачайте образец заполнения уведомления здесь.
К уведомлению прикладываются подтверждающие доход выписки.
На освобождение от НДС не смогут рассчитывать плательщики ЕСХН, которые в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев реализовывали подакцизные товары.
Те, кто начал пользоваться НДС-освобождением, отказаться от него в дальнейшем не вправе, но при превышении «доходного» лимита это право утрачивается. Повторно воспользоваться освобождением закон не позволяет.
Потеря НДС-льготы
Плательщики сельхозналога, пользующиеся НДС-освобождением, в любой момент могут лишиться этой налоговой привилегии – если их доходы превысят установленный лимит или они осуществят реализацию подакцизных товаров. В таком случае им необходимо вовремя начать исполнять обязанности плательщика НДС.
ООО «Колос», применяющий освобождение от НДС, в октябре 2022 года выручило от продажи основных средств 15 098 331 руб. С учетом этой суммы величина доходов от ЕСХН-деятельности, посчитанная с начала года, составила 61 006 884 руб. В связи с превышением лимита, установленного на 2022 год, ООО «Колос» лишается права на освобождение и обязано с 01.10.2022 в полном объеме начать исполнять обязанности плательщика НДС.
Вычеты после утраты освобождения
В ситуации, когда из-за превышения «доходного» лимита плательщик ЕСХН вынужден перейти на уплату НДС, встает вопрос: как быть с вычетами по тем товарам, работам и услугам, которые не были реализованы (использованы) на момент утраты права на освобождение?
Минфин рекомендует поступать так:
ПАО «Молочная речка» в 2022 году пользовалось НДС-освобождением. По состоянию на 01.09.2022 потеряло право на эту налоговую преференцию из-за превышения лимита по доходам – они составили 63 098 165 руб., что выше пограничной законодательно установленной суммы в 60 000 000 руб.
За месяц до утраты освобождения ПАО «Молочная речка» закупила сельхозтехнику, удобрения, запчасти и ГСМ – на все ценности продавцы предоставили надлежаще оформленные счета-фактуры. Использовали эти материалы в сентябре.
Следуя нормам п. 8 ст. 145 НК РФ и учитывая разъяснения Минфина, ПАО «Молочная речка» в декларацию по НДС за 3 квартал включило в составе вычетов налог по товарам, купленным и нереализованным до потери освобождения, использованным после перехода на уплату НДС в основной деятельности.
Сумму НДС за месяц, в котором произошло превышение «доходного» лимита, необходимо восстановить и уплатить в бюджет.
Нужна ли декларация
Плательщики сельхозналога, не применяющие НДС-освобождение, обязаны ежеквартально представлять налоговикам декларации по НДС в электронной форме.
Отчетные даты в 2023 году:
Если плательщик ЕСХН применяет НДС-освобождение, регулярные ежеквартальные декларации по этому налогу представлять не требуется. Однако без отчетности и платежей налога не обойтись в следующих случаях:
Непредставление в установленный срок декларации может повлечь негативные последствия для компаний и ИП на ЕСХН. К примеру, налоговики могут принять решение о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.
Итоги
Компании и ИП на ЕСХН являются плательщиками НДС – обязаны исчислять и уплачивать налог, оформлять счета-фактуры, книги покупок и продаж, ежеквартально представлять декларации и уплачивать налог в бюджет. Они вправе получить освобождение от НДС, если выполнят ряд условий и известят об этом налоговиков в установленный срок.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru