расходы 2012 года сумма 51 280 рублей. Налогоплательщиком предоставлен Акт от 31.03.2014 без номера об уничтожении документов, срок хранения которых истек, согласно которому по описи уничтожены документы, срок хранения которых истек. В присутствии представителя налогоплательщика документы приняты на уничтожение и переработаны в ООО «Тиссю Эко Папир».
В акте от 30.03.2014 о выделении документов на уничтожение поименованы первичные бухгалтерские и иные документы за 2004-2008 годы. Документы, служащие основанием для включения во внереализационные расходы сумм дебиторской задолженности за 2013 год, налогоплательщиком не представлены. Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что доводы заявителя, изложенные в заявлении и дополнении к нему не нашли документального подтверждения. Налогоплательщик представил копии документов в подтверждение расходов по списанию дебиторской задолженности за 2011г.: — платежное поручение ИП Поздняк Н.В. № 642 от 24.12.2007 на сумму 7750 руб., счет № 164 от 23.12.2007. Представленное обществом платежное поручение свидетельствует о перечислении ИП Поздняк Н.В. денежных средств
Срок давности по налогам
направлен 20.06.2011года. Акты на уничтожение первичных документов за период с 10.08.2006г по 29.06.2007г составлены 04-10 апреля 2012 года ( т.3 л.д.26-35), т.е. в период когда истцу было известно о подаче искового заявления и начатой проверке по списанию денежных средств за указанный период. При этом апелляционный суд обращает внимание, что уничтожении в апреле 2012 года платежных поручений за май- июнь 2007г произведено с нарушением существующих сроков хранения. В связи с чем, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что действия по уничтожению ответчиком спорных первичных документов до истечения срока их хранения и после возбуждения производства по настоящему делу, препятствующие установлению фактических обстоятельств проведения той или иной хозяйственной операции, содержат признаки злоупотребления правом, направленные на невозможность исследования судом подлинных платежных документов. Поскольку операции по списанию проводились систематически и ряд платежных поручений за конкретный период были неосновательно уничтожены Банком, тогда как другие платежные поручения за указанный период фальсифицированы, операции по списанию носили
срока исковой давности. Документы подтверждающие возникновение задолженности не представлены, в связи с чем суд считает, что основания и размер задолженности дебитора перед заявителем не подтвержден, данная сумма неправомерна списана во внериализационные расходы. По дебитору: ИП Попову Г.М. списана дебиторская задолженность – 427,10 руб. (дата возникновения 10.10.1999г.), в обоснование задолженности представлен акт сверки подписанный в одностороннем порядке по состоянию на 01.02.2003г. заявителем, ИП Капаеву Е.С. – 1677руб. (дата возникновения задолженности 01.06.1999), ИЧП Лабзову А.Е, — 1768,66 руб. в обоснование документов подтверждающих задолженность представлены акты сверки подписанные заявителем в одностороннем порядке. Учитывая, что заявитель данные суммы списал на основании регистров бухгалтерского учета и актов инвентаризации, а также включил в налоговую базу переходного периода, суд считает, что вышеуказанные суммы обоснованно были включены во внериализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2003 году. Кроме того, обязанность по хранению первичных документов в соответствии с действующим законодательством у налогоплательщика отсутствует. По дебитору ИП
Имеет ли срок давности исполнительный документ
налога на прибыль отнесена во внереализационные расходы 2012 года сумма 51 280 рублей. Налогоплательщиком предоставлен Акт от 31.03.2014 без номера об уничтожении документов, срок хранения которых истек, согласно которому по описи уничтожены документы, срок хранения которых истек.
В присутствии представителя налогоплательщика документы приняты на уничтожение и переработаны в ООО «Тиссю Эко Папир». В акте от 30.03.2014 о выделении документов на уничтожение поименованы первичные бухгалтерские и иные документы за 2004-2008 годы.
Документы, служащие основанием для включения во внереализационные расходы сумм дебиторской задолженности за 2013 год, налогоплательщиком не представлены. Доводы заявителя, изложенные в заявлении и дополнении к нему не нашли документального подтверждения. Налогоплательщик представил копии документов в подтверждение расходов по списанию дебиторской задолженности за 2011г.: — платежное поручение ИП Поздняк Н.В. № 642 от 24.12.2007 на сумму 7750 руб., счет № 164 от 23.12.2007. Представленное обществом платежное поручение свидетельствует о перечислении ИП Поздняк Н.В. денежных средств в сумме 7750 руб. 24.12.2007 за
было указано, что в случае отсутствия истребуемых документов (информации) по какому-либо пункту настоящего требования указать причины отсутствия документов (информации) по данному пункту. Ссылки заявителя на пункты 8,9 Правил от 17.07.2014 №281, которыми предусмотрены сроки хранения ветеринарных сопроводительных документов, суд отклоняет, поскольку согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ (в редакции, действующей на момент выездной налоговой проверки) налогоплательщики обязаны в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ. Частью 1 статьи 29 Закона № 402-ФЗ установлено, что первичные учетные документы , регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность должны храниться не менее 5 лет после окончания отчетного года. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по ведению в установленном порядке
в судебном заседании, так и данные в ходе предварительного следствия, как дополняющие друг друга; — показаниями свидетеля ФИО2, пояснившей суду, что она проходила стажировку в ООО «Андромакс» на должность бухгалтера. По поводу трудоустройства она разговаривала, как с ФИО2, так и с ФИО2. Она работала испытательный срок без официального оформления на работу.
Главным бухгалтером ООО «Андромакс» предположительно была ФИО2. ООО «Андромакс» занималось покупкой, продажей зерна. ФИО2 предположительно работала бухгалтером. На территории ООО «Андромакс» находились ангар для хранения зерна, весовая. Ее рабочее место находилось в помещении, на втором этаже строения.
В кабинете, где она работала, еще находились ФИО2 и еще одна девушка. Она изготавливала первичные документы — это реестры, копировала какие-то документы, конкретно не может сказать; — показаниями свидетеля ФИО2, данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании в связи существенными противоречиями в порядке ч. 3 ст. 281 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации по ходатайству государственного обвинителя, из содержания которых
принял и обязался хранить в течении срока действия договора хранения с », а также осуществлять отгрузку сельхозпродукции железнодорожным транспортом в соответствии с согласованными графиками отгрузки. В дальнейшем генеральный директор Гущин Е.С. в период с по в соответствии с условиями договора хранения с » осуществил отгрузку железнодорожным транспортом сельхозпродукции, принадлежащей » в количестве 968,550 тонн пшеницы 3 класса и 2585,300 тонн пшеницы 4 класса. В результате неотгруженным в адрес » остался объем принадлежащей ему пшеницы 3 класса в количестве 6031,450 тонн и пшеницы 4 класса в количестве 1414,700 тонн. Генеральный директор ОАО «Палласовский Ф2» Гущин Е.С., реализуя свой преступный умысел, используя свое служебное положение, достоверно зная об обязательствах ОАО «Палласовский Ф2» перед поклажедателями, из корыстной заинтересованности, находясь в административном помещении ОАО «Палласовский Ф2» по адресу: период с по , при наличии распорядительных писем и первичных учетных документов , в нарушение пункта 6 Порядка
Источник: lawnotes.ru
Какой период времени должны храниться документы ИП и с какого момента следует исчислять этот срок? Имеет ли значение для определения срока хранения документов организационно-правовая форма (ЗАО, ОАО, ООО, ИП)?
Организация занимается строительством и последующей реализацией недвижимого имущества.
Какой период времени должны храниться документы организации (ИП) и с какого момента следует исчислять срок их хранения:
- договоры по операциям с недвижимостью, подлежащие государственной регистрации (купли-продажи, долевого участия в строительстве и т.п.);
- иные договоры, заключаемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности (подряда, поставки, оказания услуг и т.п.);
- управленческие решения (протоколы общих собраний их акционеров (участников), протоколы заседаний советов директоров и т.п.)?
Имеет ли значение для определения срока хранения документов организационно-правовая форма (ЗАО, ОАО, ООО, ИП)?
Сергей Широков
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, к.ю.н.
Необходимость в сохранении организациями и индивидуальными предпринимателями документов в течение определенного времени обусловливается потребностью подтверждения тех или иных фактов, правоотношений, возникающих в разных сферах, как публично-правовых (например, исчисление и уплата налогов), так и частноправовых (по трудовым и гражданско-правовым договорам). Поэтому сроки хранения документов установлены различными законами и подзаконными актами.
Статья 89 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон № 208-ФЗ) и ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) обязывают акционерное общество (далее – АО) и общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО) хранить документы, предусмотренные данными законами, уставами и внутренними документами этих обществ, решениями общих собраний акционеров (участников), советов директоров и исполнительных органов обществ, а также документы, предусмотренные правовыми актами РФ. В соответствии с п. 2 ст. 89 Закона № 208-ФЗ постановлением ФКЦБ от 16.07.2003 № 03-33/пс утверждено также Положение о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ (далее – Положение).
Следует отметить, что ни Закон № 208-ФЗ и принятое в соответствии с ним Положение, ни Закон № 14-ФЗ не предусматривают обязанности указанных хозяйственных обществ хранить договоры, заключаемые ими в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности.
В то же время, как разъяснил Президиум ВАС РФ в п. 16 информационного письма от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ», дополнительный перечень документов, которые АО обязано хранить и предоставлять по требованию акционера, установлен в том числе Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 (далее – Перечень). А поскольку в соответствии с Перечнем общество обязано хранить гражданско-правовые договоры, они также должны храниться и предоставляться по требованию акционеров.
Данная позиция получила распространение и в практике нижестоящих судов (смотрите, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.12.2012 № Ф02-5498/12, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13.06.2012 № 03АП-1609/12, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2011 № 13АП-21072/2010).
Приведенное выше разъяснение Президиума ВАС РФ посвящено только хранению документов АО, однако из самого наименования, а также из п. 1.1 и 1.2 Перечня следует, что он является общим для всех организаций при осуществлении ими однотипных (общих для всех или большинства) управленческих функций независимо от формы собственности таких организаций. В связи с этим обеспечивать сохранность названных в нем документов (в том числе гражданско-правовых договоров) должно и ООО, что подтверждается и правоприменительной практикой (смотрите, например, постановление ФАС Поволжского округа от 24.04.2014 № Ф06-4625/13, постановление ФАС Московского округа от 22.01.2014 № Ф05-14923/13, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2013 № 09АП-38147/13, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.09.2013 № 17АП-9108/13).
Согласно ст. 436 раздела 4 («Учет и отчетность») Перечня общий срок хранения любых договоров, если иное не указано в отдельных статьях Перечня, составляет не менее пяти лет после истечения срока его действия. При этом в Перечне из названных в вопросе договоров отдельно поименованы договор подряда, заключаемый с юридическими лицами (ст.
440), договор возмездного оказания услуг работникам организации (ст. 443), договоры о размещении и выпуске рекламы (ст. 544). Все они подлежат хранению также в течение 5 лет после окончания срока их действия.
Кроме того, в Перечне отдельно названы договоры о купле-продаже и об аренде земельных участков, зданий и помещений, без разделения их на те, которые заключаются организацией в качестве продавца (арендодателя) и в качестве покупателя (арендатора) (ст. 791 и 797). Такие договоры должны храниться постоянно, а при ликвидации организаций, не являющихся источниками комплектования государственных, муниципальных архивов, документы принимаются на постоянное хранение по принципу выборки организаций и документов.
Помимо заключаемых ими договоров АО и ООО обязаны в силу прямого указания закона хранить протоколы общих собраний их акционеров (участников), протоколы заседаний советов директоров, коллегиальных исполнительных органов и ревизионных комиссий, а также решения единоличных исполнительных органов и заключения ревизионных комиссий (ревизоров) (п. 1 ст. 89 Закона № 208-ФЗ, п. 1 ст.
50 Закона № 14-ФЗ). Указанные документы, касающиеся управления деятельностью данных хозяйственных обществ, подлежат постоянному хранению (подп. 2.1.11-2.1.13, 2.1.16 Положения, подп. «б» и «в» п. 18 Перечня).
Следует иметь в виду, что все вышеприведенные положения законодательства об обязанности хранить соответствующую документацию и о сроках ее хранения распространяются только на организации и не касаются граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).
Вместе с тем необходимо помнить, что индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком (ст. 19 НК РФ) и может вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ)). В связи с этим на него распространяются положения подпункта 8 п. 1 ст.
23 НК РФ, которыми установлен четырехлетний срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов. Кроме того, на него могут распространяться нормы ст. 29 Закона № 402-ФЗ, обязывающие хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, аудиторские заключения в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Источник: delo-press.ru
