Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
26 марта 2022 года
Федеральный закон принят Государственной Думой 22 марта 2022 года и одобрен Советом Федерации 23 марта 2022 года.
Справка Государственно-правового управления
Федеральным законом устанавливается ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введённых в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года, а также услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
Кроме того, Федеральным законом освобождаются от налогообложения доходы физических лиц в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года, доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, а также доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Согласно Федеральному закону перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, дополняется доходами в виде сумм прекращённых в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключённого до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации до 1 марта 2022 года.
В соответствии с Федеральным законом за налоговые (отчётные) периоды 2022–2024 годов для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов.
Кроме того, Федеральным законом налогоплательщикам налога на прибыль организаций предоставляется право перехода до окончания налогового периода 2022 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
Федеральным законом предусматривается применение повышающего коэффициента по транспортному налогу только для транспортных средств стоимостью свыше 10 миллионов рублей за налоговый период 2022 года.
Федеральным законом также предусматривается, что налоговые базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, по земельному налогу в отношении земельного участка и по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта обложения за налоговый период 2023 года определяются как их кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года.
Источник: www.kremlin.ru
Ип турагентство какие налоги
1. Ивасенко А.Г., Никонова Я.И., Цевелев В.В. Теория менеджмента: организационное поведение: 100 экзаменационных ответов (учебное пособие) // Международный журнал экспериментального образования. – 2013. – № 5. – С. 153-154.
2. Булаев С.В. НДС и расчеты турфирм и гостиниц // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. – № 5. – С. 24–36.
3. Васильев Ю.А. Налоговые перспективы турфирм и гостиниц // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011. – № 4. – С. 31–41.
4. http://www.moluch.ru/conf/econ/archive/92/4440/
5. http://www.pandia.ru/text/77/31/994.php.
Туризм – важная составляющая экономики многих государств, которая обеспечивает занятость местного населения, загрузку гостиниц, отелей, ресторанов, посещаемость зрелищных мероприятий, поступление иностранной валюты. Налогообложение компаний туристической индустрии – это изъятие в пользу государства заранее определенной и законодательно установленной части доходов туристской фирмы. В сфере туризма применяют несколько видов налогов.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой косвенный налог. Косвенные налоги не зависят от доходов, они устанавливаются в виде надбавок к ценам или тарифам. Производители и продавцы товаров и услуг реализуют их по ценам с учетом таких надбавок. Порядок исчисления и уплаты данного налога определен главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость». Организации, осуществляющие туристическую деятельность, являются плательщиками налога на добавленную стоимость на общих основаниях.
Согласно нормам статьи 164 главы 21 НК РФ стоимость туристских и экскурсионных путевок облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 18 %. От налогообложения освобождаются только услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха взрослых, а также отдыха и оздоровления детей (в том числе детских оздоровительных лагерей), расположенных на территории РФ. Предоставление этих услуг должно быть оформлено путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (пп.
18 п. 3 ст. 149 НК). Эти льготы применяются в том случае, если заключен договор между туристом и турфирмой, оформленный в виде туристско-экскурсионной путевки. Туристские услуги должны соответствовать ГОСТ Р50890-94 и быть включены в калькуляцию себестоимости путевки. Калькуляция утверждается руководителем туристского предприятия.
Налогом на добавленную стоимость облагаются такие услуги, предоставляемые туристам, как проживание в гостинице, питание, транспортные услуги.
Налог на прибыль уплачивается на общих основаниях, в соответствии с главой 25 НК РФ. Гостиницы и прочие объекты размещения в туризме не имеют льгот по капитальным вложениям как не относящиеся к сфере материального производства. Прибыль, полученная от осуществления турагентской деятельности, облагается налогом на прибыль по ставке 20 %, установленной для налогообложения посреднической деятельности, согласно статье 284 глава 25 НК РФ.
Сумма посреднического вознаграждения включается в валовой доход туристского посредника на общих основаниях, предусмотренных п. 11.3 ст. 11 Закона о прибыли, то есть по первому из событий: зачисление денежных средств на банковский счет комиссионера (поверенного, агента) или по дате фактического оказания посреднической услуги. Такой же порядок увеличения валового дохода применяется в отношении сумм компенсации стоимости расходов, понесенных посредником при выполнении поручения. Валовые расходы посредника увеличиваются на соответствующие издержки также по общим правилам (по дате списания средств со счета или с датой оприходования товаров, а в случае приобретения результатов работ или услуг – за датой фактического их получения).
Что касается транзитных сумм, то в этом случае так же, как и с НДС, существуют определенные сложности. Если предметом посреднической сделки является имущество, то и его стоимость, а также суммы прочих расходов, связанных с его реализацией третьим лицам, в налоговом учете по налогу на прибыль не отображаются согласно п. 7.9 ст. 7 Закона о прибыли (в отличие от НДС, по которым стоимость товаров и соответствующие средства принимают участие в формировании базы налогообложения).
Выявленные особенности налогообложения в туристских организациях позволяют выработать практические рекомендации по совершенствованию системы налогообложения в туристской отрасли как фактор развития индустрии туризма.
Источник: eduherald.ru
12.4. Налогообложение туристского бизнеса
Доходность любого вида деятельности в туризме зависит от от- ношений, возникающих между туристской организацией и государ- ством в процессе уплаты налогов. Каждый предприниматель дол- жен представлять, каким образом складываются данные отношения.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, какие налоги, в каком
размере и в какой форме взимаются в различных отраслях туризма.
Налог — обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня в порядке и на условиях, оговорен- ных действующим налоговым законодательством.
Налог считается установленным в том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения: источник платежа, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, ставка налога, налоговые льготы, порядок исчисления налога, метод налогообложения, порядок и сроки уплаты налога. Источник плате- жа — статья, на которую списываются затраты на данный налог и
которая определяет бухгалтерскую проводку. Объект налога — это доходы, стоимость отдельных товаров (работ, услуг), имущества и дру- гих объектов, установленных законодательством. Субъект налога — это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо. Налогообла- гаемая база — стоимость объекта налогообложения. Ставка налога — доля изъятия объекта налогообложения.
Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога (например, не- облагаемый минимум, изъятие из обложения отдельных элементов объектов налога, освобождение от уплаты отдельных категорий пла- тельщиков, понижение налоговых ставок, вычеты из налогового ок- лада, отсрочки платежей, целевые налоговые льготы). Метод налого- обложения — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы: равное налогообложение, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное.
Способы уплаты налога: на основе дек- ларации, у источника, на основе кадастра.
В настоящее время туристская организация (или индивидуаль- ный предприниматель) может выбрать одну из трех систем (форм) налогообложения:
? систему налогообложения туристских организаций и инди- видуальных предпринимателей, занимающихся определен- ными видами деятельности, подпадающими под единый на- лог на вмененный доход.
Определим сущность каждой из названных систем налогообло- жения.
Согласно общей системе налогообложения туристские организа- ции являются потенциальными плательщиками налогов (табл. 12.1). Естественно, не каждая туристская организация оплачивает все пе- речисленные налоги, но все они являются плательщиками самых тяжелых налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество.
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает
замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по резуль- татам деятельности туристских организаций и индивидуальных предпринимателей за отчетный период. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения (общей системе налогообложе- ния) осуществляется туристскими организациями и индивидуаль- ными предпринимателями добровольно.
Применение упрощенной системы туристскими организациями
предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на иму-
Таблица 12.1. Некоторые налоги, уплачиваемые туристскими организациями при традиционной системе налогообложения
Вид налога Элементы налога Ставка Объект Способ начисления Льготы Налог на прибыль (Нпр)
Налог на добавлен- ную стои- мость (НДС)
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) 20% Ставка, приме-
Ставка, приме- няемая к ценам, включающим НДС: 15,25%
13% Валовая прибыль, получаемая нало- гоплательщиком
Стоимость товар- но-материальных ценностей и услуг, приобретаемых у поставщиков.
Сметная стоимость реализованных услуг
Доходы сотрудни- ков туристских организаций Нпр = (Вр — Эс) • 0,24,
где Вр — выручка от реализации услуг, руб.;
Эс — себестоимость услуг, руб.
= Ву•0,1525, НДСб = НДСу — НДСм,
где НДСм — сумма НДС, уплаченная по-
ставщикам за материальные ре-
сурсы, стоимость которых отно- сится на себестоимость, руб.;
НДСу — сумма НДС, полученная от покупателей за реализован- ные им услуги, руб.;
НДСб — сумма НДС, подлежащая пе- речислению в бюджет, руб.
НДФЛ = (ФЭП — Нв) • 0,13,
где ФЭП — фонд начисленной заработной
Нв — налоговые вычеты, руб. От налога на прибыль освобождаются религи- озные организации
От НДС освобождается реализация путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учре- ждения, учреждения отдыха, расположенные на территории РФ
Стандартные и специ- альные вычеты в соот- ветствии с Налоговым кодексом РФ Налог на имущество (Ни)
Налог на землю (Нз)
Налог на игорный бизнес (Ниб)
25 тыс. — 125 тыс. (за один игровой стол, кассу тота- лизатора, букме- керскую контору);
за один игровой автомат Балансовая стои- мость основных средств туристской организации
Кадастровая стои- мость земли
Игорный стол, игровой автомат, касса тотализатора, букмекерская кон- тора ? С01 + С02 + ‘‘‘ С01 * . = ? ? ? 0,022,
? 13 ? . где С01, С02 , С01 — стоимость имущества туристской организа-
ции соответственно на
1 января отчетного го- да, 1 февраля отчетно- го года, 1 января сле- дующего за отчетным года, руб.
где С — кадастровая стоимость земли, руб.
где Сн — ставка налогообложения, руб.;
‚о — количество объектов налогооб-
ложения От налога на имущест- во освобождаются бюджетные и религи- озные организации, а также объекты культу- ры, образования, здра- воохранения, спорта и др.
щество, НДС уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности туристских организаций за налоговый период. Иные налоги уплачиваются туристскими организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Применение упрощенной системы индивидуальными предпри- нимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физи- ческих лиц, налога на имущество, НДС уплатой единого налога, ис- числяемого по результатам деятельности за налоговый период.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, приме- няющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Необходимо отметить, что налогоплательщиками единого нало- га признаются только те туристские организации и индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют определенным критериям.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) туристские организации, у которых доход от реализации услуг по итогам года, предшествующего подаче заявления о переходе на УСН, превысил 45 млн руб. (без учета НДС);
2) туристские организации, имеющие филиалы и (или) предста- вительства;
3) туристские организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся страхованием, игорным бизнесом;
4) туристские организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
5) туристские организации и индивидуальные предприниматели,
у которых средняя численность работников за налоговый (отчет- ный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Федераль- ной службой государственной статистики, превышает 100 человек;
б) туристские организации, у которых остаточная стоимость ос- новных средств и нематериальных активов, определяемая в соответ- ствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает
7) туристские организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.
Объектами обложения единым налогом в туризме при УСН признаются доходы за отчетный период (по ставке б%) либо дохо- ды, уменьшенные на сумму расходов (по ставке 5—15%). Уплата еди- ного налога осуществляется ежеквартально (нарастающим итогом). Бухгалтерский учет при УСН не ведется (кроме учета основных средств и нематериальных активов). Туристские организации и ин- дивидуальные предприниматели заполняют книгу учета доходов и расходов, согласно данным которой налоговый инспектор определяет сумму единого налога, подлежащего перечислению в бюджет.
Система обложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) может применяться организациями и индивидуальными предпри- нимателями в отношении следующих видов бизнеса, имеющих не- посредственное отношение к сфере туризма:
? оказания бытовых услуг;
? розничной торговли, осуществляемой через магазины и па- вильоны с площадью зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационар- ной торговой площади;
? оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;
? оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых туристскими организациями и индивиду- альными предпринимателями, эксплуатирующими не более
20 транспортных средств.
ЕНВД для туристских организаций предусматривает замену уп- латы налога на прибыль, налога на имущество и обязательных вы- плат во внебюджетные фонды.
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД преду- сматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, нало- га на имущество, обязательных выплат во внебюджетные фонды.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в со- ответствии с общим режимом налогообложения.
При расчете ЕНВД, подлежащего перечислению в бюджет, ис-
пользуются такие понятия, как вмененный доход, базовая доходность, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.
Вмененный доход — возможный валовой доход плательщика
ЕНВД за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитывае- мый с учетом совокупных факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистических иссле- дований, в ходе проверок налоговых и иных государственных орга- нов, а также оценки независимых организаций.
Базовая доходность — условная доходность в стоимостном вы- ражении на ту или иную единицу физического показателя (единицу площади, одного работающего, единицу производственной мощно- сти и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности —
коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного
фактора (места, вида деятельности) на результат турбизнеса, осуще- ствляемого на основе свидетельства об уплате ЕНВД.
Ставка ЕНВД и число факторов, влияющих на результаты пред- принимательской деятельности, а также нормативные коэффициенты базовой доходности и рекомендуемые формулы расчета сумм ЕНВД устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.
Необходимо отметить, что, занимаясь несколькими видами тур- бизнеса, попадающими под разные системы налогообложения, ту- ристские организации и индивидуальные предприниматели должны вести раздельный учет операций, имущества и обязательств по каж- дому виду бизнеса. В то же время независимо от используемой сис- темы налогообложения расчет налогов позволяет туристской орга- низации определить конечный результат своей деятельности, кото- рый выражается прежде всего показателями прибыли и рентабель- ности.
Источник: finance-credit.news