В ходе проведения камеральной проверки был составлен акт о доначислении страховых взносов по вопросу трудовых взаимоотношений с управляющим. Но в результате дополнительных мероприятий, инициированных специалистами «ЮрИнвест», Инспекция пришла к обратному выводу.
Дело вели
Дмитрий Клименко
Старший юрист
Специалисты компании Юринвест доказали реальность взаимоотношений организации-налогоплательщика с индивидуальным предпринимателем, являющимся управляющим и выполняющим функции единоличного исполнительного органа в организации
Согласно ФЗ «Об ООО», руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом или единоличным исполнительным органом и коллегиальным исполнительным органом.
Кроме того, общество вправе передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему.
Таким образом, законодательство РФ предусматривает различные варианты управления компанией. При этом выбор того или иного способа управления, конечно, остаётся за учредителями.
Самозанятые под запретом? Управляющий-ИП – сотрудник? Разбираем хитрости от ФНС
Ни для кого не секрет, что некоторые консультанты рекомендуют передавать полномочия по управлению компанией управляющему, так как в этом манёвре есть ряд налоговых преимуществ, а именно:
- вознаграждение управляющего, по сути, ничем не ограничено (конечно, кроме его соответствия рынку),
- НДФЛ нет, а точнее, его размер «уменьшается» до 6% (так как обычно ИП применяет упрощённую систему налогообложения – «доходы»),
- страховые взносы уплачиваются в гораздо меньшем размере.
Итого: экономия очевидна.
Так в чём же опасность?
Как рассуждают собственники компаний?
Если закон предоставляет право передать полномочия по руководству компанией управляющему, то значит, этот способ безопасен, налоговых рисков быть не может.
Как рассуждает налоговый орган?
Если есть хоть какая-то экономия на налогах, то это явно «схема» ухода от налогообложения.
Причём вопрос доказывания реальности или нереальности отношений компании с управляющим обычно не стоит. А про наличие права выбора способа управления проверяющие и вовсе забывают.
В результате, как только налоговый орган при проведении мероприятий налогового контроля видит во главе компании управляющего, то считает, что данная форма управления подменяет трудовые отношения с физическим лицом и, соответственно, появляется желание доначислить налоги/взносы.
До мая 2018 года налоговые споры по данной категории дел встречались не так часто, и судебная практика была разная.
Поэтому консультанты без анализа необходимости привлечения услуг управляющего и их реальности предлагали всем налогоплательщикам выбирать подобный способ управления компанией.
Договор передачи управления ип
Сотрудничество с предпринимателями избавляет фирму от обязанности удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы. В расчет экономии включают пособия по листам нетрудоспособности, гарантии и трудовые компенсации. Переход к гражданско-правовому формату освобождает общество от таких выплат. Полная материальная ответственность.
Трудовое законодательство ограничивает размер возмещения убытков среднемесячным заработком виновного сотрудника. Выйти за пределы нормы крайне сложно.
Если вред причинен предпринимателем, компенсации подлежит как прямой, так и сопутствующий ущерб.
Примерная форма договора доверительного управления имуществом
именуемый далее — Учредитель управления, и ______________________________ (указывается, кто выступает в _________________________________________________________________________ качестве доверительного управляющего: индивидуальный предприниматель или _________________________________________________________________________ коммерческая организация либо гражданин в соответствии с абз.II п.1 ____________________, именуемый далее — Доверительный управляющий, в лице ст.1015 ГК РФ) ________________________________________________________________________, (указывается должность, ф.и.о.) действующего на основании _______________________________________________ (устава, положения, свидетельства о регистрации _________________________________________________________________________ физического лица в
Договор на оказание услуг управления компанией с ип — риски
В определении ВАС РФ от 12.11.2012 № ВАС-14349/12 были указаны достаточные для такого вывода основания:
- совпадает рабочий график; отсутствует деловая активность ИП (в том числе в части самостоятельной сдачи отчетности); права и обязанности лица, ранее занимавшего пост директора, остались без изменения; организация является единственным контрагентом ИП.
Есть и практика в пользу налогоплательщиков, см. постановления АС УО от 04.03.2016 № Ф09-1054/16, АС ВСО от 16.10.2014 по делу № А74-2017/2013, 9-го ААС от 23.09.2014 № 09АП-35218/2014.
В основном аргументация сторон строится вокруг вышеперечисленных обстоятельств. В процессе заключения договора на управление ООО с ИП необходимо сделать следующее:
Договор доверительного управления ООО — образец
Делается это, как правило, для получения максимальной прибыли.
Возможность административной ответственности ООО по ст. 14.23 КоАП РФ за прием на работу дисквалифицированного работника. Чтобы этого избежать, следует свериться с реестром на сайте ФНС России.
В частности, в рамках исполнения своих обязательств он может:
- заключать любые сделки от имени общества, заведомо уведомляя контрагентов о том, что он является доверительным управляющим, а не владельцем бизнеса.
- использовать любые ресурсы общества, самостоятельно определяя их объем и порядок применения, для достижения целей, установленных заключенным соглашением;
Передача полномочий по управлению компанией стороннему лицу предполагает наличие у него специальных знаний и умений.
Заключение подобной сделки не влечет за собой перехода права собственности на предприятие от его основного владельца к лицу, осуществляющему управление. В то же время функционал управляющего является довольно обширным.
Связано это с тем, что эффективная эксплуатация производственных объектов является весьма сложной задачей,
ИП-Управляющий под прицелом: как не нарваться на претензии ФНС и ПФР?
К тому же ИП отвечает всем своим имуществом по принятым на себя обязательствам; регулировать вопросы вознаграждения, расторжения и сроков сотрудничества и прочее «по своему вкусу».
Рекомендуем прочесть: Получение общегражданского паспорта
При этом управляющих может быть несколько, что обеспечивает точную «подгонку» этой юридической формы под реальные бизнес-процессы и потребности бизнеса. Ложку дегтя в бочку преимуществ ИП-управляющего пытаются добавить контролирующие органы — налоговые инспекции и Пенсионный фонд, которые периодически предпринимают попытки переквалифицировать договор о передаче полномочий руководителя компании Управляющему в трудовой договор и доначисляют штрафы и суммы недоимки взносов проверяемой компании.
В некоторых случаях причины переквалификации понятны. Так, Управление ПФР признало трудовым договор, в котором прямо предусмотрены трудовые гарантии и нормативы (отпуск, рабочая неделя и др.), а также
Бесплатная юридическая помощь
Надо иметь ввиду, что для получения вычета по налогу на добавленную стоимость необходимо вести раздельный учет товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, использованных в операциях по договору доверительного управления и в иной деятельности доверительного управляющего. Физическое лицо (учредитель управления), получившее доход от использования имущества, находящегося в РФ, является налогоплательщиком НДФЛ и обязано уплатить данный налог, исчисленный с суммы этого дохода (п.
1 ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 208, п.
1 ст. 210 НК РФ). Из этого следует, что передача имущества в доверительное управление не может квалифицироваться в качестве предпринимательской деятельности, поскольку нарушается один из ее признаков, а именно — самостоятельность действий предпринимателя по извлечению прибыли. К данным выводам приходят также суды (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014г.
по делу № А12-22796/2013, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2012 по делу № А52-3895/2011)
Договор доверительного управления имуществом (образец)
В число участников договора входят:
- Доверительный управляющий — субъект, принимающий на себя обязанность по управлению имуществом.
- Учредитель управления — хозяин объекта.
- Выгодоприобретатель (факультативная фигура) — лицо, в интересах которого осуществляется использование объекта. В ситуации, когда в договоре он не указан, прибыль от использования объекта получает учредитель управления.
По общему правилу доверительным управляющим может быть физлицо, имеющее статус ИП, либо коммерческая организация. Это правило вполне логично, так как деятельность управляющего является предпринимательской. Если же договор доверительного управления имуществом заключается по основаниям, указанным в законе, то подобного ограничения нет.
Для желающих оформить договор доверительного управления имуществом образец данного соглашения размещен на нашем сайте. В доверительное управление передаются те объекты, из которых можно извлечь прибыль в результате управления ими.
Договор на оказание услуг управления компанией с ИП – риски
Но, с другой стороны, за уклонение от оформления (ненадлежащее оформление) трудового договора (заключения гражданско-правового договора) в то время, когда фактически имеются трудовые отношения, предусмотрена ответственность:
- штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей на должностных лиц;
- от 50 до 100 тысяч рублей штрафа на юридических лиц.
Чтобы понять, в чем заключается налоговая выгода при заключении договора на управление предприятием с индивидуальным предпринимателем, приведем и проанализируем сравнительную характеристику трудовых и гражданско-правовых отношений (плату за осуществление управленческих функций возьмем равной 100 тыс.
рублей):ПоказателиОтношения в рамках гражданско-правового договора с ИПТрудовые отношения с физическим лицомПредмет договораОказание предпринимателем услуг (например, по управлению компанией)Выполнение физическим лицом (сотрудником) оговоренных
Оформляем наем управляющего
Приведем выдержку из протокола.
ПОВЕСТКА ДНЯ: 1. Об избрании в качестве единоличного исполнительного органа Общества Управляющего — индивидуального предпринимателя О.В.
Иванова. 2. Об утверждении прилагаемого проекта договора с Управляющим об оказании услуг. 3. О передаче полномочий на подписание договора с Управляющим от имени Общества участнику Общества А.К.
Рекомендуем прочесть: Прокопьевск как правильно оформить оценку квартары
Смирнову. По вопросу 1. ВЫСТУПИЛИ: 1.
Участник А.К. Смирнов: — предложил рассмотреть для избрания в качестве единоличного исполнительного органа Общества кандидатуру предпринимателя О.В. Иванова. Поскольку у Управляющего О.В. Иванова есть большой опыт работы в тех видах деятельности, на которых специализируется Общество, и им заявлена приемлемая для Общества стоимость услуг.
Как правило, с управляющим заключается договор возмездного оказания услуг. Посреднический договор (поручения, агентирования) тут не подойдет, потому что управляющий — не представитель организации, а ее орган управления; ; .
Договор передачи полномочий единоличного исполнительного органа общества с ограниченной ответственностью управляющему — индивидуальному предпринимателю
Полномочия единоличного исполнительного органа Общества считаются переданными Управляющему с момента подписания Сторонами акта приема-передачи печати Общества и дел. 2.1. Управляющий обязан действовать в интересах Общества добросовестно и разумно, принимать все необходимые меры для достижения его уставных целей.
2.2. Управляющий: — без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; — подписывает финансовые и иные документы Общества; — открывает в банках расчетный и другие счета, распоряжается имуществом и финансовыми средствами Общества в пределах своей компетенции; — обеспечивает подготовку и представляет Совету директоров (наблюдательному совету) и Общему собранию участников годовой отчет, годовой бухгалтерский баланс, предложения о распределении чистой прибыли между участниками, информирует указанные органы о текущей финансовой
Управление объектами недвижимости.
Когда выгоднее использовать ИП (Шестакова Е.)
Проблемы при использовании индивидуальных предпринимателей Начнем с бочки меда.
Доверительное управление или договор на эксплуатацию действительно позволяет собственникам переложить с себя целый груз обязанностей. Это обязанности по сбору и уплате коммунальных платежей, взиманию арендной платы с арендаторов, решение спорных вопросов.
Также собственник имущества не погружается в вопросы хозяйственного обеспечения, подготовки к осенне-зимнему периоду и прочее.В зависимости от ситуации можно заключать различные виды договоров:- договор доверительного управления имуществом;- агентский договор, в котором предприниматель выступает в качестве агента и, соответственно, выполняет по поручению собственника-принципала определенные обязанности;- договор оказания услуг.Можно ли заменить предпринимателя просто физическим лицом? Ответ будет положительным. Это подтверждается Определением ВАС РФ от 16.04.2012 N ВАС-3817/12 по делу N А40-65876/11-137-95.
Про договор о передаче управления
Да, это мнение верное.
Управляющая организация (управляющий) выступают в интересах организации, осуществляя функции единоличного исполнительного органа.
В связи с этим на документах, оформляемых управляющей организацией (управляющим) должна ставиться печать этой организации. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист». Рекомендация:
«Как оформить передачу полномочий управляющей компании Понятие «управляющая компания»
(«управляющая организация») закон не раскрывает.
Фактически управляющая компания – это коммерческая организация, которая оказывает услуги в сфере управления предприятием. Чтобы оказывать такие услуги, лицензия не нужна. Функции управляющей компании может также выполнять индивидуальный предприниматель – управляющий.
ООО поручает управляющей компании управлять его делами и имуществом путем осуществления полномочий единоличного исполнительного органа (директора).
Управляющий индивидуальный предприниматель в ООО
Акт подписания договора на управление делает ИП и председатель собрания (или иной человек, уполномоченный на то обществом с ограниченной ответственностью);
Существует ряд тонкостей в оформлении договора, о которых будет сказано далее. У такого шага есть определённые преимущества и риски.
Итак, общество с ограниченной ответственностью решило выбрать ИП управляющим.
Источник: kb-gorizont.ru
Управляющий-ИП в ООО – его же бывший директор: будет ли штраф?
Управляющий, имея статус индивидуального предпринимателя, систематически получал вознаграждение. Кроме того, он соблюдал внутренний регламент фирмы. Как к этому отнесётся государство? Могут ли на данном основании переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями? Ответ – в определении ВС РФ от 10.02.22 № 304-ЭС21-28407.
Спорная ситуация
ИП на упрощёнке подписал контракт на управление компанией (ООО), где раньше занимал должность директора. ИФНС решила, что от трудового договора такой контракт отличается по форме, но не по сути, а значит, на вознаграждение, которое фактически было зарплатой, должны были начисляться страховые взносы и НДФЛ. Так как они не начислялись, налоговики доначислили фирме недостающие выплаты, а также оштрафовали её. Суммарный размер штрафов и доначислений превысил 20 млн руб.
Судебное решение
На всех инстанциях, не исключая Верховный суд, судьи поддержали позицию инспекторов: отношения между фирмой и управляющим – трудовые, а заключение договора ГПХ им понадобилось исключительно для уклонения от уплаты налогов. Вот факты, которые на это указывают:
- управляющий-ИП прежде занимал должность директора в той же компании по трудовому договору, а зарегистрировался как ИП сразу перед тем, как стал управляющим
- после формальной смены статуса реальный круг обязанностей не изменился
- несмотря на это, вознаграждение топ-менеджера в статусе управляющего стало в 1 000 раз больше, чем в бытность его директором, и составило существенную часть расходов компании. Размер вознаграждения оказался в несколько раз выше чистой прибыли фирмы
- функционал управляющего требовал непрерывного личного участия, что свойственно трудовым договорам
- управляющий-ИП соблюдал внутренний регламент организации
- управляющий снимал в банкомате наличность в даты выплаты зарплаты обычным работникам
- компания платила вознаграждение регулярно, то есть не по факту предоставления заказанных услуг и без учёта объёмов этих услуг или уровня их полезности для компании
- в актах на оказание услуг нет чёткого указания ни на вид заказанных услуг, ни на их объём, а значит не доказывают и факт их оказания
Перечисленные подробности показывают, что правоотношения между ИП и фирмой были трудовыми, а не не гражданско-правовыми. Вознаграждение для управляющего, прописанное в ГПХ, в действительности было зарплатой.
Источник: kontursverka.ru