Кассовый метод относится к основному методу учета, при котором доходы и расходы признаются в момент получения или выплаты денежных средств. В этом отличие от метода начисления, который признает доход в момент получения дохода и учитывает расходы при возникновении обязательств независимо от того, когда были получены или выплачены денежные средства.
Объяснение кассового метода
Когда операции регистрируются на кассовой основе, они влияют на бухгалтерские книги компании при обмене вознаграждения; поэтому в краткосрочной перспективе учет по кассовому методу менее точен, чем учет по методу начисления. Закон о налоговой реформе 1986 года запрещает использование метода учета на кассовой основе для корпораций C, налоговых убежищ, определенных типов трастов и товариществ, которые имеют партнеров C Corporation.
Пример учета по кассовому методу
Строительная компания заключает крупный контракт, но получит компенсацию только по завершении проекта. Используя кассовый учет, компания может признать выручку только после завершения проекта, то есть при получении денежных средств. Однако во время проекта он регистрирует расходы по проекту по мере их оплаты. Если срок реализации проекта превышает один год, отчеты о прибылях и убытках компании будут вводить в заблуждение, поскольку они показывают, что компания несет большие убытки в один год, а в следующем — большие прибыли.
Преимущества учета по кассовому методу
Кассовый учет выгоден тем, что он проще и дешевле, чем учет по методу начисления. Для некоторых владельцев малого бизнеса и независимых подрядчиков, у которых нет запасов, это подходящая практика бухгалтерского учета. Многие малые предприятия избегают использования бухгалтеров и сложных систем бухгалтерского учета при использовании этого метода из-за его простоты использования. Это также дает точное представление о том, сколько наличных денег имеется в наличии.
Недостатки метода
Кассовый метод не лишен недостатков. Он может нарисовать неточную картину здоровья и роста бизнеса. Например, в бизнесе может наблюдаться спад продаж в течение одного месяца, но если большое количество клиентов оплачивает свои счета за один и тот же период, кассовый учет может вводить в заблуждение, показывая приток наличных денег. Для владельцев бизнеса сравнительный анализ (для прогнозирования будущих доходов и выявления тенденций) может быть затруднен с учетом кассового учета из-за подобных сценариев.
Напротив, при использовании метода начисления платежи регистрируются по мере их получения, что дает бизнесу лучшее представление о фактических продажах и прибыли компании. Кроме того, кассовый учет может затруднить получение финансирования из-за высокой вероятности неточностей.
Выбор между учетом по кассовому методу и по методу начисления
Службы внутренних доходов (IRS) позволяет большинство предприятий малого бизнеса,чтобы сделатьвыбор между наличными и методой начисления учета, но IRS требует откомпаний с более чем 25 миллионами $ в среднегодовой валовой выручке от продаж за 3 предшествующие налоговые лет использовать метод начислений. Компании должны использовать тот же метод для налоговой отчетности, что и для собственной бухгалтерской отчетности. (Дополнительную информацию см. В разделе « Чем учет по методу начисления отличается от учета по кассовому методу? »)
Похожие статьи
- Почему GAAP требует учета по методу начисления, а не по кассовому методу?
- Модифицированный учет по методу начисления
- Учет по методу начисления
- Модифицированная кассовая база
- Метод учета
- Метод бухгалтерского учета
- Кассовый учет
- Учет по методу начисления и учет по кассовому методу: в чем разница?
- сделка
- Когда признается выручка по методу начисления?
Источник: nesrakonk.ru
Кассовый метод начисления при усн — законодательство и судебные прецеденты
д. 20, ул. Губкина, д. 5. Вместе с тем, признавая недействительными оспоренные ненормативные правовые акты в части вышеуказанным доначислений, арбитражный суд исходил из того, что предприниматели, уплачивающие НДФЛ, имеют право на использование не только кассового метода, но и метода начисления, в противном случае они подвергались бы дискриминации. Исходя из данного тезиса, с учетом анализа представленных заявителем в материалы дела доказательств, суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости дополнительного включения в состав расходов за 2013-2014 годы затрат заявителя, исходя из стоимости ранее приобретенных товаров, реализованных в указанных периодах. Аналогичным образом суд первой инстанции указал, что налоговым органом при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не учтены суммы НДС по товарам, приобретенным в период применения ЕНВД, УСН , но реализованным в 2013-2014 годах. Кроме того, арбитражный суд признал необоснованным отказ Инспекции в применении предпринимателем налоговых вычетов по НДС по ряду контрагентов, обусловленный формальными претензиями налогового органа к первичным документам. Изложенные выводы
на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом ( кассовый метод). В связи с этим, как верно отметил суд первой инстанции, из анализа правовых норм следует, что основным отличием метода начисления от кассового метода является порядок и дата признания доходов.
В первом случае доходы учитываются в момент их возникновения, независимо от оплаты, во втором – в день поступления денежных средств, независимо от того, когда возникло обязательство. Согласно материалам дела общество находится на общей системе налогообложения и является плательщиком налога на прибыль и НДС. При исчислении прибыли оно использует метод начисления. ООО «ЧЛПК» и ООО «ЧФК», в свою очередь, находятся на специальном режиме налогообложения и применяют УСН , при этом налог на прибыль и НДС не уплачивают, а при учете доходов используют кассовый метод. В ходе выездной налоговой проверки инспекцией исследовались информация и
кв.м. Также Инспекция указывает, что налоговым органом правомерно произведен перевод Общества на общий режим налогообложения, поскольку Обществом был превышен лимит дохода по УСН в 3 квартале 2016 года. Налоговый орган обращает внимание суда апелляционной инстанции, что ООО «Евро-Дизель» не велось раздельного учета доходов по ЕНВД и УСН за проверяемый период. Судом ошибочно указано, что применялся кассовый метод, в то время как Инспекцией и заявителем применялся метод начисления, основанный на п. 5.3 Учетной политики организации. Налоговая база определена по первичным документам, а также по иным сведениям, имеющимся в налоговом органе, в том числе реестру УСН . Апеллянт указывает в жалобе, что вопреки выводам суда, счет-фактура на сумму 25 900 руб. от 20.07.2017 № 1647 по контрагенту ООО «Тибет», а также страховые взносы были учтены налоговым органом в расходах. Кроме того, суд ошибочно удовлетворил требования налогоплательщика на сумму 15 960 253 руб., тогда как после удовлетворения решением УФНС России по Волгоградской
в период с 01.01.2010 по 31.12.2013 находилось на упрощенной системе налогообложения и уплачивало налог по кассовому методу, а ООО «Орольдян» находилось на общей системе налогообложения и уплачивало налог на прибыль по методу начисления. Таким образом, ООО «ГРП «Угрюм-река» с суммы 26 403 509,36 руб. налог не уплатило, а ООО «Орольдян» увеличило расходы для целей налогообложения налога на прибыль на 26 403 509,36 руб. Так как, ООО «ГРП «Угрюм-река» с 01.01.2014 перешло на общую систему налогообложения и с возникновением необходимости уплаты налогов по методу начисления, стало невыгодно оказывать услуги ООО «Орольдян» и взаимоотношения между организациями были прекращены. ООО «ГРП «Угрюм-река» представило в судебное заседание соглашение от 10.01.2013 о замене долга, возникшего из гражданско-правового договора или иного основания, на заемное обязательство (новация долга в заемное обязательство). ООО «ГРП «Угрюм-река» не отразило в доходах для целей налогообложения УСН за 2013 год сумму 21 027 400,02 руб. В бухгалтерском учете ООО «ГРП «Угрюм-река» не
выше суммы расходов в 4 квартале 2016 года по методу начисления налогоплательщик, в числе прочего, пояснил, что данные расходы не могли быть учтены по УСН до их оплаты, поскольку, будучи плательщиком УСН, он применял кассовый метод определения расходов (по оплате), в то время как при утрате права на УСН подлежит применению метод начисления, предполагающий признание расходов таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. При рассмотрении дела суд кассационной инстанции указал на необоснованность вывода о невозможности учесть в составе расходов за 4 квартал 2016 года по методу начисления неоплаченные расходы по документам предыдущих периодов при утрате налогоплательщиком права на применение УСН , поскольку данный вывод сделан без учета различий в признании доходов и расходов по методу начисления и кассовому методу при применении общего режима налогообложения и УСН, а также установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи
Источник: nalogcodex.ru
Метод начисления и кассовый метод – в чем отличия?
Метод начисления в бухгалтерском учете позволяет корректно учитывать доходы и расходы юридического лица согласно проведенным хозяйственным операциям.
Правильный выбор учета доходов – основная задача организации, находящейся на ОСНО. От этого во многом зависит финансовая составляющая деятельности организации, порядок начисления и уплаты налога на прибыль.
Статья 25 Налогового кодекса РФ определяет, что юрлицо вправе выбрать один из двух вариантов учета доходов:
- методом начислений;
- кассовым методом.
Чаще всего организации выбирают первый вариант.
Метод начислений – наиболее распространенный способ учета доходов. Однако для некоторых организаций оптимальным является кассовый метод.
Отличия в учете доходов
Основное отличие способов учета в том, какой датой и в каком периоде отражать полученный доход и расход денежных средств.
Метод начислений признает доход организации полученным в налоговом периоде, отраженном в документах при взаиморасчетах с контрагентами. При этом фактическое поступление денежных средств либо передача имущества может произойти в следующем периоде.
Кассовый метод учитывает поступления денежных средств иначе – по факту поступления на расчетный счет или в кассу денег, имущества. Погашение задолженности перед контрагентом также отражается по фактическому поступлению денег.
Расходы организации отражаются аналогичным образом:
- в том налоговом периоде, когда были отмечены в документах, даже если фактическая выплата сделана в другом отчетном периоде – при методе начислений;
- в налоговом периоде, когда была произведена фактическая оплата, — при кассовом методе.
Очевидно, что для многих предпринимателей именно кассовый метод является предпочтительным. Однако на практике такой способ учета доходов может быть применен не всеми участниками хозяйственной деятельности.
Кто может работать кассовым методом
Бухгалтерский учет в розничной торговле с использованием кассовых аппаратов удобнее строить по данному методу. Юрлицо, оказывающее консалтинговые услуги и ведущее деятельность проектным способом, также зависит от фактических поступлений на счет, так как к моменту уплаты налога на прибыль денежных средств может не оказаться. Предприниматель оказывается в зависимости от контрагента, и если договор предусматривает оплату услуг с задержкой в несколько месяцев, то выполнение обязательств перед государством под угрозой.
Не все юридические лица имеют законодательное право на применение кассового метода. К ним относятся:
- финансовые организации – банки и учреждения для выдачи микрозаймов;
- участники простого товарищества;
- организации, находящиеся под контролем иностранных структур;
- предприятия, добывающие углеводородное сырье.
Однако применение кассового метода ограничено и другими условиями, в частности, лимитом поступлений на счет. Организация вправе использовать учет доходов по факту поступления только в том случае, если выручка не превышает одного миллиона рублей в квартал (без учета НДС) за четыре предыдущих квартала, то есть за год, предшествующий дате перехода на кассовый метод учета.
Преимущества сотрудничества с нами
Способ учета доходов – важнейший принцип организации бухгалтерского учета на предприятии. Он фиксируется в Учетной политике и определяет сроки и порядок уплаты налога на прибыль. Любое нарушение чревато штрафами, судебными решениями и блокировкой счетов. Некоторые операции могут вызвать сложности в признании из легитимными при кассовом способе или методе учета.
Услуги бухгалтерской фирмы при выборе метода начислений гарантируют, что никаких нарушений в отражении приходно-расходных операций и налоговом учете не будет. Грамотное ведение вашего учета – основа финансового благополучия фирмы, особенно при сложных расчетных схемах либо ежедневных поступлениях денег.
Правильный выбор способа отражения доходов и расходов – это реальная оптимизация финансовых затрат юридического лица. Стоимость бухгалтерского учета, организованного аутсорсером, на фоне реальной экономии и отсутствия проблем с налоговыми органами оказывается наиболее выгодным вариантом сотрудничества, так как не предполагает содержания штатного специалиста.
