С 1 января 2021 года не действуют положения гл. 26.3 Налогового кодекса РФ о едином налоге на вменённый доход.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД по отдельным видам деятельности вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения – с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Согласно письму ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119 «О сроке уведомления о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД», компании и ИП вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 30 календарных дней – то есть, не позднее 1 февраля 2021 года. Госдума продлила срок подачи уведомления о переходе на УСН до 31 марта 2021 года.
Таким образом, ФНС фактически продлила срок перехода на упрощёнку ровно на 1 январский месяц 2021 года. Тем самым, бывших ЕНВД-шников приравняли к вновь созданным организациям и ИП (это важно учитывать при заполнении формы заявления о переходе с ЕНВД на УСН).
регистрация ип заявление на енвд
Какой использовать бланк для перехода с ЕНВД на УСН
Для перехода на упрощёнку необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или жительства ИП.
Представить уведомление о переходе на УСН в 2021 году можно:
- лично;
- через представителя;
- по почте заказным письмом;
- прислать по ТКС с квалифицированной электронной подписью;
- через личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя на сайте ФНС в разделе «Моя система налогообложения».
В письме от 20.10.2020 № СД-4-3/17181 «О порядке перехода на УСН организаций и индивидуальных предпринимателей, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД» ФНС обратила внимание: если налогоплательщик уже подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил изменить или вовсе отказаться от применения этого спецрежима, не позднее 31.12.2020 (а значит, 31.03.2021) он может подать новое уведомление либо соответствующее обращение. Предыдущее уведомление будет аннулировано.
Пример заполнения заявления о переходе на УСН с 2021 года
Форма заявления (уведомления) о переходе на УСН с 2021 года не изменилась. Она занимает 1 лист и обычно не вызывает сложностей при заполнении.
Отметим только особенность заполнения уведомления о переходе на упрощёнку: строки «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» и «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления составляет» заполняют только по видам деятельности, подлежащим обложению в рамках общей системы налогообложения (ОСН).
- Предыдущая запись
- Следующая запись
Источник: buhguru.com
Переход с ЕНВД
Хорошей альтернативой ЕНВД для организаций и предпринимателей является упрощённая система налогообложения. В отличие от ЕНВД на упрощенке можно осуществлять практически любую деятельность. Также есть и ограничения. К примеру, по сумме дохода, остаточной стоимости ОС и численности работников (подробнее здесь).
Как заполнить заявление на ЕНВД?
Надо сказать, что в общем случае для упрощенцев предусмотрена налоговая ставка 6 процентов («доходы») и 15 процентов («доходы минус расходы»). Однако субъекты РФ могут на 2021 год предусмотреть пониженные налоговые ставки для некоторых категорий налогоплательщиков. Действующие в 2020 году региональные ставки по УСН можно узнать здесь.
Несомненный плюс для тех, кто занимается торговлей и переходит с ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы» – это возможность учесть в налоговой базе по УСН расходы по оплате товаров для дальнейшей реализации, которые приобретены до перехода на упрощенку. Расходы учитываются по мере реализации этих товаров (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст.
346.17 НК РФ, см. здесь). Подробнее о доходах и расходах переходного периода см. здесь.
Особенности применения УСН можно узнать здесь.
Переход с ЕНВД на НПД
Если у предпринимателя нет наёмных сотрудников, сменить ЕНВД можно на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Перечень регионов, в которых действует НПД можно найти здесь.
Что касается видов деятельности, которые можно осуществлять в рамках НПД, то в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» они не оговорены.
В то же время существуют запреты. Запрещается, к примеру, продавать подакцизные и обязательные к маркировке товары, перепродавать товары, вести деятельность в интересах другого лица.
Доход от деятельности на НПД за календарный год не должен превышать 2,4 млн рублей. Запрещается совмещать НПД с иными налоговыми режимами.
Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно:
- через мобильное приложение «Мой налог»
- кабинет налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС России
- через уполномоченный банк
- с помощью учётной записи Единого портала государственных и муниципальных услуг
Особенности применения НПД можно узнать здесь.
Переход с ЕНВД на ПСН
В качестве альтернативы ЕНВД предприниматели (как с сотрудниками (не более 15 человек), так и без) могут рассмотреть патентную систему налогообложения. ПСН вводится законом субъекта РФ. Поэтому для начала нужно убедиться, что в вашем регионе патентная система действует. С этим вопросом можно обратиться в налоговую инспекцию. Применять ПСН организации не в праве.
Количество видов деятельности на ПСН ограничено (подробнее здесь). Условия применения ПСН можно узнать здесь.
Право на ПСН по выбранному виду деятельности даёт патент. Он выдаётся по заявлению на срок от 1 до 12 месяцев.
Перейти с ЕНВД на ПСН по тому же виду деятельности можно в добровольном порядке только с 01.01.2021 (письмо ФНС России от 28.07.2017 № СД-4-3/14850). Для этого необходимо подать заявление:
Заявление подаётся в налоговую инспекцию по месту жительства ИП не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Поэтому если ПСН планируется применять с 01.01.2021, заявление подаётся не позднее 17.12.2020*.
Особенности применения ПСН можно узнать здесь.
* если патент получен позднее 01.01.2021 и отсутствует уведомление о переходе на УСН, то за период с 01.01.2021 до даты начала действия патента применяется общий режим налогообложения и представляется декларация по форме 3-НДФЛ.
Переход с ЕНВД на ЕСХН
Применять ЕСХН могут как организации, так и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью. Подробнее об условиях работы на ЕСХН читайте здесь. Однако некоторые налогоплательщики использовать ЕСХН не вправе (см. здесь).
Источник: www.forus.ru
Макрос
Определение и предназначение уведомления о применении ЕНВД
Итак, уведомление о применении ЕНВД, это такой документ, который должен получить каждый потенциальный вменёнщик, так как подобный льготный режим открыт только для определённых видов деятельности, которые требуют своеобразного подтверждения со стороны налогового органа как раз в виде этого документа. Важно отметить, что уведомление выдаётся только после подачи заявления о переходе на спецрежим – ЕНВД.
Таблица «Основные вопросы, связанные с постановкой на учёт в качестве «вменёнщика»:
| № | Вопрос | Пояснение |
| 1 | Когда необходимо подать заявление о применении «вменёнки» в ИФНС? | Согласно пункту 3 статьи 346.28 НК РФ, подача заявления о применении ЕНВД должна быть осуществлена в течение 5 дней с момента начала деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя на данном спецрежиме. |
| 2 | Есть ли утверждённая форма заявления о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД? | Согласно приказу Федеральной налоговой службы РФ №ММВ-7-6/641 от 11 декабря 2012 года, юридические лица должны использовать заявление в форме ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – ЕНВД 2. |
| 3 | В каком налоговом органе происходит постановка на учёт? | Налогоплательщики вменённого налога могут встать на учёт либо по месту осуществления своей деятельности, либо по месту нахождения организации или адресу самого коммерсанта (ИП), согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ. |
| 4 | Когда налогоплательщик сможет получить уведомление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика ЕНВД? | Налоговая инспекция обязана в 5-дневный срок, с момента подачи заявления налогоплательщиком, выслать уведомление этому налогоплательщику (согласно пункту 3 статьи 346.28 НК РФ). |
Заявление о применении и переходе на «вменёнку»
Как говорилось выше, перед тем, как получить уведомление о переходе на ЕНВД, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление специальной формы. Однако, прежде чем подать подобное заявление, необходимо удостовериться, что компания в праве применять режим ЕНВД. Это право возникает при соблюдении ряда обязательных условий:
- в штате организации числится не более 100 сотрудников;
- режим вменённого налогообложения действует на территории деятельности коммерсантов и юридических лиц;
- деятельность юридического лица и предпринимателя соответствует списку видов деятельности, для которых действует режим ЕНВД (согласно пункта 3 статьи 346.29 НК РФ).
Способами подачи заявления на применение ЕНВД в 2017 г. являются: обычный – на бумажном носителе и электронный – с использованием сети «Интернет».
Форма ЕНВД-1 для юридических лиц в 2017 году
Любая компания, работающая на общем режиме налогообложения (ОСНО) и на упрощённом режиме (УСН) вправе перейти на режим ЕНВД, однако налогоплательщики ОСНО могут это сделать в любой момент, а налогоплательщики на «упрощёнке» – только с начала календарного года.
- Наименование компании с указанием её резидентности (российская или иностранная);
- ОГРН (основной государственный регистрационный номер) организации;
- ИНН и КПП организации;
- Код ИФНС, принимающего заявление;
- Дата начала применения Единого налога на вменённый доход;
- Личные данные заявителя: Ф.И.О., номер телефона, подпись и должность (руководитель или представитель руководителя-по доверенности);
- Дата заявления.
О правилах заполнения: Заполняется форма печатными заглавными буквами, которые по одной вносятся в пустые клетки. Каждый знак препинания также займет одну клетку. О приложениях: к заявлению на применение ЕНВД прилагаются документы, в которых перечислены виды деятельности юридического лица и адрес место их осуществления.
Важный момент: Если компания была реорганизована, то специальный режим налогообложения, действующий до момента реорганизации, не переходит на уже реорганизованную компанию, то есть подача заявления на переход ЕНВД должно быть подано снова, согласно письму Министерства финансов Российской Федерации №ГД-4-3/9560 от 4 июля 2015 года.
Образец ЕНВД-1 представлен на рисунке ниже.
Форма ЕНВД-2 для индивидуальных предпринимателей в 2017 году, отказ от режима ЕНВД
Для индивидуального предпринимателя действуют те же правила перехода на режим ЕНВД, что и для юридических лиц. Формы ЕНВД-1 и ЕНВД-2 отличаются друг от друга только титульным листом, всё остальное одно и то же. Основное отличие в заполнении титульного листа: вместо наименования организации заполняется Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, и вместо ОГРН указывается ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя).
Образец ЕНВД-2 представлен на рисунке ниже.
Отказ от режима ЕНВД со стороны юридического лица и индивидуального предпринимателя происходит после подачи специального заявления в течении пяти дней – с момента перехода на другой режим, со дня снятия с учёта в ИФНС в качестве «вменёнщика», с последнего дня месяца квартала, в котором было нарушено условие правомерного применения ЕНВД (до 05.04.2017, до 05.07.2017, до 05.10.2017, до 05.01.2018 и т.д.).
Согласно пункту 7 информационного письма президиума ВАС Российской Федерации №157 от 5 марта 2013 г., приостановление продаж товаров и оказания услуг без процесса снятия с учёта в налоговой инспекции не освобождает налогоплательщиков от налогообложения ЕНВД.
Вывод: сроки подачи заявления на постановку на учёт в качестве плательщика ЕНВД и снятие с учёта по факту совпадают – либо со дня перехода н6а новый режим, либо со дня полного прекращения предпринимательской деятельности.
Порядок действий в случае ошибки в заявлении
Простота заполнения заявления на единый налог на вменённый доход не даёт гарантии правильности такого заполнения, этот процесс очень важен, поэтому нельзя его недооценивать. Почему это так серьёзно? Ответ прост – любая неточность способна повлечь за собой серьёзные последствия. Если же ошибки не удалось избежать, то предлагаем несколько вариантов решения проблемы. В первую очередь необходимо обратиться в налоговую инспекцию, в которую было подано ошибочное заявление:
- инспекции обладают разными полномочиями, поэтому в первую очередь важно узнать, есть ли у данной инспекции право на внесение корректировок в базу данных, если да, то требуется заполнить новое заявление с исправлением неточностей;
- если у вашей налоговой инспекции нет таких полномочий, и исправление ошибок невозможно, то выход один: необходимо подать заявление о снятии с учёта в качестве налогоплательщика ЕНВД путём подачи в ИФНС формы ЕНВД-4, причём подача такого заявления осуществляется в пятидневный срок с последнего дня отчётного квартала (периода).
Основные вопросы, связанны с подачей заявления и получением уведомления о применении ЕНВД
Вопрос №1. Какова ответственность налогоплательщика ЕНВД? Какие виды правонарушений применимы к плательщикам ЕНВД?
Так как ответственность за нарушения при применении специальных режимов, в том числе и ЕНВД, не отличается от ответственности налогоплательщиков на общем режиме, то ниже отметим, несколько видов правонарушений, за которыми не преминут последовать соответствующие наказания:
- непостановка на учёт в качестве налогоплательщика, согласно статье 116 НК РФ;
- непредоставление налоговой декларации, согласно пункту статьи 119 НК РФ;
- нарушение правил учета доходов и расходов, согласно статье 120 НК РФ;
- неуплата налогов, согласно статье 122 НК РФ;
- невыполнение обязанностей налогового агента, согласно статье 123 НК РФ;
- непредставление отчетности в страховые фонды, согласно статье 26.30 закона «О страховых взносах» № 125-ФЗ от 24 июля 1998, статьи 17 закона «О персонифицированном учете» № 27-ФЗ от 01 апреля 1996;
- непредставление данных для налогового контроля, согласно статье 126 НК РФ.
Вопрос №2. В какую налоговую инспекцию следует подавать заявление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД?
Постановка осуществляется для юридических лиц – по адресу организации, по месту осуществления деятельности; для индивидуальных предпринимателей – по месту жительства или, так же, как и для юр. лиц, по месту осуществления деятельности.
Вопрос №3. В чём отличие от постановки на учёт по месту осуществления деятельности от постановки на учёт по месту регистрации (жительства)?
Только для деятельности, не привязанной к определённому месту (например, услуги рекламы на транспорте) важно обращаться в ИФНС по месту регистрации ИП или организации.
Источник: macros-ht.ru
